“Renta, ITBIS y RST”

Objetivo:

Abordar los puntos más neurales y básicos del

ITBIS e ISR, según el tipo de contribuyente, así

como también trabajar e identificar las formas de

presentación y pago de cada impuesto. El

participante podrá conocer y dominar todo lo que

aborda el Régimen Simplificado de Tributación

 Contenido:
ITBIS Impuesto Sobre la Renta RST
(ISR)
 ITBIS, Características generales.  ¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta (ISR)?  Régimen Simplificado de Tributación (RST).

 ¿Quiénes están obligados a pagar el ITBIS?  Tasas del ISR.  Ventajas del RST.

 Hechos que generan la obligación del ITBIS.  Exenciones del ISR.  Modalidades del RST.

 Tasas y Exenciones del ITBIS.  Gastos Admitidos y No Admitidos.  Obligaciones de los contribuyentes

 Retenciones del ITBIS.  Fechas de presentación y pago. acogidos al RST.

 Requisitos para aplicar las deducciones del  Anticipos del ISR.  Fecha límite de Inscripción.

ITBIS.  Presentación de la Declaración Jurada.  Requisitos y Restricciones para acogerse

 Declaración Jurada y tipos.  Simulador Virtual  Solicitud de Inscripción.

 Fecha de Presentación IT-1 y vías de pago.  Cálculos del Impuesto.

 Ejemplo Cálculo de la proporcionalidad.  Retenciones y Agentes de Retención.

 Llenado del Formulario IT-1.  Declaraciones Juradas

Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS)

Es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava en la forma

y condiciones previstas por la Ley No.11-92, las siguientes operaciones:

Prestación y Transferencia de Importación de

locación de bienes bienes
servicios industrializados industrializados
Características del ITBIS

Es un impuesto Es de tipo valor Se liquida restando No Es pagado por

indirecto y real agregado (IVA) el Impuesto acumulativo el consumidor
Cobrado del final
Pagado
¿Quiénes están obligados a pagar el ITBIS?

Empresas públicas que

realicen o no actividades
Personas Físicas y Acogidos al RST
gravadas,
Jurídicas, nacionales o Basado en Compras
Que alquilen bienes
extranjeras
muebles a otras
sociedades
Hechos que generan la obligación del ITBIS

TRANSFERENCIAS
de bienes industrializados 1 ARRENDAMIENTO
a corto y largo plazo 5
IMPORTACIONES
de bienes industrializados 2 DACIÓN EN PAGO,
permuta y aportes en
naturaleza
6
RETIRO
de Bienes 3 VENTAS
en consignación 7
PRESTACIÓN
y locación de servicios 4
Tasas del ITBIS

Tasa general Exportadores

18% 0%
16%

Una tasa reducida

para algunos
bienes de la
canasta familiar
Bienes y servicios exentos

BIENES EXENTOS
Art. 343 de la Ley 11-92

SERVICIOS EXENTOS
Art. 344 de la Ley 11-92
Retenciones del ITBIS

1 2 3
30%, ITBIS 100%, ITBIS 100% del ITBIS
facturado a facturado a facturado a
Personas Personas Personas Físicas
Jurídicas Jurídicas Art. 25 del
Norma 02-05 Norma 07-09 Reglamento 293-
11

4 5 6
100% , ITBIS 100% del ITBIS 30% del ITBIS
facturado a facturado a ONGs facturado en el
personas físicas no o Asociaciones pago con
registradas como Sin Fines de tarjetas de
contribuyentes Lucro crédito y débito
Norma 05-19 Norma 01-11 Norma 08-04
Requisitos para aplicar deducciones del ITBIS

Que la persona que realice la deducción sea contribuyente

del ITBIS.
1
Que el pago sobre el cual se aplicó el ITBIS, sea deducible a
los fines del ISR. 2
Remitir mediante el Formato 606 los comprobantes fiscales
que sustentan el crédito. 3
Que el ITBIS no haya sido considerado como parte del costo
o gasto para el ISR. 4
Que el ITBIS conste por separado del precio.
5
Reglamento 293-11 Art. 18
Declaración jurada y tipos

El Formulario IT-1 es utilizado para presentar y pagar el ITBIS.

Existen los siguientes tipos de declaración:

Normal

Rectificativa

Ajuste de estimación

Recurso de reconsideración

Multas

Pago a cuenta
Fecha de presentación IT-1

Marzo 2022
DOM LUM MAR MIE JUE VIE SAB

27 28 1 2 3 4 5 A más tardar el día

20 de cada mes.
6 7 8 9 10 11 12
En la importación se paga
13 14 15 16 17 18 19 conjuntamente con los aranceles
o impuestos aduaneros.
20 21 22 23 24 25 26

27 28 29 30 31 1 2
 Vías de presentación y pago

Presentar Pagar
Declaración Jurada Impuestos

Bancos autorizados
Oficina Virtual (OFV)
Internet Banking

•Administraciones Locales

Administraciones Locales •Colecturías DGII

Nota: Cuando se realicen pagos en las Administraciones Locales con montos a partir de quince mil pesos
(RD$15,000.00), debe realizarse con cheques certificados a nombre de Colector de Impuestos Internos.
¿Qué pasa si presenta después
de la fecha de vencimiento?

Recargo

10% por el primer mes o fracción de mes

4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente

Interés indemnizatorio acumulativo 1.10% por cada mes o fracción

de mes sobre el monto a pagar.
Proporcionalidad

Ley 11-92 ¿Quiénes no deben aplicar el

Artículo 349:
deducciones cuya % cálculo de proporcionalidad?
Los contribuyentes que tienen
imposición no esté operaciones gravadas en un
clara. 100%. Los productores de
bienes exentos.

Elementos para el Cálculo:

• Numerador: operaciones gravadas con el ITBIS, más las exportaciones de bienes y los
ingresos exentos por destino que correspondan a bienes o servicios gravados.

• Denominador: se incluyen el total de todas las operaciones del período.

Operaciones Gravadas
Total de Operaciones
Ejemplo cálculo de la proporcionalidad
El contribuyente es un supermercado que realiza venta de bienes gravados y exentos.
Coloca una publicidad en diarios de circulación nacional, que afecta operaciones
gravadas y exentas, lo cual generó un adelanto de ITBIS en el que no se puede
determinar a cuál de estas operaciones está destinado.

El contribuyente reporta lo siguiente:

ITBIS en Compras Locales 17,462.00

Monto ITBIS
ITBIS en Servicios 30,960.00
Publicidad 172,000.00 30,960.00
ITBIS en Importaciones 12,300.00

Operaciones exentas 800,000.00

Operaciones gravadas 1,202,000.00

Total de operaciones 2,002,000.00

Ejemplo cálculo de la proporcionalidad
Realizará el siguiente cálculo para determinar el adelanto del ITBIS no
admitido que llevará a su declaración:

Operaciones gravadas 1,202,000.00

= 60% Porcentaje de proporcionalidad
Total de operaciones 2,002,000.00

Adelanto de publicidad: 30,960.00 X 60% = 18,588.37

ITBIS admitido por proporcionalidad = 18,588.37
Ejemplo cálculo de la proporcionalidad
El llenado del Anexo A se visualizará de la siguiente manera:
Ejemplo cálculo de la proporcionalidad

El llenado del Formulario IT-1 se visualizará de la siguiente manera:

Llenado del Formulario IT-1
Orden secuencial para presentar
Anexo A y el IT-1:

Anexo A Formulario
IT-1

Nota: Los Formatos 606, 607 y 608, deben ser remitidos antes de la declaración del
ITBIS, aun cuando no haya operaciones, ya que requieren ser validados por la
institución.
Anexo A (I y II)
Anexo A (III y IV)
Anexo A (V y VI)
Anexo A (VII y VIII)
Anexo A (IX)
Formulario IT-1 (I y II):
Formulario IT-1 (III, IV y V):
Formulario IT-1 (A, B y C)
Impuesto sobre la Renta (ISR)

Personas Físicas

El ISR es el que se aplica sobre todo ingreso, utilidad o Personas Jurídicas

beneficio obtenido, sea por Personas Físicas o Personas
Jurídicas, en un período fiscal determinado.
 Tasas del (ISR)

Personas Físicas
Personas Jurídicas
ESCALA ANUAL TASA
27%
Rentas hasta RD$416,220.00 0% Exento

Rentas desde RD$416,220.01 del excedente de

15%
hasta RD$624,329.00 RD$416,220.01

Rentas desde RD$624,329.01 RD$31,216.00 más 20% del

20%
hasta RD$867,123.00 excedente de RD$624,329.01

Rentas desde RD$867,123.01 RD$79,776.00 más el 25%

25%
en adelante del excedente de
RD$867,123.01
 Exenciones del ISR

Personas Físicas:

1 2 3
Las Personas Físicas cuya La Regalía Pascual Aportaciones a la
renta anual no supere la equivalente a la duodécima Seguridad Social
exención contributiva parte del salario anual.
vigente.

4 5 6
Las indemnizaciones de La compensación por
preaviso y auxilio de cesantía, enfermedad o lesión
Las indemnizaciones por conforme lo establecido en el pagadera en virtud de
accidentes de trabajo. Código de Trabajo y las leyes un seguro de salud o
sobre la materia. invalidez.
 Exenciones del ISR

Personas Jurídicas:

1 2 3
-Rentas del Estado, del Dividendos pagados en Las rentas de las
Distrito Nacional, de los acciones. asociaciones deportivas.
Municipios y de los Dividendos pagados en Las rentas a las entidades
Distritos Municipales. efectivo. civiles (ONGs).
-.

4 5
Los aportes al capital Los beneficios otorgados por
social recibidos por las un patrón como retribuciones
sociedades. complementarias.
Gastos admitidos

Teléfono Energía Intereses

eléctrica Empleados
bancarios

Tesorería de la Compras
Entre otros
Seguridad Social negocio
 Gastos no admitidos

No serán admitidos los gastos que no estén relacionados con la actividad

económica, indicados en el Art. 288 de la Ley No. 11-92 y en la Norma General
No. 05-10 emitida por Impuestos Internos en mayo 2010, como: juegos de
azar y apuestas, adquisiciones en tiendas de bebidas, servicios de diversión,
entre otros.
Fecha de presentación y pago

Personas Físicas:
El ISR se declara y paga dentro de los noventa (90)
días después de la fecha de cierre del ejercicio fiscal
anterior, que va desde el 1ero. de enero hasta el 31
de diciembre, es decir, hasta el 31 de marzo de cada
año.

Los anticipos se pagan de la siguiente forma:

1er. 2do. 3er.
50% 30% 20%

Junio 30 Septiembre 30 Diciembre 31

Fecha de presentación y pago

Personas Jurídicas:

Las sociedades están en la obligación de declarar y

pagar dentro de los 120 días contados a partir de
su fecha de cierre.

Del 1 de enero Del 1 de julio Del 1 de octubre

Del 1 de abril
del año anterior del año anterior del año anterior
del año anterior
al 31 de al 30 de junio. al 30 de
al 31 de marzo.
diciembre. septiembre.
Presentación de la Declaración Jurada
Simulador virtual
Aplicación creada por Impuestos Internos para orientar a los contribuyentes
y a la ciudadanía en general sobre el correcto llenado de las declaraciones
de ITBIS e IR-1 y las informaciones requeridas, de acuerdo al tipo de
negocio o actividad económica que realiza.
Régimen Simplificado de Tributación (RST)

Es un método que facilita el

cumplimiento tributario de los
micro y pequeños
contribuyentes, sean personas
jurídicas o personas físicas, y
que cumplan con los
requisitos establecidos en el
Reglamento No. 265-19
Principales Ventajas del RST

$%
No tienen que remitir No pagan Anticipos No pagan Impuesto a
los Formatos de del Impuesto Sobre la los Activos, siempre
Envío de Datos Renta (ISR) que los mismos estén
establecidos por relacionados con su
Impuestos Internos actividad económica

Disponen de acuerdo Formularios de

de pago automático declaración
para el pago de sus simplificados
impuestos
Modalidades del RST

RST POR INGRESOS

RST POR COMPRAS

RST de Ingresos

Personas Físicas con ingresos

provenientes de servicios
profesionales u oficios
independientes*

Ingresos brutos Personas Jurídicas con *Exentos de

anuales no superen actividades económicas de ITBIS o retenido
los servicios y producción de en 100%.
RD$9,962,997.29 bienes

Los que se dediquen a

actividades del sector
agropecuario
RST de Compras

Personas Físicas

Compras e
importaciones Personas Jurídicas
totales no superen
RD$45,806,884.11
Dedicadas a la
comercialización
de bienes
Obligaciones de los contribuyentes acogidos al RST

Emitir facturas con Número de Comprobante Fiscal (NCF)

Requerir facturas con valor fiscal a sus proveedores

Mantener a disposición de Impuestos Internos la

información que lo acredita como perteneciente al RST

Mantener los documentos que justifiquen el cálculo de los

impuestos debidos y el cumplimiento de las obligaciones
principales
Fecha límite de inscripción

Febrero 2022

DOM LUM MAR MIE JUE VIE SAB

Los contribuyentes que deseen
30 31 1 2 3 4 5 inscribirse en el RST pueden hacer la
solicitud a más tardar 60 días antes
6 7 8 9 10 11 12 del último día laborable de febrero,
13 14 15 16 17 18 19 normalmente el 30 de diciembre.

20 21 22 23 24 25 26

27 28 1 2 3 4 4
Requisitos para acogerse al RST

REQUISITOS Tener como cierre fiscal el 31 de

diciembre

Estar inscritos y tener los datos actualizados RNC

del RNC

No encontrarse en proceso de fiscalización

externa por parte de DGII

Estar al día con todas sus obligaciones tributarias

Restricciones para acogerse en el RST

No se permitirá el ingreso o la permanencia en el RST a aquellos

contribuyentes cuya actividad registrada en el RNC o llevada a cabo en los
hechos consista en:

 Construcción de bienes raíces.

 Fabricación de cigarrillos, combustible o bebidas alcohólicas.
 Prestación de servicios de seguros, telecomunicaciones, financieros,
administración de fondos de pensiones, intermediación de valores.
 Producción de espectáculos públicos.
 Administración de patrimonios autónomos, incluyendo dichos patrimonios
autónomos.
Solicitud de Inscripción RST

Si es un nuevo
contribuyente,
debe primero
solicitar la
inscripción al RNC.
Solicitud de Inscripción RST

Introduzca su
“RNC/Cédula”.
 Solicitud de Inscripción RST

 Régimen Simplificado Servicios Personas Físicas  Régimen Simplificado Compras

 Régimen Simplificado Servicios Personas Jurídicas  Régimen Simplificado Agropecuario
Solicitud de Inscripción RST

Complete los “Datos Generales del contribuyente” y pulse “Continuar”.

Solicitud de Inscripción RST

Alerta: En caso de que

haya colocado alguna
información errónea o
incompleta, el sistema le
presentará una alerta con
el siguiente mensaje:
Solicitud de Inscripción RST
Dependiendo el método de ingreso elegido, el sistema le irá mostrando distintos renglones,
complete la información requerida y al finalizar pulse “Enviar Solicitud”.
Solicitud de Inscripción RST

Nota: Impuestos
Al finalizar la solicitud, el
Internos comunicará al
sistema le mostrará una
ventanilla con el número
contribuyente la
de caso de registro. aceptación o rechazo de
la solicitud dentro de los
15 días posteriores a su
solicitud.
Cálculo del ISR
para el RST basado en Ingresos
Persona Física:

1 Honorarios profesionales 1,200,000.00

2 Ingresos por salarios ** 240,000.00
3 Renta Neta sujeta a este Régimen Tributario (casilla 1 X 60%) 720,000.00
4 Exención contributiva disponible (416,220.00 - casilla 2) *** 176,220.00
5 Renta Neta Imponible (casilla 3 - casilla 4) **** 543,780.00
6 Ajuste positivo ISR no retenido por empleadores ***** -
7 Impuesto Sobre la Renta (Impuesto Liquidado) 102,994.40
8 Retenciones ISR por servicios 103,500.00
Diferencia a pagar (casilla 7 - casilla 8) -
****Se aplica la tasa del ISR para Personas Físicas
*Art. 17, Decreto 265-19.
acorde a la escala anual vigente

**No se incluyen en la base imponible los salarios *****Art. 15, Norma General 04-22

***Art. 14, Norma General 04-22

Cálculo del ISR
para el RST basado en Ingresos

Persona Jurídica:

1 Ingresos declarados por el contribuyente RD$2,000,000.00

2 Tasa (ITBIS + ISR) establecida en el Reglamento No. 265-19 7%
3 Impuesto a Pagar (1 x 2) RD$140,000.00
Cálculo del ISR
para el RST basado en Ingresos

Agropecuario:

Actividad Cultivos Cereales Ganadería

1. Ingresos declarados por el RD$2,000,000.00 RD$2,000,000.00
contribuyente
0.65% 0.51%
2. TET (Resolución 58-13)*
RD$13,000.00 RD$10,200.00
3. Impuesto a Pagar (1 x 2)

*Tasa Efectiva de Tributación: resultado obtenido de la relación entre el Impuesto Sobre la Renta liquidado y
los ingresos brutos obtenidos. Representa el valor de los impuestos que efectivamente son pagados a partir de
un ingreso.
Cálculo del ISR
para el RST basado en Compras
Actividad económica: Colmado

1 Compras registradas en Impuestos Internos RD$25,000,000.00

2 Margen Bruto de Comercialización* 7.97%
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
3 Renta Neta Imponible (1 x 2) RD$2,032,350.00
4 ISR determinando (3 x 27%)** RD$548,734.50
ITBIS
5 Base imponible del ITBIS (3 x 60%)*** RD$1,219,410.00
6 ITBIS determinado (5 x 18%) RD$219,493.80
7 Total a pagar (4 + 6) RD$768,228.30

(*) Margen Bruto de Comercialización: Diferencia entre el precio que paga el consumidor y el que recibe el productor,
y se utiliza para determinar el Ingreso Bruto.
(**) Tasa aplicable para las Personas Jurídicas. Para las Personas Físicas se aplica la escala anual.
(***) Establecido en el Reglamento No. 265-19.
Retenciones y agentes de retención
Declaraciones juradas

RST por Ingresos RST por Compras

Deberán remitir una declaración Impuestos Internos pondrá

simplificada de los ingresos a su disposición la declaración
obtenidos en el formato que correspondiente.
disponga Impuestos Internos.

Fecha límite: a más tardar el último día laborable del mes de febrero del siguiente año.
¿Preguntas?
 Departamento de
Educación Tributaria
@DGIIRD