TRIBUTOS:
Es toda prestación obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado exige
en ejercicio de su poder de imperio y en virtud de ley.
Características:
1- obligatoriedad: estas obligaciones el Estado las exige en ejercicio de
su poder de imperio, y se vinculan con la coactividad del estado,
prescindiendo de la voluntad de abonar o no que tenga el contribuyente.
2- prestaciones en dinero o en especie: por lo general deberán ser
abonadas en dinero, pero en algunos casos se admitirá abonarlos en
especie, es decir, mediante la entrega de una cosa que no sea dinero (ej:
granos).
3- se exigen en virtud de ley: no puede existir tributo que no haya sido
establecido mediante una ley previa.
4- se establecen para cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de los fines del Estado.
Clasificación de tributos:
"Tributos" es un concepto genérico, dentro del cual se engloban:
1- Impuestos.
2- Tasas.
3- Contribuciones especiales.
De los impuestos:
Los impuestos son toda prestación obligatoria, en dinero o en especie,
que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio y en virtud de ley,
sin que éste se obligue a una contraprestación, respecto del
contribuyente, directamente relacionada con esa prestación.
Clasificación de impuestos:
Existen diferentes formas de clasificar a los impuestos, pero las más
importantes son:
1- impuestos directos e indirectos: Los impuestos directos son aquellos
que gravan de forma directa o "inmediata" la capacidad contributiva de
los contribuyentes y se recauda de contribuyentes registrados, es decir,
hay un sujeto pasivo determinado. Las manifestaciones de la capacidad
contributiva refieren a la renta (ej.: salario, ganancias) o capital
(patrimonio o bienes de un sujeto). Por ejemplo, Juan tiene un empleo
muy bien remunerado y, además, cuenta con muchas propiedades, por lo
que este sujeto determinado (JUAN) estará obligado a pagar bienes
personales (grava su capital) e impuesto a las ganancias (grava su renta).
Por el contrario, los impuestos indirectos son aquellos que gravan de
forma indirecta o "mediata" la capacidad contributiva de contribuyentes
indeterminados, o sea, este tributo no se impone a un sujeto específico.
Un ejemplo de impuesto indirecto es el IVA, un impuesto "al consumo",
donde la manifestación indirecta de la capacidad contributiva resulta ser
el consumo. En el IVA no hay un sujeto determinado para abonarlo, sino
que cualquiera que realice un acto de consumo (ej.: comprar una
manzana en la verdulería) será el obligado a pagarlo, pero no quedará un
registro específico de la operación que figure quien lo pagó. El IVA, como
impuesto indirecto, no tiene sujeto pasivo determinado.
2- impuestos objetivos o subjetivos: son subjetivos aquellos impuestos
que, para la determinación tributaria (sería determinar quién es el
obligado al pago y cuánto tiene que pagar), requieren de la colaboración
del contribuyente con el fisco mediante presentaciones de DDJJ o
inscripción en padrones o registros (EJ: Bienes personales). Serán
objetivos aquellos que prescinden de dicha colaboración para la
determinación tributaria (EJ: IMPUESTO INOBILIARIO).
3- Impuestos ordinarios y extraordinarios: Impuestos ordinarios son
aquellos que tienen vigencia permanente, es decir, seguirá vigente
mientras no se derogue la ley que lo impuso. Impuestos extraordinarios
son aquellos transitorios o de emergencia, los que se imponen por un
lapso determinado de tiempo.
4- Impuestos en dinero o en especie:
5- Impuestos internos y externos: son internos aquellos que se perciben
por hechos imponibles que se producen dentro de los límites del país. Son
externos
los que se establecen con motivo de la entrada o salida de bienes de las
fronteras.
De las tasas:
Es toda prestación obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado exige
en ejercicio de su poder de imperio y en virtud de ley, por un servicio o
actividad estatal que se presta de forma directa al contribuyente obligado
al pago.
En la tasa, la actuación del Estado debe estar vinculada con el
contribuyente obligado al pago. La actuación del Estado debe ser
efectivamente prestada y no puede ser meramente potencial, es decir,
debe darme necesariamente el servicio que me está cobrando (ej.: ABL)
La voluntad de los contribuyentes de querer o no la prestación no lo
exime del pago de la tasa.
De las contribuciones especiales:
Las contribuciones especiales son prestaciones obligatorias, en dinero o
en especie, que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio y en
virtud de ley, por beneficios individuales o de grupos sociales derivados
de la realización de obras o gastos públicos, o de especiales actividades
estatales.
En este caso el hecho característico de las contribuciones especiales es el
beneficio que recibe el obligado al pago.
Clasificación de contribuciones especiales:
1- contribución por mejores: Es un tributo compensatorio de un beneficio
patrimonial individual. Son aquellas caracterizadas por la existencia de un
beneficio derivado de una obra o gasto públicos, por ejemplo, una
pavimentación. En el caso de la pavimentación de la calle de tu domicilio
este aumentará su valor y ese aumento configura el hecho característico
del cobro de este tipo de tributo.
2- contribuciones parafiscales: Son las contribuciones recaudadas por
ciertos entes públicos para asegurar su funcionamiento autónomo, por
ejemplo, las matrículas que te cobran los colegios profesionales.
3- peaje: Su función es el financiamiento de la construcción y
conservación de las vías de comunicación. Mayoritariamente se lo
entiende como un tipo de contribución especial por el beneficio que se
obtiene del uso de estas vías de comunicación, por ejemplo, demorar
menos tiempo en llegar de un punto a otro, gastar menos los
amortiguadores de un vehículo porque es mejor el estado de las
autopistas que de las vías alternativas, etc.
