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MÓDULO IV
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS
I.T.F.
MÓDULO IV
MARCO NORMATIVO
LEY N° 2646 del 1/04/2004 y DS N° 27566 de 11/06/2004
OBJETO A momento de la acreditación, débito o crédito de las cuentas corrientes y cajas de ahorro abiertas en
Y las EEFF, pagos, transferencias de fondos a entidades regidas por la Ley de Bancos, Pagos o
HECHO transferencias de fondos no efectuadas a través de las cuentas indicadas, adquisición sin utilizar las
IMPONIBLE cuentas indicadas de cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares
existentes o por crearse;las operaciones de pago o transferencias a favor de terceros con cargo a dichos
montos, Transferencias o envíos de dinero, al exterior o interior del país, efectuadas a través y f)
Entregas o recepción de fondos o de terceros que conforman un sistema de pagos en el país o en el
exterior, sin intervención de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras.
ALÍCUOTA La alícuota inicial fue de 0,3% el primer año, y 0,25% el segundo año de vigencia de este impuesto.
EXENCIONES Estaban exentos del impuesto únicamente la acreditación y retiro en Depósitos a Plazo Fijo, así como los
depósitos y retiros en caja de ahorro en moneda nacional y UFV menores a USD1.000, de las personas
naturales.
Toda la recaudación de este impuesto estaba destinada al Tesoro General de Nación (TGN), y estuvo
enfocada al financiamiento del déficit fiscal del TGN.
MÓDULO IV
MARCO NORMATIVO
LEY N° 3446 del 21/07/2006
OBJETO Grava las operaciones realizadas en Moneda Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor
Y respecto a cualquier moneda extranjera, se produce a momento de la acreditación o débito en cuentas
HECHO corrientes y cajas de ahorro, abiertas en entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras;
IMPONIBLE Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras no
efectuadas a través de las cuentas indicadas, Adquisición, en las entidades regidas por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras de cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros
similares existentes o por crearse; entrega al mandante o comitente del dinero cobrado o recaudado en su
nombre realizadas por entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, así como las
operaciones de pago o transferencias a favor de terceros con cargo a dichos montos, Transferencias o
envíos de dinero, al exterior o interior del país, efectuadas a través de una entidad regida por la Ley de
Bancos y Entidades Financieras,y a través de entidades legalmente establecidas en el país que prestan
servicios de transferencia de fondos; entregas o recepción de fondos propios o de terceros que conforman
un sistema de pagos en el país o en el exterior, los Depósitos a Plazo Fijo; y Participación en Fondos de
Inversión. .
ALÍCUOTA La Alícuota del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) fue del 0.15% (CERO PUNTO QUINCE POR
CIENTO). .
MÓDULO IV
MARCO NORMATIVO
LEY N° 3446 del 21/07/2006
EXENCIONES a) La acreditación o débito en cuentas bancarias, correspondientes al Poder Judicial, Poder Legislativo,
Gobierno Central, Prefecturas Departamentales, Gobiernos Municipales e Instituciones Públicas. Esta
exención no alcanza a las empresas públicas;
b) A condición de reciprocidad, los créditos y débitos en cuentas bancarias correspondientes a las
misiones diplomáticas, consulares y personal diplomático extranjero acreditadas en Bolivia, de acuerdo a
reglamentación.
c) Los depósitos y retiros en cajas de ahorro en moneda extranjera y los depósitos y retiros en cajas de
ahorro en moneda nacional con mantenimiento de valor respecto a cualquier moneda extranjera, de
personas naturales, con saldos menores o iguales a $us. 2.000.- (DOS MIL DOLARES
ESTADOUNIDENSES) o su equivalente;
d) Las transferencias directas de las cuentas del cliente destinadas a su acreditación en cuentas fiscales
recaudadoras de impuestos, cuentas recaudadoras de aportes y primas creadas por disposición legal, a la
seguridad social de corto y largo plazo y vivienda, los débitos por concepto de gastó de mantenimiento de
cuenta, así como la redención y pago de Depósitos a Plazo Fijo, rescate de cuotas de participación de
Fondos de Inversión y débitos en cuentas utilizadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones
(AFP) y entidades aseguradoras provisionales, para el pago de prestaciones.
Toda la recaudación de este impuesto estaba destinada al Tesoro General de Nación (TGN), y estuvo
enfocada al financiamiento del déficit fiscal del TGN.
MÓDULO IV
MARCO NORMATIVO - VIGENCIAS
LEY N° 3446 del 21/07/2006
LEY N° 2646 Grava las operaciones realizadas en Moneda Extranjera y
DE 01 DE ABRIL 2004 en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor
respecto a cualquier moneda extranjera, se aplicará
durante treinta y seis (36) meses a partir de julio de 2006 LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL
DEL ESTADO (PGE) 2009
Créase un Impuesto a las
Transacciones Financieras de
carácter Amplió la vigencia del impuesto por treinta y seis (36)
transitorio, que se aplicará durante meses a partir del 24 de julio de 2009 hasta el 23 de
veinticuatro (24) meses a partir de la julio de 2012.
vigencia de la presente Ley.
LEY Nº 713
DE 01 DE JULIO 2015
Se amplía por otros treinta y seis (36) meses
LEY Nº 234 computables a partir del 24 de julio de 2015, la
DE 13 DE ABRIL DE 2012 vigencia del Impuesto a las Transacciones
Financieras – ITF.
Amplió por otros treinta y seis (36)
meses computables a partir del 24
de julio de 2012, la vigencia del
Impuesto a las Transacciones
Financieras – ITF creado por Ley
N° 3446, de 21 de julio de 2006 y
ampliado en su vigencia a través
del Presupuesto General del LEY Nº 1135
Estado – Gestión 2009. DE 20 DE DICIEMBRE DE 2018
Créase un Impuesto a las
Transacciones Financieras de carácter
transitorio, que se aplicará hasta el 31
de diciembre de 2023.
MÓDULO IV
MARCO NORMATIVO
SUJETO PASIVO NO ALCANZADOS NO ALCANZADOS
SIN NECESIDAD DE AUTORIZACIÓN QUE REQUIEREN AUTORIZACIÓN
● Personas Naturales o ●Débitos y créditos en cuentas de personas ●Cuentas de instituciones públicas.
Jurídicas titulares de las naturales con saldos menores a 2.000 ●Cuentas de misiones diplomáticas o
cuentas/corrientes o de dólares americanos. consulares y de personal diplomático o
caja de ahorro. ●Débitos por gastos de mantenimiento de consular.
● Las que realizan pagos o cuentas. ●Cuentas relacionadas con la seguridad
transferencias de fondos. ●Débitos en cuentas destinados al pago de social de corto y largo plazo y de
● Las que adquieren impuestos o aportes y primas. vivienda.
cheques de gerencia u ●Débitos y créditos por asientos de ●Cuentas de empresas administradoras
otros similares. corrección. de cajeros automáticos.}
● Las que contraten ●Débitos y créditos entre cuentas de ●Cuentas de patrimonios autónomos
servicios de recaudación y entidades regidas por la Ley de bancos formalmente constituidos y los
cobranza entre sí y con el Banco Central de Bolivia. administrados por las AFP.} Cuentas
● Las que instruyan ●Débitos en cuentas de inversionistas de agentes de bolsa y entidades de
transferencias o envíos de destinadas a cuentas de Agencias de depósitos de valores.
dinero. Bolsa. ●Cuentas de agencias de cooperación y
● Las que cobren depósitos ●Créditos por remesas provenientes del sus entidades ejecutoras dependientes.
a plazo fijo. exterior.
● Las que rescaten cuotas ●Rescate de cuotas de participación para SURTIRÁN EFECTO A PARTIR DE LA
de participación. fondos de inversión con saldo menor a COMUNICACIÓN AL AGENTE DE
2.000 dólares americanos. RECEPCIÓN Y RETENCIÓN
MODULO IV
OBJETO
El ITF, grava las operaciones
realizadas en Moneda Extranjera y Entrega o recepción de fondos propios o
en Moneda Nacional con de terceros a través de otros sistemas
Mantenimiento de Valor respecto a de pago.
cualquier moneda extranjera, La redención o retiro de depósitos a
relacionadas con las siguientes plazo fijo.
operaciones La participación en Fondos de Inversión.
Retiros o depósitos en cuentas
corrientes y cajas de ahorro. Transferencias o envíos de dinero al
Pagos o transferencias de fondos. exterior o interior del país, a través
Cheques de Gerencia u otros de entidades financieras u otras
instrumentos financieros similares entidades.
existentes o por crearse.
MODULO IV
HECHO IMPONIBLE
Acreditación o débito Entrega o recepción de Redención y pago del
en las cuentas. fondos. Depósito a Plazo Fijo.
Pagos o la transferencia Instrucción de la
de fondos. transferencia o envió de Rescate de las cuotas
dinero. de participación en
Fondos de inversión
y/o sus rendimientos.
Pago por los
Entrega de dinero
instrumentos referidos
o del pago o
en la norma.
transferencia.
MODULO IV
AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN
Las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, las Sociedades
Administradoras de Fondos de Inversión y las demás entidades que prestan
servicio de transferencia de fondos, así como personas naturales o jurídicas
operadoras de sistemas de pagos, deben actuar como AGENTES DE RETENCIÓN O
PERCEPCIÓN.
Los importes retenidos o percibidos deberán ser abonados a las cuentas del
Tesoro General de la Nación.
NOTA: El Banco Central de Bolivia, no se constituye en agente de retención o
percepción del ITF, salvo el caso de empresas públicas que mantienen cuentas en
Moneda Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor respecto a
cualquier moneda extranjera, en el Ente Emisor.
MODULO IV
BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA
RESUMEN
La Base Imponible del Impuesto está dada por el
Monto Bruto de las transacciones gravadas.
La alícuota ITF se ha establecido en los siguientes parámetros:
0.15% 0.20%
hasta la en la
Gestión 2015 Gestión 2016
ITF
Alícuota
0.25% 0,30%
en la en la
Gestión 2017 Gestión 2018 en adelante
MODULO IV
LIQUIDACION Y PAGO
PAGO DEL IMPUESTO
Los Titulares de las cuentas pagan el impuesto en cada Como respaldo del F165, se
operación. deben declarar en el mismo
plazo los Formularios F166 y su
Anexo el F168, que constituyen
el detalle de los pagos
Los Agentes de Retención pagan el impuesto hasta el efectuados
segundo día hábil posterior a cada quincena, en el
formulario N° 165 el cual no es rectificable.
Ajustes: Cuando se deban
realizar ajustes en los pagosde
retenciones en las quincenas o
El impuesto se aplica en dos sentidos pago de multas, se deberá
DEPOSITO/ABONO - RETIRO/DEBITO. utilizar la BBPP N° 1200
Los montos a consignar deben ser expresados en bolivianos sin
centavos
LLENADO DEL FORMULARIO 168 - ESTE ANEXO SE LLENA PRIMERO
DETERMINACIÓN DE IMPORTES
RETENIDOS POR ENTIDADES
FINANCIERAS: Esta sección está
dividida en dos grupos.
● Operaciones relacionadas con
transacciones en Cuentas de
Efectivo y con Depósitos a Plazo
Fijo (DPF) Cód. 013 al Cód. 130.
● Operaciones (en Moneda Extrajera
o en Moneda Nacional con
Mantenimiento de Valor) NO
relacionadas con transacciones en
Cuentas de Efectivo - Cód. 143 al
Cód. 198:
Se declara el Valor Neto Retenido sin
considerar si se devolvió por retenciones
indebidas o en exceso
La sumatoria de estas retenciones se
declara en la casilla 1002
LLENADO DEL FORMULARIO 168 -
DETERMINACIÓN DE IMPORTES
RETENIDOS POR OTROS SISTEMAS
DE PAGO: Esta sección debe ser
utilizada únicamente por las personas
naturales o jurídicas que operen otros
sistemas de pago:
● Entidades que prestan servicios de transferencia de fondos: deben declarar las retenciones por
actividades referidas a la recepción o Entrega de Fondos en el País o al Exterior, en las que no
participen cuentas corrientes o cuentas de ahorro, correspondiendo aplicar el doble de la alícuota
establecida, por presumirse la existencia de un abono y un débito en cada entrega o recepción de
fondos.
● Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión (SAFI’s), o por las Sociedades Titularizadoras
(ST’s):deben declarar las retenciones efectuadas por el rescate de cuotas o sus rendimientos
correspondientes a los Patrimonios Autónomos constituidas en éstas.
La sumatoria de las retenciones registradas desde la casilla 202 hasta la casilla 231, se detalla en la
casilla 1003.
LLENADO DEL FORMULARIO 168
DEVOLUCIONES POR RETENCIONES DE
QUINCENAS ANTERIORES:
Consignar el monto total correspondiente a las devoluciones
efectuadas durante la quincena que se declara, por
retenciones indebidas o por pagos en exceso efectuados por
los agentes de retención, percepción o los sujetos pasivos en
quincenas anteriores.
Estas devoluciones deberán compensarse con los montos que
se hayan retenido durante la quincena que se declara, de
acuerdo al procedimiento establecido en el numeral X, artículo
5 del Decreto Supremo Nº 28815.
DEVOLUCIONES EFECTUADAS DURANTE LA QUINCENA:
Declarar el monto total correspondiente a las devoluciones efectuadas durante la quincena que se declara, por reversión
de retenciones indebidas o en exceso que se hayan realizado antes del vencimiento del pago de la misma (sólo cuando
estas retenciones pertenezcan a la misma quincena que se declara).
El total de retenciones efectivamente realizadas durante la quincena menos el valor declarado en esta sección, debe ser
igual al total obtenido en la Sección B o la Sección C, según corresponda .
LLENADO DEL FORMULARIO 166 - DECLARACIÓN DE LOS IMPORTES RETENIDOS
Se puede
rectificar esta
DDJJ
LLENADO DEL FORMULARIO 166 - DECLARACIÓN DE LOS IMPORTES RETENIDOS
Total Retenciones de Entidades (…) – Cód. Total Retenciones de Otros (…) – Cód. 026 A esta
013 A esta casilla debe trasladarse el total casilla debe trasladarse el total obtenido en la
obtenido en la casilla 1002 del anexo casilla 1003 del anexo Formulario 168.
Formulario 168.
Se liquida el saldo a favor
del fisco o el saldo a favor
del contribuyente
considerando si hay pagos a
cuenta del periodo
declarado o del periodo
anterior en el F165
Saldo disponible Primera
Compensación – Cód. 657
En esta casilla se debe
consignar el importe de la
casilla Cód. 210 del Anexo
formulario 168,
Se liquida el saldo a favor del
fisco o el saldo a favor del
contribuyente considerando si
las devoluciones son mayores
o no al saldo a favor del fisco
de la casilla 1001
LLENADO DEL FORMULARIO 165
Se registra los dÍas comprendidos a la quincena del mes que se declara
En la casilla 909, debe registrarse la suma total de las retenciones o percepciones realizadas
durante la quincena que se declara. Cuando corresponda, se descontará a esta cifra las
devoluciones que los agentes de retención o percepción efectúen a los sujetos pasivos durante la
quincena que se declara, además de las devoluciones que se realicen por quincenas anteriores.
Asimismo se descontarán también las compensaciones por pagos indebidos o en exceso al Fisco.
Esta cifra debe estar expresada en Bolivianos sin centavos Se arrastra casilla 996 de Form 166
En caso que el agente de retención, percepción o el sujeto pasivo presente el Formulario 165 fuera de término,
deberá determinar el monto a pagar considerando el concepto de Deuda Tributaria. Caso contrario, si esta
declaración jurada es presentada dentro de término el valor consignado en esta casilla será idéntico a la Casilla 909
LLENADO DE LA BBPP 1200
Será utilizado por los agentes de retención, percepción o sujetos pasivos para el ajuste de pagos o para efectuar pagos
complementarios por el Impuesto a las Transacciones Financieras
Esta casilla podrá ser
utilizada si el agente de
retención o percepción, o el
sujeto pasivo eligen la
compensación con este
mismo impuesto,
consignando el importe de
la casilla 674 del formulario
166.
GRACIAS!!!
