UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

MONOGRAFÍA

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

DOCENTE:
DR. RUELAS HUMPIRI, Marco Antonio

PRESENTADA POR:
Juan Fernando Apaza Zabalaga
Juan José Apaza Checalla
Rommel Daniel Torres Coaquira
Enzio Heyner Centeno Miranda
Zamir Cachicatari Arana
Omar Daniel Pari Condori
Gary Alberth Huarachi Choque
Jhosep Bradok Sumi Hinojosa
Jhoel Antony Quispe Cruz

SEMESTRE: IV “A”

PUNO-PERÚ

2025
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INDICE

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 2
1. ¿Qué es el régimen de percepciones? ...................................................................................... 3
2. ¿Qué es el régimen de percepciones? ...................................................................................... 3
2.1 ¿Qué es un agente de percepción? ..................................................................................... 3
3.¿Cuáles son los requisitos para la devolución del saldo de percepción no aplicado? ............... 4
3.1 Solicitar devolución de percepciones del IGV por el Nuevo Régimen Único Simplificado
(NRUS) ....................................................................................................................................... 5
[Link] que aplica el régimen de percepciones .......................................................................... 6
4.1 Importación de Bienes ........................................................................................................ 6
4.2 Adquisición de Combustible ................................................................................................ 8
4.3 Venta de Bienes Gravados con el IGV, de los Bienes del Apéndice I de la Ley 29173 ........ 9
5.¿Cuál es el porcentaje de aplicación del régimen de percepción? ......................................... 10
5.1 En la venta de bienes gravados con IGV: .......................................................................... 10
[Link]ón de percepción del IGV............................................................................................. 11
6.1 En la importación de bienes: ............................................................................................ 12
6.2 Responsabilidad del operador por su personal: ............................................................... 13
6.3 Responsabilidad de entidades públicas: ........................................................................... 13
6.4 Exclusiones del régimen de percepción ............................................................................ 13
7. Régimen de Percepciones aplicable a la Adquisición de Combustible ................................... 15
7.1 Ámbito de aplicación ......................................................................................................... 15
7.2 Designación y exclusión del agente de percepción........................................................... 15
7.3 Importe de la percepción .................................................................................................. 16
8. Operaciones excluidas de la percepción en la importación definitiva.................................... 17
8.1 Importe de la percepción en la importación .................................................................... 18
8.2 Importación de mercancías sensibles al fraude ................................................................ 19
[Link] Practico N° 1: ................................................................................................................... 21
[Link] Practico N° 2: ................................................................................................................... 22

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INTRODUCCIÓN

El régimen de percepciones en Perú, administrado por SUNAT, es un sistema de

recaudación anticipada del IGV aplicado a ventas de bienes gravados e importaciones.
Empresas designadas como "agentes de percepción" cobran un porcentaje adicional al
precio de venta (ej. 2% o más), emitiendo un comprobante de percepción aparte del
comprobante de venta. Este monto adicional puede ser aplicado al IGV a pagar por el
cliente o, si hay saldo a favor, solicitado para devolución (con requisitos como
declaraciones presentadas y saldo acumulado por 3 meses consecutivos, usando el
formulario N° 1649/4949 para la devolución). El Nuevo Régimen Único Simplificado
(NRUS) también permite la devolución de percepciones con requisitos específicos. La
percepción se aplica al momento del cobro, independientemente de la fecha de venta. En
importaciones, SUNAT aplica la percepción antes de la entrega de mercancías, con tasas
variables (3.5%, 5%, o 10%) dependiendo del riesgo tributario del importador. Para
mercancías sensibles al fraude, se compara la percepción normal con un monto fijo por
unidad, tomando el mayor. Existen varias exclusiones del régimen de percepción, tanto
en ventas como en importaciones (ej: operaciones con agentes de retención, ventas a
consumidores finales, GLP para vehículos, importaciones temporales, muestras sin valor
comercial, etc.).

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1. ¿Qué es el régimen de percepciones?

Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y

a las importaciones, mediante el cual el vendedor o agente de percepción, cobra un
porcentaje adicional sobre el precio de venta de sus clientes. El agente de percepción
deberá efectuar su declaración y pago, mientras que el cliente podrá aplicarlo al IGV que
tenga por pagar o de no agotarlo podrá solicitar su devolución .

No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.

2. ¿Qué es el régimen de percepciones?

Es un sistema que fue creado con el fin de recaudar fondos para el pago del
impuesto general a las ventas (IGV), a través de los denominados “agentes de
percepción” en el proceso de una venta.

Es decir, en el proceso de una venta el proveedor cobrará un porcentaje adicional

del precio de venta a su cliente, por supuesto, en base a previos requisitos, ya que no
cualquier empresa puede realizar dichos cobros adicionales. En tal sentido, solo podrán
realizar estas operaciones las empresas que sean denominadas o asignadas como agentes
de percepción.

2.1 ¿Qué es un agente de percepción?

Los agentes de percepción son empresas (regularmente empresas grandes) que

fueron designadas (como también pudiesen ser excluidas), mediante decreto supremo
refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas con opinión técnica de la
SUNAT, quienes a su vez se encuentran en el padrón de agentes de percepción.

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Por lo tanto, estas empresas cuentan con un “certificado de agente de

percepción” entregado por la SUNAT. Por lo que, tienen la autorización de cobrar un
monto adicional del precio de venta a sus clientes y que por su puesto tendrán que emitir
un comprobante de percepción por el importe adicional cobrado, además del comprobante
de venta.

Así mismo, los usuarios (clientes) no podrán oponerse al pago adicional

correspondiente.

Devolución de Percepciones del I

3.¿Cuáles son los requisitos para la devolución del saldo de percepción no
aplicado?

Los clientes del agente de percepción podrán solicitar devolución por el saldo de
percepción no aplicado.

Requisitos

1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT 621) por el periodo por el que
solicita la devolución en su condición de cliente.
2. El contribuyente deberá tener un saldo de percepciones no aplicadas por un
plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva computado desde el periodo
tributario en el que se produjo la percepción no aplicada, de acuerdo a lo
resuelto por la Resolución del Tribunal Fiscal N° 11538-1-2021, que constituye
jurisprudencia de observancia obligatoria.
3. Solicitar la devolución del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que
conste en la declaración correspondiente al último periodo tributario vencido a la
fecha de presentación de la solicitud mediante el formulario N° 1649/4949,
siempre que se haya cumplido con los plazos señalados en el punto anterior.

El plazo máximo para atender la devolución es de 45 días hábiles de acuerdo al art. 32°
del D.S. 126-94-EF.

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3.1 Solicitar devolución de percepciones del IGV por el Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS)

Iniciar trámite
Si tienes un negocio pequeño y estás acogido al Nuevo Régimen Único
Simplicado (NRUS), puedes solicitar la devolución del monto de las percepciones del
IGV que te hicieron cuando compraste tus mercaderías, siempre que tengas saldo a
favor de las percepciones acumuladas y no compensadas en el periodo por el que vas a
pedir la devolución.
Las percepciones se realizan cuando el vendedor de ciertos bienes cobra un
importe adicional al precio de venta al comprador (valor de venta más IGV), lo que se
considera un anticipo del IGV de las futuras ventas que realice tal comprador.
Por ejemplo, si tienes una bodega en el Nuevo RUS y compras cerveza o agua
mineral a una distribuidora, esta te cobrará un 2% adicional del monto a pagar por
concepto de percepciones, que podrás usar en el pago de tus impuestos mensuales, o, de
tener un saldo acumulado, podrás solicitar tu devolución.

Condiciones:

Haber pagado la cuota mensual del Nuevo RUS del periodo por el que

pides la devolución y las cuotas mensuales precedentes, en caso estés obligado.

No tener una solicitud de devolución de percepciones de IGV pendiente

de atención por el mismo periodo.

No haber sido notificado con una resolución que declare improcedente,

procedente en parte o procedente la solicitud de devolución de percepciones del IGV

por el mismo periodo.

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Requisitos
Clave SOL

Tener al día tus pagos mensuales de acuerdo a la categoría que te

corresponda. Para la modalidad presencial: Formulario N°4949 - Solicitud de

devolución, en original y copia, firmado por ti como contribuyente o representante legal

del RUC. Si un tercero presenta la solicitud, además debe mostrar: Su documento de

identidad. Carta poder simple que lo autorice a realizar el trámite específico (no es

necesario legalizar la firma del titular).

[Link] que aplica el régimen de percepciones

El régimen de percepciones del IGV en Perú es un mecanismo de recaudación

anticipada de este impuesto, donde la SUNAT o un agente de percepción designado
cobra por adelantado un porcentaje del IGV que el cliente pagará posteriormente. Este
sistema se aplica a la venta de determinados bienes y, como bien mencionas, de forma
específica a la importación de bienes y la adquisición de combustible.

Ampliemos estos temas:

4.1 Importación de Bienes

El régimen de percepciones en la importación de bienes busca adelantar la

recaudación del IGV que se generará por la venta futura de dichos bienes en el mercado
nacional. La SUNAT es la entidad encargada de efectuar esta percepción.

Características y detalles:

● Momento de la percepción: La SUNAT efectúa la percepción del IGV

antes de la entrega de las mercancías importadas, con prescindencia de la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria en la importación.
● Base de cálculo: La percepción se aplica sobre el valor en aduana, más
los derechos arancelarios y demás tributos que afecten la importación, incluyendo el
propio IGV.

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● Porcentajes de percepción: Los porcentajes varían según la situación

del importador y el tipo de bien:

10%: Cuando el importador se encuentra en una situación específica a la

fecha de numeración de la Declaración Aduanera de Mercancías (DAM)
o Declaración Simplificada de Importación (DSI). (Ejemplo: historial de
incumplimiento tributario, entre otros).

5%: Cuando el importador nacionaliza bienes usados.

3.5%: En los demás casos, es decir, cuando el importador no se

encuentra en ninguno de los supuestos anteriores.

● Aplicación del crédito: El importador podrá deducir el monto de la

percepción del IGV que le corresponda pagar en sus declaraciones mensuales. Si el
importe percibido supera el IGV a pagar, puede arrastrar el saldo a los siguientes
períodos o solicitar su devolución.
● Operaciones excluidas: Existen algunas importaciones que están
excluidas de este régimen, como por ejemplo:
■ Las derivadas de importaciones temporales.
■ Muestras sin valor comercial u obsequios con un valor FOB que
no exceda de mil dólares americanos.
■ Importaciones realizadas por agentes de retención del IGV.
■ Importaciones efectuadas por el Sector Público Nacional (con
algunas excepciones).
■ Bienes comprendidos en ciertas subpartidas nacionales del
Apéndice 2 de la Ley N° 29173.
■ Mercancías consideradas envíos de socorro.
■ Importaciones al amparo de la Ley de Promoción de la Inversión
en la Amazonía (Ley N° 27037).
■ Importaciones efectuadas por Organismos Internacionales
acreditados ante la SUNAT.
■ Bienes considerados como envíos de entrega rápida cuyo valor no
exceda de US$ 2,000.

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4.2 Adquisición de Combustible

Este régimen se aplica a la adquisición de combustibles líquidos derivados del

petróleo. En este caso, los agentes de percepción son las empresas comercializadoras de
estos combustibles.

Características y detalles:

● Ámbito de aplicación: Se aplica a la adquisición de combustibles

líquidos derivados del petróleo.
● Agentes de percepción: Son los distribuidores mayoristas o empresas
comercializadoras de combustibles líquidos derivados del petróleo designados por la
SUNAT.
● Clientes obligados: La percepción se aplica a todo cliente que adquiera
estos combustibles, excepto si:
■ Es otro agente de percepción.
■ Es un consumidor directo que cuenta con registro habilitado en la
Dirección General de Hidrocarburos (DGH) del Ministerio de
Energía y Minas (MEM).
■ Es un consumidor final, entendido como aquel sujeto que no
comercializa el combustible adquirido (por ejemplo, un particular
que carga combustible en su vehículo).
● Momento de la percepción: La percepción se efectúa en el momento en
que se realiza el cobro total o parcial de la operación, sin importar la fecha en que se
realizó la operación gravada, siempre que el agente de percepción mantenga dicha
condición en la fecha del cobro.
● Importe de la percepción: El porcentaje de percepción es del 1% sobre
el precio de venta (que incluye el valor de venta más los tributos que graven la
operación). Este importe debe consignarse de manera referencial en el comprobante
de pago.
● Excepciones: El Gas Licuado de Petróleo (GLP) es una excepción y no
está sujeto a este régimen de percepción.

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4.3 Venta de Bienes Gravados con el IGV, de los Bienes del Apéndice I de la
Ley 29173

Este es el régimen de percepciones más amplio en ventas internas. La Ley N°

29173 y sus modificatorias regulan este aspecto.

Características y detalles:

● Bienes sujetos: Se aplica a la venta de bienes gravados con el IGV que

están detallados en el Apéndice I de la Ley N° 29173. Este apéndice contiene una
lista específica de bienes (ej. harina de trigo, cerveza, cemento, productos de
panadería, azúcares, algunos productos cárnicos, etc.). Mediante Decreto Supremo,
se pueden incluir o excluir bienes de este apéndice.
● Agentes de percepción: Son empresas designadas por la SUNAT, que
por lo general tienen una participación significativa en la cadena de
comercialización de estos bienes.
● Porcentajes de percepción:
■ 0.5%: Si se emite un comprobante de pago que permite ejercer el
derecho a crédito fiscal y el cliente es un sujeto designado como
agente de percepción o cumple ciertos requisitos.
■ 2%: En todos los demás casos de venta interna de estos bienes.
● Momento de la percepción: Se realiza en el momento del cobro total o
parcial del precio de venta, sin importar la fecha de la operación gravada, siempre
que el agente de percepción mantenga tal condición a la fecha de cobro.
● Operaciones excluidas: No se aplica la percepción en operaciones
como:
■ Ventas a consumidores finales (bajo ciertas condiciones).
■ Ventas donde el cliente sea Agente de Retención del IGV o figure
en el "Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la
percepción del IGV".
■ Retiro de bienes considerado como venta.
■ Ventas a través de la Bolsa de Productos.
■ Operaciones en las que opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (SPOT - Detracciones).

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■ Venta de GLP despachado a vehículos de circulación por vía

terrestre a través de dispensadores autorizados por la DGH del
MEM.

Es importante destacar que el objetivo principal del régimen de percepciones es

facilitar la recaudación del IGV y combatir la evasión fiscal, al adelantar el cobro de una
parte del impuesto en etapas previas a la venta final al consumidor. Los clientes a
quienes se les aplica la percepción pueden usar el monto percibido como crédito contra
su IGV a pagar o solicitar su devolución si tienen un exceso.

5.¿Cuál es el porcentaje de aplicación del régimen de percepción?

5.1 En la venta de bienes gravados con IGV:

Se debe aplicar sobre el Precio de Venta, que es la suma que incluye el valor de
venta y los tributos que graven la operación.

0.5 Se emita un comprobante de pago que permita ejercer el derecho a crédito fiscal; y
% sea también un sujeto designado como agente de percepción.

2% En todos los demás casos de venta interna de bienes.

En la importación de bienes:

Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que efectúa la numeración de

la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos: 10%

● No habido
● SUNAT haya comunicado o notificado la baja de inscripción
● Suspensión temporal

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● No tener RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI

● No se encuentre afecto al IGV
●

Cuando el importador nacionalice bienes usados: 5%

Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores:

3.5%

Percepciones en la adquisición de combustible:

1 Sobre el precio de venta, en caso de pagos parciales el porcentaje se aplicará sobre el

% importe de cada pago.

[Link]ón de percepción del IGV

En la venta de bienes gravados con el IGV y adquisición de combustible:

El agente de percepción efectuará la percepción del IGV en el momento en que

realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que realizó la operación
gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condición de tal.

No importa cuándo se vendió el bien o cuándo se emitió la factura. Lo que importa

es cuándo se cobra.

Si el cobro ocurre después de la venta y el agente sigue siendo agente de

percepción en esa fecha, entonces debe aplicar la percepción en ese momento.

Ejemplo práctico:

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Una empresa vende mercadería el 1 de mayo, pero no recibe el pago hasta el 15

de junio. Si el 15 de junio la empresa todavía es agente de percepción, entonces debe
aplicar la percepción del IGV en ese momento (cuando cobra), aunque la venta haya sido
semanas antes.

1 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)

2 Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no
alcohólicas
3 Cerveza de malta
4 Gas licuado de petróleo
5 Dióxido de carbono
6 Poli(tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio, en formas
primarias
7 Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno) (PET)
8 Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas
y demás recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para
conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás dispositivos de cierre, de
vidrio
10 Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados, sobre tapas,
precintos y demás accesorios para envases, de metal común
11 Trigo y morcajo (tranquillón)
12 Bienes vendidos a través de catálogos

6.1 En la importación de bienes:

La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las

mercancías a que se refiere el artículo 24 de la Ley General de Aduanas, con prescindencia
de la fecha de nacimiento de la obligación tributaria en la importación.

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Cuando importas mercancías, normalmente debes pagar IGV en la declaración

aduanera, y la obligación tributaria nace cuando se presenta esa declaración o cuando se
nacionaliza la mercadería (lo que ocurra primero).

• La SUNAT te cobrará la percepción del IGV incluso antes de eso, es decir,

antes de que recibas las mercancías.
• No importa si aún no ha nacido la obligación tributaria formal de pagar el
IGV por la importación.

Artículo 24: Responsabilidad general del operador de comercio exterior.

6.2 Responsabilidad del operador por su personal:

Si un operador de comercio exterior (por ejemplo, una empresa que importa o

exporta) comete errores o faltas a través de su representante aduanero o auxiliar de
despacho (personas que actúan en su nombre ante la Aduana), el operador es el que
responde legalmente por esos actos u omisiones. Es decir, la responsabilidad recae sobre
la empresa, no solo sobre el individuo que cometió el error.

6.3 Responsabilidad de entidades públicas:

En el caso de entidades públicas que hacen despachos aduaneros (por ejemplo,

ministerios o instituciones del Estado que importan bienes), estas entidades también
responden por los actos u omisiones de su despachador oficial (la persona encargada de
gestionar el proceso aduanero)

6.4 Exclusiones del régimen de percepción

Operaciones que cumplen estos dos requisitos a la vez:

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● Se emite un comprobante de pago que otorga derecho a crédito fiscal (por

ejemplo, una factura, no una boleta).
● El cliente

Es agente de retención del IGV, o está incluido en un listado especial aprobado

por Decreto Supremo (avalado por el Ministerio de Economía y Finanzas con opinión
técnica de la SUNAT).

● Entidades del sector público y organizaciones con fines específicos, como:

● Fundaciones legalmente establecidas
● Comunidades campesinas y nativa
● ONG registradas (ONGD-PERÚ)
● Instituciones sin fines de lucro registradas en la APCI
● Embajadas, misiones diplomáticas, organismos internacionales
● Entidades religiosas
● Instituciones educativas públicas o privadas

Ventas a consumidores finales

No se aplica percepción si el cliente es consumidor final (es decir, no revende ni

usa el bien para una actividad económica).

● Excepción: sí se aplica percepción si se trata de bienes de los numerales 5

al 12 del Apéndice 1 del IGV (como arroz, azúcar, aceites, papel, entre
otros).
● 3. Venta de gas licuado de petróleo (GLP)
● Cuando se vende GLP para vehículos (por estaciones de servicio
autorizadas), no se aplica percepción.
● 4. Retiro de bienes considerado como venta
● Ejemplo: una empresa retira mercadería para uso propio y debe
considerarlo como venta interna. En ese caso, no aplica percepción.
● 5. Ventas realizadas a través de la Bolsa de Productos de Lima
● Estas operaciones están excluidas del régimen de percepción.
● 6. Ventas sujetas al sistema de detracciones
● Si una operación ya está sujeta al Sistema de Detracciones (otro
mecanismo de pago adelantado de impuestos), no se aplica percepción.

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7. Régimen de Percepciones aplicable a la Adquisición de Combustible

7.1 Ámbito de aplicación

El presente capítulo regula el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las

operaciones de adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo, por el cual
el agente de percepción percibirá del cliente un monto por concepto del IGV, que este
último causará en sus operaciones posteriores.

El cliente que adquiera dichos combustibles está obligado a aceptar la percepción que
corresponda.

A efecto del presente capítulo se entiende por:

a) Agente de Percepción, a todo aquel sujeto que actúa en la comercialización de

combustibles líquidos derivados del petróleo.
b) Cliente, a todo aquel sujeto que adquiera de un agente de percepción cualquiera de
los combustibles líquidos derivados del petróleo, excluyéndose a los siguientes:

i. Otro agente de percepción.

ii. Consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Dirección
General de Hidrocarburos.
iii. Consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa el
combustible adquirido.

c) Combustibles líquidos derivados del petróleo, a aquellos señalados en el

numeral 4.2 del artículo 4° del Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros Productos derivados de los Hidrocarburos
aprobado por Decreto Supremo N.º 045-2001-EM y normas modificatorias, con
excepción del GLP (Gas Licuado de Petróleo).

7.2 Designación y exclusión del agente de percepción

La designación de los agentes de percepción tomará en consideración, entre otros, la

participación de dichos sujetos en el mercado y su ubicación dentro de la cadena de
distribución de los bienes sujetos al régimen, garantizando el cumplimiento del objetivo

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del régimen. Para dichos efectos, la designación de los agentes de percepción, así como
la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante decreto supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, considerando como
criterio para:

a) La designación: Se podrá designar como agentes de percepción a aquellos

sujetos que se encuentren registrados como mayoristas de combustible en la
Dirección General de Hidrocarburos (DGH).

b) La no designación o exclusión, que sean contribuyentes que se encuentren en

cualquiera de los siguientes casos:

i. Que estén excluidos del registro de mayoristas de combustibles de la DGH.

ii. Que tengan deuda tributaria (excepto multas e intereses) exigible (de acuerdo a
lo establecido en el artículo 3° del Código Tributario) por un importe mayor al
veinte por ciento (20%) de la venta gravada neta de descuentos y devoluciones
promedio mensual de los últimos seis períodos tributarios.
iii. Que paguen fuera de plazo o mantengan deuda pendiente de cancelación,
respecto de los tributos retenidos o percibidos, en por lo menos tres (3) períodos
dentro de los últimos doce (12) meses.
iv. Que no hubieran cumplido con el pago oportuno del íntegro de lo retenido o
percibido durante tres (3) meses consecutivos.
v. Que tengan la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes.
vi. La SUNAT les hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el
RUC y dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria.
vii. Hubieran suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en
los registros de la Administración Tributaria.
viii. Que se encuentren en proceso de disolución, liquidación o extinción

7.3 Importe de la percepción

El importe de percepción del impuesto será determinado aplicando sobre el precio de

venta el porcentaje señalado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, el cual deberá encontrarse en
un rango de 0,5% a 2%.

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A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y
los tributos que graven la operación.

8. Operaciones excluidas de la percepción en la importación definitiva

Hay ciertos casos en los que no se aplicará la percepción del IGV (Impuesto
General a las Ventas) durante una importación definitiva. A continuación, se explican
estas excepciones de forma clara:

● Importaciones temporales: No se aplicará la percepción cuando los bienes

sean importados temporalmente para luego ser reexportados en el mismo
estado o para ser transformados antes de exportarlos nuevamente. Esto
forma parte de los regímenes especiales de importación temporal
establecidos por la Ley General de Aduanas.

● Muestras y obsequios sin valor comercial: Están exentas aquellas muestras

o regalos cuyo valor FOB (valor de los bienes en puerto de origen) no
supere los 1,000 dólares estadounidenses (US$ 1,000). Esto está regulado
en el artículo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas.

● Envíos postales y equipaje: No se cobra percepción a los bienes que llegan

como envíos postales o que se traen como parte del equipaje y menaje de
casa. También se excluyen los bienes que ingresan como parte del tráfico
fronterizo.

● Importaciones realizadas por agentes de retención del IGV: Estas personas

o entidades están autorizadas por la SUNAT para retener el impuesto, por
lo tanto, no se les aplica la percepción al momento de importar.

● Importaciones del Sector Público Nacional: Según la Ley del Impuesto a

la Renta, el gobierno y entidades públicas están exentos de esta percepción.

● Bienes incluidos en el Apéndice 2 de la Ley N.º 29173: Este apéndice lista

productos específicos que están exonerados del IGV, como ciertos
alimentos, medicinas, libros, entre otros.

● Mercancías consideradas como ayuda humanitaria o de socorro: Están

exentas las importaciones destinadas a brindar ayuda en situaciones de

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emergencia, como desastres naturales, según el artículo 67 del Reglamento

de la Ley General de Aduanas.

● Importaciones bajo la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía

(Ley N.º 27037): Se exoneran los bienes importados como parte de
proyectos de desarrollo o inversión en la región amazónica peruana.

● Importaciones realizadas por organismos internacionales: Estos

organismos, reconocidos por el Ministerio de Relaciones Exteriores y
acreditados ante SUNAT, no pagan percepción al importar.

● Envíos de entrega rápida: Se excluyen los bienes que llegan a través de

servicios de courier o mensajería rápida, siempre que su valor no exceda
los 2,000 dólares (US$ 2,000), como lo establece el Decreto Supremo 011-
2009-EF.

8.1 Importe de la percepción en la importación

La percepción del IGV en una importación es un adelanto del impuesto que debe
pagar el importador. El monto que se debe pagar se calcula sobre el importe total de la
operación, que incluye:

● El valor en Aduanas (el valor declarado del bien al ingresar al país).

● Todos los impuestos aplicables a la importación (como el IGV, el ISC u otros).

● Y si corresponde, los derechos antidumping o compensatorios (que se aplican para

proteger la industria nacional de prácticas desleales de comercio como el
dumping).

Según el tipo de importador y las características de la operación, la SUNAT aplicará

uno de los siguientes porcentajes:

⮚ 10% de percepción

Se aplica este porcentaje cuando el importador presenta algún riesgo tributario, es

decir, si cumple con alguno de los siguientes casos:

● Tiene domicilio fiscal “no habido”, según lo registrado por la SUNAT.

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ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIA CONTABLES

● La SUNAT le ha dado de baja en el RUC (Registro Único de Contribuyentes) y

esa baja sigue vigente.

● Ha suspendido temporalmente sus actividades y eso consta en los registros de

SUNAT.

● No tiene RUC o no lo ha consignado correctamente en la declaración aduanera.

● Está realizando su primera operación aduanera, es decir, nunca ha importado

antes.

● Está inscrito en el RUC pero no está afecto al IGV, lo que genera sospecha
tributaria.

Este porcentaje más alto busca prevenir la evasión tributaria.

⮚ 5% de percepción

Se aplica este porcentaje cuando el importador nacionaliza (importa para consumo)

bienes usados.

El uso de este tipo de productos conlleva mayores controles, por lo que se aplica una
tasa intermedia.

⮚ 3.5% de percepción

Este es el porcentaje estándar, y se aplica cuando el importador no presenta ninguno

de los casos anteriores.

Es decir, si es un importador formal, activo, con RUC vigente, y no está importando

bienes usados.

Importante

La SUNAT puede aplicar tasas diferenciadas si el importador importa bienes usados

o si no los importa, siempre que no se encuentre en los casos de mayor riesgo
mencionados en el punto “a”.

8.2 Importación de mercancías sensibles al fraude

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Cuando se trata de importar productos que han sido clasificados como

"mercancías sensibles al fraude", especialmente en lo relacionado con su valor declarado,
la SUNAT aplica una forma especial para calcular la percepción del IGV.

Esto se hace para evitar que los importadores declaren un valor más bajo del real
con el fin de pagar menos impuestos.

¿Cómo se calcula la percepción en estos casos?

Para determinar cuánto debe pagarse por percepción, se hace una comparación
entre dos valores, y se tomará el monto mayor:

⮚ Aplicar el porcentaje normal de percepción

Se calcula igual que en los casos anteriores (3.5%, 5% o 10%), dependiendo de la

situación del importador, sobre el importe total de la operación (valor aduanero +
impuestos + derechos, si los hay).

⮚ Multiplicar un monto fijo por cada unidad importada

Se establece un monto fijo (en soles), y ese monto se multiplica por la cantidad de
unidades del producto que se está importando.

Ejemplo: Si el monto fijo para un celular es S/ 15 y se importan 100 unidades, el

resultado sería S/ 1,500.

¿Dónde se encuentran los productos considerados “sensibles al fraude”?

Existe una lista oficial de estas mercancías, que incluye productos como:

● Ropa y calzado de marca

● Electrónicos (celulares, tablets)

● Accesorios de lujo

● Otros bienes que comúnmente son subvaluados para evadir impuestos

Esta lista, junto con los montos fijos por unidad, está publicada en el Anexo del
Decreto Supremo N.º 151-2020-EF, que puedes consultar a través de SUNAT o el portal
del Ministerio de Economía y Finanzas.

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Resumen práctico

● Si importas un bien incluido en esta lista, la SUNAT calculará la percepción por

dos vías y cobrará el monto más alto.

Esta medida busca reducir el fraude en la declaración de valores de importación y

asegurar una recaudación justa del IGV.

[Link] Practico N° 1:

La empresa BEBA ARMY [Link] RUC N° 20363254374 acogido al régimen

especial, desea realizar su declaración IGV renta mensual -621 correspondiente al es de
mayo del 2025, para ello nos proporciona la siguiente información:

RESUMEN DEL REGISTRO DE VENTAS:

VALOR DE VENTA IGV PRECIO TOTAL

1,650,872.00 297156.96 1948028.96

RESUMEN DEL REGISTRO DE COMPRAS:

VALOR DE COMPRA IGV PRECIO TOTAL

1,320,624.00 237712.32 1,558,336.32

CREDITO FISCAL:

- IGV mes anterior: s/. 9,240.00

Percepciones del Mes:

- Comprobante de Percepción N° E001-00079 de la Empresa “PAJARO S.A.", con

RUC N° 20145496170, de fecha 19.05.2025, por S/. 1,150.00 (Ref. Fact. E001-01859
del 19.05.2025 por S/. 52,528.00).

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- Comprobante de Percepción N° E001-00216 de la Empresa "VOLCANO HOUSE

S.A.", con RUC N° 20606220830, de fecha 24.05.2025, por S/. 1,372.00 (Ref. Fact.
E001-002158 del 24.05.2025 por S/. 68,625.00).

SE PIDE: Determinar el monto a pagar del IGV e IR correspondiente al mes

de mayo del 2025.

[Link] Practico N° 2:

La empresa “EL JUTSU OCULTO” del contribuyente (coloque su nombre) con

RUC N° 10460944991 acogido al régimen Mype Tributario, desea realizar su declaración
IGV renta mensual - 621 correspondiente al mes de mayo del 2025, para ello nos
proporciona la siguiente información:

RESUMEN DEL REGISTRO DE VENTAS:

VALOR DE VENTA IGV PRECIO TOTAL

800,000.00 144,000.00 944,000.00

RESUMEN DEL REGISTRO DE COMPRAS:

VALOR DE COMPRA IGV PRECIO TOTAL

300,000.00 54,000.00 354,000.00

CREDITO FISCAL:

- IGV mes anterior: s/. 2,238.00

DATOS RENTA AÑO 2024

• Ingresos netos: S/ 10,815,060.00

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• Impuesto calculado: S/ 60,000.00

Percepciones del Mes:

- Comprobante de Percepción N° E001-00080 de la Empresa “CONOSUR S.A.", con

RUC N° 20145496170, de fecha 17.05.2025, por S/. 990 (Ref. Fact. E001-0078 del
17.05.2025 por S/. 49,500.00).

- Comprobante de Percepción N° E001-00216 de la Empresa "FIGURITAS

EXTRAVAGANTES S.A.", con RUC N° 20606220830, de fecha 25.05.2025, por S/.
1,200.00 (Ref. Fact. E001-002158 del 25.05.2025 por S/. 60,000.00).

SE PIDE: Determinar el monto a pagar del IGV e IR correspondiente al mes

de mayo del 2025.

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