TEMARIO FISCAL
De obligaciones
• De dar: Pago de la contribución, cumplir con la contribución.
• De hacer: Realizar una acción que establezca la ley.
• De no hacer: Algo que la ley establece que no debo de hacer.
• Tolerar: Soportar actuaciones o permitir actuaciones de la autoridad.
• Permitir: Aceptar la obligación.
Tipos de contribuciones
• Impuestos: Son las contribuciones establecidas en la ley.
• Cuotas y aportaciones de seguridad social: Contribuciones a cargo de personas en
cumplimiento de obligaciones en materia de seguridad social.
• Contribuciones de mejoras: Son las establecidas en la ley a cargo de personas físicas
y morales que se beneficien de manera directa de una obra pública.
• Derechos: Son las contribuciones por el uso o aprovechamiento de los bienes de
dominio público, servicios que presta el estado.
• Regulado el artículo segundo del CFF
Domicilio fiscal
• Personas físicas: Local donde se encuentre su principal asiento de negocios o el local
que utilicen para el desempeño de sus actividades.
• Personas morales: Donde se encuentre la administración principal.
Ingresos públicos
Son la cantidad de dinero percibida por el estado y demás entes de dominio público, cuyo
objeto es realizar los fines constitucionales.
• Tipos de ingresos públicos
- Federales
- Estatales
- Municipales
- Deuda publica
• Características
- Pagar con dinero legal
- Son prestaciones patrimoniales, guardan relación directa e indirecta con una
actividad administrativa.
- El pago esta obligado toda persona nacional o extranjera
-
• Clasificación
- Según la jurisprudencia
➢ Contribuciones: Prestaciones que fija el estado de manera unilateral
a cargo de las personas que realizan una determinada actividad
➢ Prestaciones patrimoniales de carácter público: Condicionada al
desarrollo de un procedimiento en el cual se configuren hechos
determinados.
Elementos cualitativos del gravamen
Son aquellos elementos que definen cuestiones objetivas y subjetivas de las contribuciones
• Objeto: grava la contribución
- Objeto directo: el hecho materia de la contribución.
- Objeto indirecto: finalidad de la contribución.
• Hecho imponible: conducta y objeto de la contribución que genera el pago de una
obligación fiscal.
- Elementos estructurales
➢ Material: hecho o acto que genera la obligación
➢ Espacial: lugar donde surge la obligación
➢ Temporal: momento en que causa el tributo.
• Sujeto pasivo: Son las personas deudoras de la obligación fiscal
- Tipos de personas
➢ Personas físicas: toda cualquier persona
➢ Personas morales: empresas, sociedades mercantiles
➢ Unidades económicas: fideicomiso, fondos de inversión, sociedad
conyugal, régimen de copropiedad.
• Sujeto activo: siempre será el estado, puede cambiar dependiendo del tipo de
contribución (federal, estatal, municipal)
Elementos cualitativos
Son aquellos elementos relacionados al quantum del tributo, la cuantificación del tributo y
se rigen bajo el principio de legalidad.
• Base: medida de capacidad contributiva, llamada también “base imponible o base
gravable”
• Tasa: constituye un porcentaje de la base, se calcula en porcentajes.
• Cuota: cantidad fija en la ley, fijado siempre en pesos y centavos.
• Tarifa: diversos supuestos de la ley, a cada supuesto le corresponde una tarifa.
Efectos jurídicos de los impuestos
• Repercusión: recae en una persona determinada, se genera el contribuyente de
derecho
- Traslación: el impuesto genera una carga fiscal directa en el bien o servicio
- Incidencia: no se puede trasladar
- Impacto fiscal: carga económica de la obligación
• Minimización del tributo: formas jurídicas que van a reducir el impacto fiscal
- Elución: sacar una ventaja de la norma fiscal, esquivar la aplicación de las
normas fiscales.
- Evasión: eliminación del impacto fiscal mediante conductas ilícitas
- Economía de opción: el sujeto pasivo de la obligación fiscal reduce el impacto
fiscal utilizando la ley.
Clasificación de los impuestos
• Impuestos directos e indirectos
- Directo: no puede ser trasladada, recae en el sujeto pasivo de la obligación.
- Indirecto: se puede trasladar a otra persona.
• Impuestos personales y reales
- Personales: se configura en una persona determinada.
- Reales: se configura con independencia del sujeto.
• Impuestos subjetivos y objetivos
- Subjetivos: se toman en cuenta las circunstancias personales del sujeto
pasivo.
- Objetivos: no se toman en cuenta las circunstancias personales del sujeto
pasivo.
• Impuestos específicos y ad valorem
- Específicos: se establecen en función de una unidad o calidad del bien a
gravar
- Ad valorem: se da en función del valor del bien gravado.
• Impuestos periódicos o instantáneos
- Periódicos: aquellos en los cuales el hecho se continua en el tiempo
- Instantáneos: son aquellos cuando el hecho imponible se consuma de
manera inmediata.
• Impuestos generales o sintéticos y especiales o analíticos
- Generales: son aquellos donde la fuente gravable la constituye una situación
económica estimada globalmente.
- Especiales: importa el capital del contribuyente.
• Impuestos con fines fiscales y extrafiscales
- Fiscales: se establece por la ley, por política económica del país
- Extra fiscales: surgen para satisfacer el pago de una deuda.
• Impuestos federales, estatales y municipales
Depende de la zona donde tiene aplicación.
• Impuestos que gravan la renta, el patrimonio o el consumo
- Renta: grava la ganancia que tengo del producto.
- Patrimonio: grava la propiedad
- Consumo: grava el gasto y consumo.
Tipos de impuestos de acuerdo a la cuantía porcentual
• Impuesto proporcional: la tasa siempre va hacer la misma
• Impuestos duales: la tasa va a depender de la base, dependiendo de la base, será la
tasa.
• Impuestos progresivos: a mayor base, mayor porcentaje
• Impuesto regresivo: a mayor ganancia, menor tasa o porcentaje
Uso o aprovechamiento
• Uso: es el asentamiento material del bien, uso del bien
• Aprovechamiento: obtención de un resultado consecuencia de explotar el dominio
público.
Derechos
Son las contribuciones que se establecen para quienes reciben un servicio del gobierno en
ejercicio de su función publica o se aprovechan bienes de dominio público.
Tipos de derechos
• Uso y aprovechamiento de bienes de dominio público.
• Por recibir servicios que presta el estado
- Hecho imponible
➢ Concesiones: cuando un particular adquiere el aprovechamiento
➢ Autorizaciones: solicito al estado el permiso para realizar un acto
➢ Licencias o permisos: solicitamos al estado el uso de bienes
• Época de pago: previo al servicio, uso, goce o explotación de bienes, (articulo
tercero, de la ley federal de derecho)
• Cuantía
- - ElElcosto
costodel
delservnal
servicio y principio de razonabilidad: este último si no se
puede cuantificar, tiene que ser razonable el costo, debe de ser
proporcional
