UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE SANTIAGO, UTESA

Reforma del presente con visión de futuro

RECINTO SANTO DOMINGO ORIENTAL

AUDITORIA 1
CASOS PRACTICOS DE AUDITORIA INTERNA

1.Se requiere de un auditor para la unidad y el Gerente de la empresa

sugiere que se ascienda al cargo de Auditor Interno al actual Contador que
trabajó por más de 10 años. Sin embargo, él no tiene estudios ni
experiencia en auditoría, pero, en su opinión, es un buen contador. ¿Cómo
respondería usted a la sugerencia del Gerente?

Considere que el
contador no puede
ascender a dicho
cargo, porque no tiene
los conocimientos para
realizar una auditoría,
desconociendo de las
normas
aplicables a una
auditoria, las técnicas
y procedimientos, así
como la aplicación
de papeles de trabajo
Considere que el
contador no puede
ascender a dicho
cargo, porque no tiene
los conocimientos para
realizar una auditoría,
desconociendo de las
normas
aplicables a una
auditoria, las técnicas
y procedimientos, así
como la aplicación
de papeles de trabajo
Si bien es valioso que el actual Contador tenga una amplia
experiencia en la empresa y sea reconocido como un buen
profesional, el cargo de Auditor Interno requiere conocimientos
específicos en auditoría, controles internos, normativos y técnicos
de evaluación que no se adquieren únicamente con experiencia
contable. La auditoría interna implica identificar riesgos, evaluar
procesos y asegurar el cumplimiento normativo, por lo que es
fundamental que la persona designada cuente con formación
especializada y experiencia en estas áreas.
Por ello, recomendaría evaluar si el Contador está dispuesto a
capacitarse y certificarse en auditoría interna para cumplir con los
requisitos del puesto. En caso contrario, sería más apropiado
considerar candidatos con formación y experiencia en auditoría, ya
que esto garantizará un mejor desempeño y aportará mayor valor a
la unidad y a la empresa en general.

2. Usted es jefe de la Unidad de Auditoría Interna del Municipio de Santo

Domingo Este. ¿Su mejor auditor le avisa que tiene la intención de contraer
matrimonio con la Contadora de la Municipalidad, Que haría usted?
Como jefe de la Unidad de Auditoría Interna, es importante
mantener la integridad y la independencia de la auditoría. Si el
mejor auditor informa que planea casarse con la Contadora de la
Municipalidad, debo evaluar cuidadosamente si esta relación puede
generar un conflicto de intereses o afectar la objetividad del
auditor en sus labores.
En primer lugar, hablaría con el auditor para entender la situación y
explicarle la importancia de preservar la imparcialidad. Luego,
revisaría las áreas y responsabilidades asignadas a esa persona
para evitar que audite procesos o áreas donde su pareja tenga
influencia directa, con el fin de prevenir posibles conflictos.
Si la situación representa un riesgo significativo para la
independencia de la auditoría, podría considerar reasignar tareas o,
en casos extremos, modificar temporalmente la asignación del
auditor para garantizar la transparencia y confianza en los
resultados del trabajo.
La clave es actuar con ética, comunicarse abiertamente y
establecer medidas para evitar cualquier duda sobre la
imparcialidad de la auditoría.

3. Usted es jefe de la Unidad de Auditoría Interna del Ministerio de

Hacienda. El nuevo ministro le avisa que, en su opinión, la auditoría interna
es una duplicación de las labores de la Contraloría General de Cuentas, que
es responsable de efectuar auditoría interna, según el Decreto Ley No. 23-
2008. Sin embargo, él le ofrece el puesto de: jefe de la nueva Unidad de
Control Presupuestario del Ministerio y un aumento de RD$120,000
mensuales, ¿Cuál es su opinión y que respondería?
Entiendo la percepción del ministro sobre la función de la auditoría
interna y su posible similitud con las labores de la Contraloría
General de Cuentas. Sin embargo, la auditoría interna tiene un
enfoque distinto y complementario: se centra en evaluar y mejorar
los procesos internos, el control administrativo, la gestión de
riesgos y el cumplimiento de políticas dentro del Ministerio,
mientras que la Contraloría realiza auditorías externas y supervisa
la correcta ejecución presupuestaria y financiera a nivel general.
Por tanto, considero que la auditoría interna aporta un valor
agregado fundamental para fortalecer la gestión interna y prevenir
irregularidades, lo cual no se sustituye con la labor de la
Contraloría.

4. En el caso anterior el ministro agrega que en cualquier año que la

Controlaría no efectúe una auditoría externa el mismo contratará una
Consultora privada de auditores, eliminando así la necesidad de la Unidad
de Auditoría Interna. ¿Qué haría usted?
Ante la afirmación del ministro, es fundamental aclarar que la
Auditoría Interna no es una función opcional ni sustituible a
discreción por auditorías externas. Según estándares
internacionales y buenas prácticas de gobernanza pública (como las
establecidas por el Instituto de Auditores Internos – IIA), la
auditoría interna es una función permanente e independiente,
integrada en la estructura institucional para evaluar de manera
continua la eficacia del control interno, la gestión de riesgos y la
eficiencia operativa.
Aunque la Contraloría General de Cuentas realice auditorías
externas y el ministro decida contratar consultores privados, esas
auditorías son esporádicas y no reemplazan la labor continua,
preventiva y estratégica de la auditoría interna. Esta última tiene
conocimiento profundo del entorno institucional, lo que le permite
anticipar riesgos, mejorar procesos y prevenir irregularidades
desde dentro.
Eliminar la Unidad de Auditoría Interna debilitaría seriamente el
sistema de control interno del Ministerio, afectando la
transparencia, la rendición de cuentas y la eficiencia
administrativa. Además, sería una decisión contraria a principios
legales y técnicos establecidos en leyes y normativas de control
público.
En consecuencia, respondería respetuosamente al ministro
explicando que:
1. La auditoría interna no duplica funciones, sino que
complementa y fortalece el sistema de control.
 2. Su eliminación no es legal ni recomendable, ya que pondría
en riesgo la integridad de la gestión institucional.
3. El uso de consultoras externas puede ser útil, pero no debe
ser visto como reemplazo de una función orgánica y
permanente.

5. Usted como Jefe de la Unidad de Auditoría Interna del "Instituto de

Seguridad Social, ha programado un examen del Departamento de Personal
del Instituto, El Jefe de Personal, al conocer sus planes, le envía una carta
indicando que él no permitirá dicho examen sugiriendo que en el futuro,
todo examen de auditoría interna debe ser limitado a asuntos financieros* El
indica que, en su opinión, los auditores internos siendo sólo contadores
especializados, no son competentes fuera del campo financiero. ¿Qué haría
usted?

Como Jefe de la Unidad de Auditoría Interna del Instituto de

Seguridad Social, respondería al Jefe de Personal con respeto pero
con total claridad, recordándole que la auditoría interna no se
limita exclusivamente a temas financieros. Su propósito, de
acuerdo con los estándares internacionales del Instituto de
Auditores Internos (IIA) y con las normas nacionales de control
interno, es evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión,
control interno, cumplimiento normativo, y administración de
riesgos, en todas las áreas operativas de la institución.
La Unidad de Auditoría Interna tiene plena facultad para examinar
cualquier área que impacte los objetivos institucionales, incluyendo
recursos humanos, tecnología, adquisiciones, gestión
administrativa, y no sólo finanzas. El Departamento de Personal,
por ejemplo, maneja funciones críticas como reclutamiento, control
de nómina, capacitación y evaluación de desempeño, las cuales
pueden presentar riesgos operativos, de cumplimiento o de fraude,
y por tanto son objeto legítimo de auditoría.