NOMBRE:Keiner Rivero
FECHA: 10/07/2025
FICHA: 3170181
A Qué tipo de tributo identifica y reconoce en los documentos analizados y relacionados en el párrafo
anterior y complete la siguiente matriz:
Tipo de Tipo de Valor del
documento impuesto impuesto
Factura de Impuesto al $1.900
restaurante consumo
Factura de venta de IVA (19%) $9.030
mercancía
Nómina Retención en la $15.000
fuente
Factura de servicios IVA (cuando $3.800
públicos aplica)
Declaración de renta Impuesto sobre la
renta
$500.000
Argumentación sobre la cultura tributaria en Colombia
a. ¿Qué impuestos y tarifas conoce de los niveles nacional y distrital que se manejen en Colombia?
En el nivel nacional, los principales impuestos que conocemos son:
Impuesto sobre la Renta (para personas naturales y jurídicas).
IVA (Impuesto al Valor Agregado) sobre bienes y servicios (19%, 5% o 0%).
Impuesto al consumo, aplicado a restaurantes, bebidas y telefonía.
Gravamen a los movimientos financieros (4 x 1.000).
Retenciones en la fuente (sobre pagos a trabajadores, arrendamientos, honorarios, etc.).
En el nivel distrital o municipal (como en Bogotá o municipios locales):
Impuesto predial unificado, sobre bienes inmuebles.
Impuesto de industria y comercio (ICA), aplicado a actividades comerciales y de servicios.
Impuesto de vehículos, cobrado anualmente.
Sobretasa ambiental y bomberil, según zona.
b. ¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplieran con el deber de pagar sus impuestos
cuando hubiese la obligación de hacerlo?
Si las personas y empresas no pagaran impuestos, el Estado tendría graves dificultades para financiar la salud, la
educación, la infraestructura, la seguridad y los programas sociales. Esto generaría desigualdad, deterioro en los
servicios públicos, evasión generalizada y pérdida de confianza en las instituciones. Además, la informalidad
crecería y habría menos inversión en desarrollo social y económico.
c. ¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la cancelación de impuestos a la
financiación del Estado; indistintamente de si trabajan, consumen o generan ganancias?
No todas las personas están en capacidad de contribuir de la misma manera. Sin embargo, quien consuma, genere
ingresos o participe en actividades económicas debe contribuir proporcionalmente. La equidad tributaria implica
que cada quien aporte según su capacidad económica, pero sin excluir completamente a quienes, por su condición
de vulnerabilidad, no pueden hacerlo. Es una cuestión de justicia social y sostenibilidad del sistema.
d. ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por concepto de impuestos
independientemente de sus ingresos, consumos y ganancias?
No sería justo. El sistema tributario debe ser progresivo, es decir, quienes tienen más ingresos o riqueza deben
aportar más. Si todos pagaran lo mismo, se afectaría de manera desproporcionada a los más pobres, generando
mayor desigualdad. La equidad tributaria busca que los impuestos sean proporcionales a la capacidad económica
de cada ciudadano.
4.3.1.1 – Impuestos: Historia, clasificación y normativa
a. Infografía: Historia de los impuestos
Ideas clave para incluir:
Antigüedad: tributos en Egipto, Roma, Grecia. Se exigían en especie.
Edad Media: impuestos feudales y diezmo a la iglesia.
Época moderna: surgimiento de sistemas fiscales con el Estado moderno.
Colonia en América: tributos a la corona española (alcabalas, tributo indígena).
Siglo XX - Colombia: institucionalización con el Estatuto Tributario.
Hoy: se moderniza con facturación electrónica, régimen simple, fiscalización DIAN.
Puedes usar Canva o Genially para crear la infografía.
b. Matriz conceptual
1. Conceptos y diferencias
Matriz Conceptual
IMPUESTOS
1. Conceptos y diferencias
Ítem Concepto Diferencia Ejemplo
Ejemplo: Los impuestos son tributos que las
personas y empresas pagan al estado con Impuesto al consumo,
la finalidad de cubrir los gastos públicos y impuesto de renta, etc.
obtener fuentes de financiamiento para
Impuesto mejorar la calidad de vida de la población.
Impuestos: Tributos obligatorios sin Obligatorios, sin servicio IVA, Renta, Impuesto al
contraprestación directa, directo. Consumo.
recaudados por el Estado.
Tasas: Pago por un servicio público Voluntario, asociado a Expedición de
específico recibido o solicitado por el un servicio. pasaporte, peajes.
ciudadano
Contribuciones: Tributos donde el contribuyente Pagan quienes se Contribución por
recibe un beneficio general, benefician de una obra o valorización.
indirecto. mejora pública.
2. Clasificación y características de los impuestos
a. Según territorialidad
Ítem Concepto Ejemplo
Nacional Renta, IVA, 4x1000,
Administrado por el Estado central (DIAN).
consumo.
Departamental Impuesto al registro,
Recaudado por gobiernos departamentales.
licores.
Distrital Recaudado por ciudades o municipios. Predial, ICA,
rodamiento.
b. Según su aplicación
Directo Afectan directamente al ingreso o patrimonio. Renta, predial,
industria y comercio.
Indirecto IVA, impuesto al
Se aplican al consumo o transacciones.
consumo.
Real No consideran características del sujeto, solo el hecho Predial, vehículo.
3. Principales impuestos vigentes
Ítem Concepto Ejemplo
Impuesto de Renta Sobre ingresos anuales de personas y empresas. Declaración anual
IVA Sobre venta de bienes y servicios. 19%, 5%, 0%
ICA Sobre el ejercicio de actividades comerciales o de servicios. Distrital o municipal
4. Facultad de establecer tributos en Colombia – Deberes y obligaciones de los ciudadanos
Constitución Política Descripción del articulo
Artículo 338 Solo la ley puede crear tributos, establecer hechos generadores y tarifas.
Artículo 95 Numeral
9 Es deber de todo ciudadano contribuir al financiamiento del Estado.
Artículo 215 En estado de emergencia, el gobierno puede crear impuestos por decreto.
Artículo 150 numeral
1y2 El Congreso tiene la facultad de expedir leyes en materia tributaria.
4.3.1.2 – Elementos del impuesto
B Diligencie la siguiente rejilla donde relacione los elementos con el tipo de impuesto.
ITEM RENTA IVA IMPUESTO AL ICA PREDIAL
CONSUMO
Sujeto Activo DIAN DIAN DIAN Alcaldías Alcaldías
Sujeto Pasivo Personas Consumidore Comerciantes y Propietarios de
Clientes en
naturales y s prestadores de inmuebles
restaurantes,
jurídicas con servicios
bares, etc.
ingresos
Hecho Obtener Venta de Consumo de Ejercer actividad Ser dueño de un
generador ingresos bienes y ciertos bienes económica predio
servicios
Base Gravable Ingresos Precio de Valor del consumo Ingresos brutos Avalúo catastral
netos venta
Tarifa 19%, 5%, 0% Variable según Variable según
0% a 39% 8%
municipio estrato
1.1.1.1 Regímenes: De acuerdo con normativa:
a. Régimen Responsable y No responsable de IVA: De modo autónomo y desescolarizado realice
una lectura comprensiva el Artículo 499 y Artículo 506 del Estatuto Tributario, así como el resto
de regulación expedida sobre el tema, apoyado en el análisis de la lectura diligencie la siguiente
rejilla:
Quiénes Requisitos
Obligaciones/
ITEM pueden para Prohibiciones
Responsabilidades
pertenecer pertenecer
Responsable Empresas medianas y Ingresos > 3.500 No pueden omitir
Facturar
de IVA grandes, UVT, actividad facturación ni
electrónicamente,
comerciantes que gravada retención
declarar y pagar IVA
superen topes
No Pequeños Ingresos < 3.500 No declarar IVA, pero No pueden cobrar
Responsable comerciantes o UVT y otras deben inscribirse en IVA ni deducirlo
de IVA independientes con condiciones RUT
bajos ingresos
Contenido
Sesión 1: Identificación de obligaciones tributarias
1.1 Responsabilidades tributarias
• Cumplir con inscripción en el RUT.
• Declarar y pagar impuestos según el régimen.
• Expedir facturación y conservar soportes.
1.2 Contribuyentes y No Contribuyentes
• Contribuyentes: personas o empresas obligadas a declarar y pagar.
• No contribuyentes: entidades sin ánimo de lucro, algunas cooperativas.
1.3 Ingresos de fuente nacional
• Rentas generadas en Colombia, sin importar nacionalidad del beneficiario.
1.4 Ingresos de fuente extranjera
• Rentas generadas fuera del país, pero que deben declararse si el residente es colombiano.
Sesión 2: Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto al Consumo
Cuadro comparativo
Ítem IVA Impuesto al Consumo
Qué grava Venta de bienes y servicios Comidas, bebidas, telefonía, vehículos
Tarifa estándar 19% 8% (restaurantes), 16% (licores)
Recaudador DIAN DIAN
Declaración Mensual o bimestral Bimestral
Se descuenta en
Sí (crédito fiscal) No
compras
2.1 Bienes y servicios gravados: electrodomésticos, vestuario, servicios profesionales.
2.2 Exentos: exportaciones, bienes básicos (alimentos).
2.3 Excluidos: servicios públicos, salud, educación.
2.4 Responsable / No responsable: según el artículo 499 del Estatuto Tributario.
Sesión 3: Impuesto de Industria y Comercio (ICA)
3.1 Actividades gravadas: comercio, servicios, industria.
3.2 Actividades excluidas: agricultura, ganadería, educación pública.
3.3 Actividades no gravadas: actividades ocasionales.
3.4 Responsable / No responsable: quienes desarrollen actividad económica en una jurisdicción.
3.5 Territorialidad: impuesto municipal o distrital.
Sesión 4: Retención en la fuente – Renta, IVA, ICA
4.1 ¿Qué es?
Es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto por parte del pagador.
4.2 Agentes de retención:
Personas o empresas obligadas a retener un porcentaje del pago.
4.3 ¿A qué aplica?
• Renta
• IVA
• ICA
4.4 Cuándo no se aplica:
Pagos mínimos, pagos a no responsables, excepciones por ley.
4.5 Obligaciones del agente de retención:
• Practicar la retención
• Consignar a tiempo
• Expedir certificados
4.6 Autorretenedor:
Contribuyente que se autoriza a sí mismo la retención (requiere autorización de la DIAN).
4.7 Tablas actualizadas:
🔗 Tablas DIAN
4.8 Régimen tributario especial:
• Retenciones distintas
• Tarifa diferencial
4.9 Cuadro entre regímenes (extraído del material del SENA):
Incluye operaciones de compra-venta entre responsable/no responsable.
Sesión 5: Otros aspectos tributarios
5.1 Evasión y elusión
Ítem Definición
Evasión Ocultar ingresos, no declarar, falsificar datos.
Elusión Usar vacíos legales para reducir el impuesto.
Tipos de evasión:
• Subfacturación, no declarar, facturación falsa.
Mecanismos de elusión:
• Crear sociedades ficticias, simular gastos.
Diferencias:
• Evasión: ilegal
• Elusión: legal pero cuestionable
5.2 Sanciones tributarias
Ítem Ejemplo
Extemporaneidad Declarar fuera de plazo.
Omisión No declarar.
Inexactitud Declarar con errores.
Clausura Por no facturar.
5.3 Información exógena
a. Definición:
Reporte de operaciones de terceros que debe presentar un contribuyente.
b. Importancia:
Permite a la DIAN cruzar información para detectar evasión.
c. Plazos y presentación:
Se reporta anualmente por medio del portal DIAN.
NIC 12 – Impuesto diferido
a. Concepto
El impuesto diferido surge de las diferencias temporarias entre la base contable y la base fiscal de los
activos o pasivos. Estas diferencias hacen que los ingresos o gastos se reconozcan en momentos
distintos para efectos contables y tributarios.
En Colombia, se basa en la NIC 12 (Norma Internacional de Contabilidad) y se encuentra armonizado
con el Estatuto Tributario y los marcos normativos NIIF para PYMES y entidades del Grupo 1.
b. Activos por impuestos diferidos
Son montos que una entidad puede recuperar en el futuro como un menor impuesto a pagar, debido
a:
• Pérdidas fiscales compensables.
• Gastos contables deducibles fiscalmente en el futuro.
• Diferencias temporarias deducibles.
Ejemplo práctico:
Una empresa provisiona $10.000.000 por cartera incobrable contablemente, pero fiscalmente aún no
es deducible. Genera un activo por impuesto diferido:
10.000.000 × 35% (tarifa renta) = $3.500.000 (activo por impuesto diferido)
c. Pasivos por impuestos diferidos
Son impuestos que se pagarán en el futuro debido a ingresos contables ya reconocidos, pero aún no
gravados fiscalmente, o activos que tienen diferente valoración contable y fiscal.
Ejemplo práctico:
Una máquina se deprecia contablemente en 5 años, pero fiscalmente en 2 años. La menor
depreciación fiscal genera más utilidad tributaria hoy, pero menor en el futuro, generando un pasivo
por impuesto diferido.
d. Bases fiscales y bases contables
Elemento Base contable Base fiscal
Activos Valor registrado en libros contables Valor aceptado por la DIAN para declarar
Pasivos Valor contable pendiente Valor fiscal deducible
Ejemplo:
• CxC contable: $50.000.000
• Si fiscalmente no se ha reconocido, su base fiscal es $0
• Diferencia: $50.000.000 → genera activo por impuesto diferido
e. Diferencias temporarias y diferencias temporales
Término Definición
Diferencia temporaria Diferencias entre bases fiscales y contables que se revierten
Diferencia temporal Usado informalmente como sinónimo, pero no aceptado por NIC 12
En contabilidad internacional, solo se usa “diferencias temporarias”.
f. Medición
Los activos y pasivos por impuesto diferido se miden usando la tasa de impuesto vigente o
sustancialmente aprobada, que se espera aplicar cuando se revierta la diferencia temporaria.
En Colombia, la tarifa del impuesto de renta es generalmente del 35% (puede variar según régimen o
tipo de empresa).
Ejercicio práctico completo
Caso:
• Activo: Propiedad planta y equipo.
• Valor contable: $100.000.000
• Valor fiscal: $70.000.000
• Diferencia temporaria imponible: $30.000.000
Cálculo del pasivo por impuesto diferido:
$30.000.000 × 35% = $10.500.000
E Reconocimiento
Cuenta Débito Crédito
Activo por impuesto diferido (2725) $3.500.000
Gasto por impuesto diferido (53XX) $3.500.000
Cuenta Débito Crédito
Gasto por impuesto diferido (53XX) $7.000.000
Pasivo por impuesto diferido (24XX) $7.000.000
Asiento de reversión (activo):
Cuenta Débito Crédito
Gasto por impuesto diferido (53XX) $3.500.000
Activo por impuesto diferido (13XX) $3.500.000
Asiento de reversión (pasivo):
Cuenta Débito Crédito
Pasivo por impuesto diferido (24XX) $7.000.000
Gasto por impuesto diferido (53XX) $7.000.000
