Año 2022/23

ELEMENTOS DE CONTABILIDAD BÁSICA Y DE GESTIÓN

1er Parcial - Módulo 1 y 2 (Video)

Activo, Pasivo y Patrimonio Neto

Caso 1 Empresa Sol S.A
Sol S.A es una empresa dedicada a la compraventa de juguetes
que solo lleva 10 días de actividad. En estos días la empresa
realiza las siguientes operaciones:

1)​ Los socios aportaron $100.000 en efectivo para iniciar la

empresa.
2)​El banco le otorgó $50.000 en concepto de préstamo
bancario a devolver en 60 días. El dinero se deja a
disponibilidad de Sol en una cuenta corriente bancaria.
3)​La empresa Sol compró juguetes para comercializar por
$60.000 . La abonará en 30 días. El proveedor no le cobra
interés por ser su primera compra.

Resumen:
-​ Efectivo $100.000
-​ Dinero en banco $50.000
-​ Juguetes $ 60.000
-​ Deudas con proveedores $60.000
-​ Deuda bancaria $50.000
-​ Capital $100.000

●​ El dinero en efectivo de Sol representa para la empresa:

-​ ACTIVO
-​ PASIVO

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-​ PATRIMONIO NETO
-​ RESULTADO
●​ El aporte inicial de los socios es:
-​ ACTIVO
-​ PASIVO
-​ PATRIMONIO NETO
-​ RESULTADO
●​ Los juguetes que posee Sol en stock para vender son:
-​ ACTIVO
-​ PASIVO
-​ PATRIMONIO NETO
-​ RESULTADO
●​ El préstamo bancario que Sol adeuda al banco es:
-​ ACTIVO
-​ PASIVO
-​ PATRIMONIO NETO
-​ RESULTADO
●​ El dinero depositado en la cuenta corriente bancaria es:
-​ ACTIVO
-​ PASIVO
-​ PATRIMONIO NETO
-​ RESULTADO

La contabilidad se ocupa de resumir la información para que la

empresa pueda tomar decisiones (no solo la empresa sino todas
las personas que trabajan en ella).
La contabilidad nos define una técnica, esa técnica tiene
componentes, estos se denominan:
-​ Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.

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Dentro del ACTIVO podemos encontrar: bienes y derechos a

cobrar.
Los Activos de una empresa representan los bienes propiedad
de la empresa y sus derechos a cobrar.
Estos Activos son financiados con recursos propios o recursos
de terceros.
Tener Caja, Cta Cte, juguetes destinados a la venta, son bienes
propiedad de la empresa, por lo que también son Activos.
Los Activos no solo incluyen los bienes sino también los derechos
a cobrar.
Dentro del activo:
-​ Dinero en efectivo
-​ Inversiones
-​ Mercaderías
-​ Maquinarias

Todo lo que la empresa posee, tiene que estar financiado por

alguien, ese alguien puede ser: un socio o un tercero.

PASIVO - DEUDAS CON TERCEROS

Cuando los Activos se financian con recursos de terceros, la
empresa debe a los terceros una suma de dinero, esto se conoce
como Pasivo y en el Pasivo se registran las deudas de la empresa.

Financiación con terceros

-​ Le podemos deber a un Proveedor
-​ sueldos
-​ deuda con socios

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-​ deuda financiera
-​ deuda con el Estado (impuestos)

Todo activo está financiado por PASIVO o PATRIMONIO

NETO.

PATRIMONIO NETO — AUTOFINANCIACIÓN — Fondos que

genera la propia empresa.
El financiamiento propio surge del aporte de los propios socios y
de los resultados acumulados que la empresa va generando.

ECUACION CONTABLE

1)​ ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

El activo es financiado por terceros (Pasivo) o por la propia
empresa (Patrimonio Neto).

2)​PATRIMONIO NETO + RESULTADO ACUMULADO

El patrimonio neto es igual al aporte de los socios MÁS los
resultados acumulados de la empresa.

3)​ PN = CAPITAL + INGRESOS - EGRESOS

El resultado surge de la suma algebraica de los resultados
positivos y negativos. Dentro de los Egresos están : gastos,
costos y pérdidas.

4)​ ACTIVO = PASIVO+CAPITAL+INGRESOS-EGRESOS

O para dejar todos los términos en positivo, podemos decir:
ACTIVO+EGRESOS=PASIVO+CAPITAL+INGRESOS

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●​ ¿QUÉ DIFERENCIA HAY ENTRE UN ACTIVO Y UN

GASTO/EGRESO?
Un ACTIVO es algo que queda en la empresa, es un bien. En
cambio, un gasto se consume.
Ejemplo: me compro un sweater y un café; el sweater es un bien
(lo vuelvo a usar) y el café representa un gasto (lo tomo y ya
está).

¿Ingreso, a que nos referimos?

Son los resultados positivos, ejemplo: una ganancia.

Preguntas
●​ ¿El valor llave es un activo?
Es un activo intangible. Los activos intangibles son bienes que
son utilizados por la empresa; son bienes que no se pueden tocar.

●​ ¿Los ingresos son iguales que los resultados acumulados?

No, los resultados surgen de la suma algebraica, sumo todos los
resultados positivos y resto todo los resultados negativos.

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PARTIDA DOBLE — Siempre deben dar iguales

ACTIVO + EGRESO

△ DEBE
▽ HABER

Van a tener naturaleza se saldo deudor, van a aumentar por el

debe y disminuyen por el haber.

PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

△ HABER
▽ DEBE

Van a tener saldo acreedor, significa que va a aumentar por el

haber y disminuyen en el debe.

Libro Diario
Cada operación se registra en un libro diario que sigue una
estructura definida.

CUENTA DEBE HABER

Caja 100.000

A capital 100.000

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¿Cómo se lee?
●​ Me aumento la caja en $100.000
●​ El capital aumentó $100.000

Caso 1 Empresa Sol S.A

1)​ Los socios aportaron $100.000 en efectivo para iniciar la

empresa.
2)​El banco le otorgó $50.000 en concepto de préstamo
bancario a devolver en 60 días. El dinero se deja a
disponibilidad de Sol en una cuenta corriente bancaria.
3)​La empresa Sol compró juguetes para comercializar por
$60.000 . La abonará en 30 días. El proveedor no le cobra
interés por ser su primera compra.

Registro Operación 1

●​ ¿Qué representa el dinero en efectivo? ACTIVO

●​ ¿En qué columna aumenta el debe? DEBE
●​ ¿Que representa el aporte? PATRIMONIO NETO
●​ ¿En qué columna aumenta ? HABER

DEBE = HABER

Registro Operación 2
●​ ¿ Que aumenta? EL DINERO EN LA CUENTA BANCARIA,
ACTIVO.
●​ ¿Por donde aumentan los activos? DEBE

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●​ ¿Que nace? UNA DEUDA CON LA ENTIDAD BANCARIA ​

( DEUDA CON UN TERCERO), PASIVO.
●​ ¿Por donde aumentan los pasivos? HABER

DEBE = HABER

CUENTA DEBE HABER

Bco cta cte 50.000

A deuda bancaria 50.000

Registro Operación 3
●​ ¿Qué representan los juguetes? BIENES DESTINADOS A
LA VENTA, ACTIVO.
●​ ¿En qué columna aumenta el activo? DEBE
●​ ¿Que representa la deuda con el proveedor? PASIVO
●​ ¿En qué columna aumenta? HABER

DEBE = HABER

CUENTA DEBE HABER

Mercaderías 60.000

A proveedores 60.000

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El patrimonio neto se ve modificado por ejemplo ante un aporte

de los socios, puede aumentar si agregan o disminuir si retiran.

Variación Cuantitativa y Cualitativa

Está vinculado a si se modifica el Patrimonio neto.

Si el Patrimonio neto aumenta o disminuye su valor es una
variación cuantitativa, porque cambia la cuantía del Patrimonio
neto.
¿ Cuándo cambia la cuantía del Patrimonio neto? Por ejemplo,
cada vez que tenemos un resultado; si tenemos un ingreso o
egreso, se modifica; porque al cambiar el resultado se modifica
el patrimonio neto.
¿Si yo compro un bien en efectivo, compro una computadora que
la empresa va a utilizar, osea un Activo, y me sale otro Activo
que es en efectivo, en ese caso me va a modificar el Patrimonio
neto ? No, simplemente me aumenta el Activo y me disminuye el
Activo por el mismo valor.
En este caso, no afecta el Patrimonio neto, entonces el no
modificar el valor del Patrimonio neto, se llama variación
Cualitativa, porque la composición patrimonial de la empresa
cambia, pero no el valor. El valor sigue siendo el mismo.
Lo mismo ocurre si aumenta o disminuye un pasivo del mismo
valor, ya que no me toca el Patrimonio neto.

La contabilidad agrupa estas cuentas según sus características y

las agrupa en rubros.

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Un rubro es simplemente un grupo de cuentas que tienen

similares características y a estos grupos de cuentas los va a
exponer en 4 estados contables básicos y además le va a agregar
información complementaria.
-​ Estado de situación patrimonial
-​ Estado de evolución del patrimonio neto
-​ Estado de resultado
-​ Estado de flujo de fondo

Estos estados no se presentan de manera aislada sino que se

presentan con información complementaria que son simplemente
notas textuales, de cifras o cuadros que nos dan mejor
información de algunos ítems precisos de los estados básicos.

Estado de Situación Patrimonial

Estructura ↦ + AL -
ACTIVOS
●​ Los Activos se dividen en corrientes ( activos que van a
hacerse líquidos o son líquidos contados desde la fecha del
cierre del ejercicio hasta 12 meses) y no corrientes.
●​ Los rubros se presentan según su grado de liquidez.
●​ El activo representa la estructura de inversión de la
empresa.

PASIVOS
●​ Los pasivos se dividen en corriente y no corriente.

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●​ Se presentan primero las deudas ciertas y luego las

contingentes.
●​ Las deudas ciertas se presentan de acuerdo con su grado
de exigibilidad.
●​ El pasivo y el patrimonio neto representan la estructura de
financiación de la empresa.

PATRIMONIO NETO
●​ Se presenta solo en una línea ya que existe un estado
contable que se dedica exclusivamente al patrimonio neto.

SALDO ESTÁTICO — Me muestra la cifra de

cada uno de los rubros, pero a una fecha determinada.

Estado de Resultado
El estado de resultado nos muestra todos los resultados que
obtuvo la empresa, tanto positivos como negativos. A todos los
resultados positivos los suma y a todos los resultados negativos
los resta.
Presentamos:
●​ Primero: resultados obtenidos por la actividad principal. Si
a los ingresos por servicios les restamos el costo asociado,
obtenemos el resultado bruto. Cabe destacar que si
estamos frente a una empresa comercial, el rubro ingresos
por servicios se denomina ventas. Luego vamos a restar
todo lo que se llama resultados vinculados a la actividades
de apoyo

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●​ Segundo: resultados que hacen a la actividad de apoyo. En

esta empresa, tenemos gastos de comercialización y de
administración. Así llegamos a la ganancia operativa,
ganancia que se obtiene de la operatoria de la empresa, es
decir, por lo que la empresa fue constituida.
Otros: actividad financiera, resultados extraordinarios e
impuestos.

ESTADO DINÁMICO

SEGUNDO PARCIAL (MÓDULO 3 Y 4)

Nuestra base de información van a ser los balances

contables de una empresa. Los estados contables no solo
son cuatro estados contables básicos, también que el
balance se presenta con información complementaria que
nos permite tener un análisis global de la empresa. Los
estados contables los prepara la misma empresa, la
empresa prepara la información contable.
En el módulo 3 abordaremos todo lo que hace el análisis
financiero de la sociedad, nos enfocamos en el Estado de
Situación Patrimonial y en el módulo 4 en el análisis de la
rentabilidad, análisis económico.

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ÍNDICE DE LIQUIDEZ

1)​Dividir el activo corriente (corto plazo) con el activo no

corriente (largo plazo).
En el estado de situación patrimonial el activo corriente
hacía alusión a todos aquellos rubros del activo que
esperamos se hagan líquidos dentro de los 12 meses
contados desde la fecha del cierre del ejercicio.
En el pasivo corriente incluye todas las deudas que van a
hacer exigibles transcurridos 12 meses contados desde la
fecha de cierre.

Relacionar
Lo que tengo que ver es si tengo disponibilidad de Activo
corriente (recursos que dispongo) para saldar las deudas que
tengo que pagar del Pasivo corriente.
Y así relaciono y llego al primer ratio a analizar, este se llama:

RATIO CIRCULANTE
Relaciona el total del ACTIVO CORRIENTE con el total del
PASIVO CORRIENTE.

El activo corriente $100.000

El pasivo corriente $150.000
Ratio circulante: 0,67
100.000/150.000=0.67
SE DIVIDEN AMBOS RESULTADOS

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Si Verde liquidará todo su activo corriente, solo tendría $0,67

por cada $1 de deuda de corto plazo. Entonces, la situación de
Verde financieramente a priori no es óptima. Deuda sin
consolidar.
↳ La situación no es favorable porque no llega a cubrir toda la
deuda exigible en los próximos 12 meses.
La empresa está en una situación que se conoce como deuda sin
consolidar ⇢ significa que hay una porción de deuda que la
empresa aún liquidando todos sus recursos no llega a cubrir en
los próximos 12 meses. A priori es una situación que no es
buena.

Estos ratios los calculamos para que la empresa tome decisiones,

tomen medidas para ver que pueden realizar para que esta
situación a priori negativa no le termine impactando en la
empresa de manera negativa.

RATIO QUICK

ACTIVO CORRIENTE - INVENTARIO / PASIVO CORRIENTE=

⬇

PUEDEN SER MERCADERÍAS

O BIENES DE CAMBIO

El Activo Corriente $100.000

Los bienes de cambio $40.000 ( activos menos líquido)
El Pasivo Corriente $150.000

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Ratio Quick = 0,40

Si Verde liquidará todo su activo corriente sin considerar los

bienes de cambio, solo tendría $0,40 por cada $1 de deuda de
corto plazo. Entonces, la situación de Verde financieramente a
priori no es óptima, deuda sin consolidar.

●​ Al usar la calculadora se debe respetar la lógica

matemática ( paréntesis, signos + y - , etc).

Ratio de liquidez

CAJA Y BANCO + INVERSIONES / PASIVO CORRIENTE =

ACTIVO CORRIENTE - RUBROS (-) LÍQUIDOS / PASIVO

CORRIENTE

El Activo Corriente es $100.000

Los bienes de cambio $40.000
Los créditos por ventas $30.000 (2do rubro menos líquido)

Caja y bancos $10.000

Inversiones $20.000
El pasivo corriente es $150.000

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Ratio de liquidez = 0,20

Sí Verde liquidará todo su activo corriente sin considerar los

bienes de cambio, ni créditos, solo tendría $0,20 por cada $1 de
deuda de corto plazo. Entonces la situación de Verde
financieramente a priori no es óptima. Deuda sin consolidar. ​

Ciclo Operativo
⤷ significa lo que el dinero tarda en volver a ser dinero

Ejemplo: Verde S.A

Empresa Comercial: es una empresa que adquiere las

mercaderías que vende, osea no las transforma ni las elabora.
Cómo compra la mercadería, la vende.

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Es un ciclo que se repite constantemente y vemos cuánto demora

la empresa en convertir en líquido nuevamente el dinero inicial y
ese dinero luego se va a incrementar con el paso de los años, en
ganancia para la empresa.

¿ Qué diferencia hay con una empresa Industrial?

La empresa industrial simplemente en vez de tener mercaderías
elaboradas, se podría agregar otra acción que sería la compra de
materias primas y luego elabora, procesa la materia prima para
llegar a tener la mercadería que va a comercializar.

¿Cuánto demora ese dinero en volverse dinero ?

Ventas netas $120.000

Costo de mercadería vendida $80.000

Antigüedad del Stock

BIENES DE CAMBIO PROMEDIO/ COSTOS DE VENTAS =

Bienes de cambio actual $40.000

Bienes de cambio anterior $5.000
Costo de ventas actual $80.000

Total Plazo= 0,28125 x (365 para expresarlo en días) = 102 días

Verde tiene la mercadería en stock en promedio 102 días desde

que adquiere hasta que la vende.

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BIENES DE CAMBIO AL INICIO + BIENES DE CAMBIO AL

CIERRE / 2
↳ Para sacar un promedio, es decir, se suman ambos valores y
se dividen por 2 para hacer dos valores.

Plazo “promedio” cuentas por cobrar

CRÉDITOS PROMEDIOS / VENTAS X 1,21 =

Créditos Actual $30.000

Creditos Anterior $18.000
Ventas $120.000
Ventas + IVA $145.200
Plazo= 0,1653 x 365 para expresarlo en días = 60 días

Verde demora en promedio en cobrar sus ventas 60 días

48.000 / 120.000 x 1,21 (iva) = 145.200 / 24.000 =

El ciclo operativo bruto va a surgir de sumar ambos valores.

Desde que adquiere hasta que las vende.
⤷ 102 dias + 60 dias = 162

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Solvencia

Índice de Solvencia

total ⤎ ACTIVO / PASIVO ⤏ total

⇣
Tanto corriente como no corriente

El activo es $250.000
El pasivo es $170.000
Solvencia: 1,47

La empresa es solvente (resultado mayor a 1 ) Verde por $1 de

pasivo, cuenta con $1,47 para cancelarlo.

¿Puede ser negativo el índice? No

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Cuanto más elevado sea el índice de solvencia, mejor situación

financiera a largo plazo presentará la organización.
Si el índice arroja como resultado un valor entre 0 y 1, la
empresa se encuentra en una situación de insolvencia, es decir,
no le alcanza con sus recursos totales para hacer frente a todas
sus obligaciones.

Esta empresa no tiene liquidez, tiene problemas a corto plazo

pero no los tiene a largo plazo. Esta empresa tiene problemas en
lo que ocurre en el Activo Corriente y Pasivo Corriente. Pero a
nivel global si es solvente.

Análisis de resultados ( Estado de Resultado)

Me dice los distintos resultados que obtuvo la empresa de
acuerdo a la actividad que realiza.

Las ventas y el costo de mercadería vendida hacen a la actividad

principal y me da la ganancia bruta.
Luego vienen los gastos, la actividad de apoyo.
Y luego la actividad financiera que son los intereses, los
resultados por tenencia, todo lo que surge por fuera de esta
actividad principal. Y luego en Argentina tiene el impuesto a la
ganancia que es el impuesto que las empresas tienen que abonar
por las ganancias obtenidas.
Y recién al final se llega a la ganancia neta, esta es la ganancia
de lo que le queda a la empresa luego de cumplir con todas las
normativas fiscales y contables establecidas en Argentina.

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Rentabilidad Financiera

¿ Cuanto es la rentabilidad de la empresa?

¿ Por cada peso que yo aporto, cuánto es lo que recibo?

La relación que voy a hacer es, esta ganancia $21.000 definitiva

final, relacionada con el Patrimonio neto que se refleja en el
aporte que realizan los socios.

RESULTADO DEL EJERCICIO / PATRIMONIO NETO=

Resultado del ejercicio $21.000

Patrimonio neto $80.000

Rentabilidad Financiera = 0,26 o 26 porciento.

La rentabilidad financiera surge del resultado del ejercicio

dividido el Patrimonio Neto

¿Qué significa ese 26 porciento?

Significa que no es ni bueno ni malo, es depende lo que decida el
inversor. El inversor determinará si es bueno o malo.

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A tener en cuenta

Uno de los temas que se plantean en una empresa es si conviene

o no endeudarse, ya sea con terceros o con préstamos, para
realizar alguna operación.
Acá es importante ver el apalancamiento de la empresa.

¿Qué significa apalancamiento?

Básicamente voy a comparar la rentabilidad que yo obtengo por
usar ese dinero.
Si yo aplico ese dinero en la actividad principal, yo voy a tener x
porcentaje de ganancia. Si ese porcentaje de ganancia es mayor
a lo que yo tengo que pagar por ese préstamo me va a convenir;
si es menor no me va a convenir, porque hay que hacerle frente a

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los intereses y encima utilizando el dinero que le prestan a la

empresa, no va a llegar a cubrir esos intereses. Entonces no es
positivo que se tome un crédito o préstamo. Ahora si da igual,
muchas empresas no lo hacen porque no les conviene realizar una
actividad que no les va a ser rentable , porque no van a cubrir los
intereses y además obtener una ganancia.
Entonces, es importante que una empresa cuando quiere calcular
si le es conveniente o no tomar un crédito/préstamo, tiene que
ver cuanto reflejan esos intereses respecto de la utilidad.

Número de veces que se ganan los intereses

INTERESES / UTILIDAD ANTES DE INTERESES E

IMPUESTOS

El resultado indica la cantidad de veces que se ganan los

intereses afrontados por el financiamiento externo. Cuanto más
alto sea el índice, mejor situación presentará la empresa, ya que
demuestra que esta genera ingresos suficientes como para
cancelar su deuda.

Rotación de deudas comerciales

La rotación y la antigüedad son dos conceptos íntimamente
relacionados, pero se leen de distinta manera porque cuando se
calcula la antigüedad yo expreso en días cuánto demora, en el
caso de los créditos de cuentas por cobrar, desde que yo vendo
hasta que yo cobro, en cambio, cuando hablo de rotación quiere
decir cuántas veces en el año rota, es decir cobra las cuentas
por cobrar o en la rotación de inventarios en vez de plantear en

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dias la ecuación yo veo cuantas veces en el año rota la

mercadería . Son distintas formas de calcular el mismo valor , lo
que ocurre es que cuando uno calcula la rotación después no
podes expresar en días cuánto es el ciclo operativo bruto.

Análisis horizonte y análisis vertical

↳ Esto se realiza en el Estado de Resultado pero
también en el Estado de Situación Patrimonial

El análisis Horizontal es cuando comparamos que es lo que

ocurrió respecto del ejercicio actual, respecto de uno anterior.
Es decir la fase que vamos a considerar siempre es el ejercicio
anterior.
Ejemplo: yo quiero saber cuanto aumento el rubro caja y bancos
entonces voy a comparar cuanto vale caja y bancos hoy, dividido
lo del ejercicio anterior , y me va a dar cuanto aumento o
disminuyo este rubro.

¿Qué análisis me da? Me permite saber si más o menos

llegaron homogéneos la variación, algunos ítems aumentó mucho ,
alguno disminuyó mucho.

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En aquellos ítems que tengan una variación significativa, son en

los que yo debo enfocar mi análisis , saber porque ocurre la
variación.
Este es un índice que se llama horizontal porque yo justamente
veo por fila, yo veo que pasa en cada fila respecto del ejercicio
anterior.

En cambio en el Análisis Vertical, yo me situo directamente

sobre un ejercicio en particular. Tomó el valor de la columna
actual, de lo que quiero medir y lo divido en mi base.
Ejemplo:

Esto da cuanto representa el costo de mercadería vendida

respecto de las ventas.
Lo mismo va a ocurrir en la ganancia bruta tomo 40.000 lo divido
con los 120.000, me va a dar cuanto me queda de ganancia bruta
por cada peso vendido. Y así sucesivamente.

De donde sacamos el valor de los intereses pagados y utilidad

antes de intereses e impuestos
hacer ganancia bruta
-​ gastos de comercialización
-​ gasto de administración

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-​ otros ingresos o egresos

Se calcula es subtotal
Eso es toda la utilidad antes de intereses e impuestos.

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