CUENTAS EXIGIBLES

5.1 DEFINICION Y CARACTERISTICAS

5.1.1 ACTIVO EXIGIBLE
En contabilidad, el activo exigible es el conjunto de valores con los que cuenta
una empresa en su activo del balance y que se caracteriza por ser monetizable
en el corto plazo.
Derechos de la empresa
Norma contable N 1 - Derechos crediticios contra terceros:
Estas cuentas representan importes a cobrar a favor de la empresa como
consecuencia de operaciones que hacen a su objeto ordinario. Salvo
situaciones de carácter especial, no deberán compensarse saldos deudores
con saldos acreedores. Cuando la disponibilidad de estos bienes se hallase
restringida deberán figurar bajo rubro aclaratorio. Deberán discriminarse
claramente los saldos cuya exigibilidad no exceda de un año de plazo a partir
de la fecha del balance general, de aquellos de exigibilidad mayor de un año.
Previsiones para quebrantos de deudores Los importes a cobrar de deudores
que no sean considerados realizables deberán constituir una cifra de previsión
para quebrantos. La cifra de previsión deberá determinarse en base a la
experiencia de años anteriores y a las perspectivas del futuro inmediato.
Previsiones para descuentos y bonificaciones Cuando es norma de la empresa
conceder descuentos y/o bonificaciones corresponde determinar su importe de
acuerdo a la experiencia.
Al respecto Holmes, Maynard, Edwards, Meier (1994, Pág. 23-24) señalan lo
siguiente:
“Las Cuentas por Cobrar representan las cantidades que los clientes deben al
negocio. Las Cuentas por Cobrar surgen cuando la mercancía o los servicios
se venden, pero su importe no se recibe de inmediato. A los clientes se les
conoce también como deudores. La honradez comercial, reforzada o una
investigación de crédito proporciona bases suficientes para suponer que el
cliente pagara en los términos normales. Cuando el cliente hace alguna remesa
de dinero, la cuenta por cobrar se convierte en efectivo. Las Cuentas por
Cobrar pueden provenir de muchos clientes y en el balance se acumulan en
una sola cifra”
CARACTERISTICAS
Al encontrarse dentro del activo del balance de una empresa, se deduce que
los
valores integrantes de este grupo cumplen con la característica de ser bienes y
derechos con los que esta cuenta en su poder.
 Son cobros pendientes de recuperación
 Su saldo es al debe o deudor
  Su movimiento es: se carga por el devengado de cobro, se abona por el
 pago o cobro efectuado y también se abona para cierre de la cuenta en
registros de cierre de registros
 Sus saldos se originan como consecuencia de haberse devengado
 operaciones emergentes del giro especifico de la empresa (venta de
mercaderías)
 Gravitan en forma determinante al obtener índices financieros
 Estos derechos se presupone serán cobrados en los próximos doce
meses
(corto plazo)
 Constituyen un sub-grupo del activo.
5.1.2 PASIVO EXIGIBLE
El pasivo exigible de una empresa hace referencia a todos aquellos recursos
que, dentro de su pasivo, se corresponden a deudas u obligaciones que tengan
con terceros, es decir, sin incluir a sus accionistas. También conocidos como
fondos o recursos ajenos, complementan a los fondos propios como fuente de
financiación para la compañía, lo que los convierte en prioridad a la hora de
liquidar el patrimonio social.
Se utiliza para dar financiación a las operaciones importantes de la empresa,
apoyando grandes decisiones y haciendo posible la expansión y ampliación de
la actividad de la compañía. Dentro del pasivo exigible podemos encontrar
hipotecas, gastos acumulados, préstamos, cuentas por pagar… Además,
también encontramos otras obligaciones con menos impactos como las
facturas de proveedores.
A continuación veremos qué tipos hay y cómo se clasifican los pasivos
exigibles, así como algún ejemplo que los represente dentro de una empresa.
Tipos y clasificación de los pasivos exigibles
Generalmente, los pasivos exigibles se suelen clasificar en dos grandes
grupos, haciendo alusión al grado de exigibilidad que estos tengan frente a los
terceros:
1. Pasivo exigible a corto plazo. Son las obligaciones y deudas con vencimiento
inferior al año de duración, son créditos que utiliza la empresa para poder llevar
su funcionamiento en el día a día. Aquí encontramos anticipos a clientes, así
como deudas a corto plazo con bancos, cajas y proveedores. Un buen ejemplo
de pasivo exigible a corto plazo sería una deuda con un proveedor, que emite
una factura a 90 días, por lo que la empresa tendrá esos 3 meses de plazo
para saldar su obligación y pagarle al proveedor.
2. Pasivo exigible a largo plazo. Lo conforman las obligaciones y deudas con
vencimiento superior al año de duración, es la financiación que obtiene la
empresa para realizar grandes actividades o inversiones. Encontramos el
aprovisionamiento a l/p, todas las deudas a largo plazo y las obligaciones y
bonos. Un ejemplo muy común de pasivo exigible a largo plazo es las
hipotecas, que suelen tener una duración de unos 10-15 años, durante los
cuales la empresa tendrá que ir pagando la deuda periódicamente.
5.2 NATURALEZA, MOVIMIENTO, SALDO Y EXPOSICIÓN.
NATURALEZA
Es de naturaleza deudora pues al final del periodo presenta saldo deudor. Así
mismo nace en el debe
Comprende valores que se convertirán en dinero en corto plazo y créditos que
no producen directamente rendimientos, sino que entraron al negocio o se
establecieron en virtud de las transacciones mercantiles.
Está formado por los créditos a favor de la empresa y se define como aquel
que contiene los derechos que el contribuyente tiene frente a terceros para
percibir sumas de dinero u otros bienes y servicios, una vez transcurrido un
plazo habitualmente establecido.
MOVIMIENTO SALDO
La explicación resumida del movimiento y saldo de un activo exigible:
NORMAS CONTABLES
Las normas contables son aquellos criterios técnicos utilizados como guía de
las acciones que fundamentan la presentación de la información contable

NIC21

NIC39
CONTROL INTERNO

5.5 DOCUMENTOS POR COBRAR MONEDA NACIONAL (M/N) Y MONEDA

EXTRANJERA (M/E)

Los documentos por cobrar son aquellos activos financieros que representan
créditos concedidos a los clientes de una empresa y que se encuentran
pendientes de cobro. Estos documentos pueden ser facturas, pagarés,
cheques o cualquier otro título de crédito que acredite la existencia de
una deuda.

La gestión de documentos por cobrar en cuentas exigibles es una parte

fundamental de la administración financiera de una empresa asi mismo son una
fuente de liquidez importante además de ser un indicador clave para evaluar la
capacidad de una empresa para generar ventas y la calidad crediticia de sus
clientes. Esta labor consiste en controlar y supervisar los documentos que
representan deudas pendientes de cobro, para garantizar el flujo de efectivo y
la liquidez de la organización.
Presentan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados,
otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto; en cuanto a los
documentos por cobrar en extranjera deben valuar al tipo de cambio bancario
en vigor a la fecha de estados financieros

En el balance general este rubro debe contener únicamente los documentos libre de
gravámenes y que no hayan vencido todavía. Si hubiere documentos vencidos deben
mostrarse separadamente o bien debe hacerse un comentario adecuado en el informe.
También debe mostrarse separadamente el monto de documentos a cargo de clientes
y el importe de lo que sea a cargo de otras personas que no tengan ese carácter.

Registro de documentos por cobrar

Corresponde a todas aquellas notas de pago que se generan, es importante a

la hora de emitirlas tener en claro lo que son los documentos por cobrar, ya
que deben contener determinada cantidad de información.

Dentro de los datos que deben incluirse están:

 El valor nominal del documento o la cantidad determinada.

 La fecha de pago.
 La tasa de intereses.

Este tipo de documentos representan un activo circulante dentro de la

empresa pero manteniendo un saldo deudor, en el momento que se cobra
este saldo se carga a la cuenta y es abonado a las ventas.
Al momento que se va a pagar un documento pendiente el cliente no solo
cancela el monto estipulado, sino además los intereses que se han generado
por el lapso de tiempo estimado.

Para determinar correctamente la cantidad que se debe pagar como interés es

necesario hacerlo de la siguiente forma:

Se multiplica el valor nominal de la promesa de pago x la tasa de interés y el

tiempo transcurrido.

Cuando se trata de lo que son los documentos por cobrar se divide la

cantidad de días que ha estado pendiente el pago, por los 365 días del año.

Reporte de los documentos por cobrar

El período de tiempo de estos documentos puede variar, de acuerdo al control

interno de la empresa se pueden aceptar algunos lapsos mayores o menores.
Si el documento vence en menos de un año se trata de un activo circulante, si
se cobra después de un año se trata de un activo fijo.

5.6 ACTUALIZACION

Actualización contable se refiere a la modificación de los valores de los activos

y pasivos para reflejar su valor actual en el mercado. Esto puede incluir la
revaluación de activos fijos, inventarios o cualquier otro elemento del estado
financiero.

 Actualización de cuentas por cobrar M/N y M/E

En el caso de la moneda nacional, la actualización implica ajustar los saldos de

las cuentas por cobrar para reflejar el efecto de la inflación. Esto se hace para
asegurarse de que el valor registrado en los estados financieros sea
representativo del poder adquisitivo real. Y se realiza en Unidades de Fomento
a la vivienda (UFV´s) Bolivia y Tipo de Cambio TC.

EJEMPLO

M/N

En el caso de la actualización de cuentas por cobrar en moneda nacional

utilizando Unidades de Fomento a al vivienda (UFV´s), se tomaría el saldo de
la cuenta por cobrar al inicio del período y se aplicaría el factor de actualización
correspondiente a la UFV para reflejar el impacto de la inflación. Supongamos
que al inicio del período la cuenta por cobrar era de 10,000 UF, y al final del
período el factor de actualización determina que se deben ajustar a 10,500 UF
para reflejar la inflación.

M/E

En el caso de la actualización de cuentas por cobrar en moneda extranjera

utilizando la tasa de cambio, se tomaría el saldo de la cuenta por cobrar
denominado en moneda extranjera y se convertiría a la moneda local utilizando
la tasa de cambio aplicable al momento del ajuste. Por ejemplo, si se tiene una
cuenta por cobrar en dólares estadounidenses por $10,000 y la tasa de cambio
al momento del ajuste es 1 USD = 30 pesos, entonces el valor actualizado en
pesos sería $300,000.

 Actualización de letra de cambio (M/N) y (M/E)

La actualización se realiza para reflejar con precisión el valor presente de las
letras de cambio en los estados financieros, teniendo en cuenta los cambios
económicos que pueden afectar su valor, es importante para reflejar con
precisión su valor actual y poder adquisitivo.

EJEMPLO

(M/N)

Supongamos que una empresa tiene una letra de cambio por un monto de
100,000 bolivianos, con vencimiento en un año. Al final del año, la tasa de
inflación ha sido del 5%. Para actualizar el valor presente de la letra de cambio,
se aplicaría el factor de actualización correspondiente a la tasa de inflación. En
este caso, el nuevo valor de la letra de cambio sería de 105,000 bolivianos,
reflejando el impacto de la inflación.

(M/E)

Ahora supongamos que la empresa tiene una letra de cambio por 10,000
dólares estadounidenses, con vencimiento en un año. Al final del año, la tasa
de cambio ha variado y ahora 1 USD equivale a 30 pesos locales (en lugar de 1
USD = 25 bs. al momento de emitir la letra). Para actualizar el valor presente
de la letra de cambio, se convertiría el monto en dólares a pesos utilizando la
nueva tasa de cambio. En este caso, el valor actualizado en bs. sería
$300,000, reflejando el cambio en la tasa de cambio.

 Actualización de documentos por cobrar (M/N) y (M/E)

EJEMPLO

(M/N)

Supongamos que una empresa emite una factura por un monto de 10,000
unidades monetarias a un cliente, con vencimiento en un año. Durante ese año,
la tasa de inflación es del 5%. Al final del periodo, la empresa decide actualizar
el valor de la factura para reflejar su poder adquisitivo actual. Para ello, se
aplica el factor de actualización correspondiente UFV´s a la tasa de inflación
del 5% para obtener el valor actualizado de la cuenta exigible.

(M/E)

Ahora, imaginemos que una empresa tiene una cuenta por cobrar en dólares
estadounidenses por un monto de $5,000 con vencimiento en seis meses.
Durante ese periodo, el tipo de cambio entre el dólar estadounidense y la
moneda local ha fluctuado. Al llegar la fecha de vencimiento, la empresa decide
actualizar el valor de la cuenta por cobrar a moneda local utilizando el tipo de
cambio vigente en ese momento, para reflejar su valor actualizado en la
moneda local.

5.7 PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

La Previsión para cuentas incobrables es una cuenta de saldo acreedor que

reduce la cuenta de activo Cuentas por Cobrar. Se usa para restar aquellas
deudas que quizá ya no podamos cobrar más adelante y así mostrar nuestros
balances ajustados contablemente.

El asiento de esa estimación es Pérdida en cuentas incobrables (gasto) contra

Previsión para cuentas Incobrables (regularizadora del activo).

Este gasto es deducible para el IUE, pero debemos tomar en cuenta los
siguientes parámetros.

La diferencia entre previsión y provision es que una previsión es para un gasto

estimado que sabemos que gastaremos en un futuro en cambio la provision es
un gasto exacto que sabemos que gastaremos en un futuro.

5.7.1.- METODOS PARA CALCULAR LA PREVISION PARA CUENTAS

INCOBRABLES

Son las siguientes:

 Porcentaje promedio (LEGISLACION Boliviana)

 Porcentaje sobre venta a crédito

 Porcentaje sobre saldos de cuentas de cobrar

 Clasificación de cuentas por cobrar por antigüedad de saldos

[Link] PRIMER MÉTODO (LEGISLACION BOLIVIANA)

Para realizar nuestra previsión de cuentas incobrables debemos considerar el

artículo 17, inciso c) del D. S. 24051 (Reglamentario para el IUE).

Artículo 17°.- (PREVISIONES, PROVISIONES Y OTROS GASTOS).- Serán

deducibles por las empresas todos los gastos propios del giro del negocio o
actividad gravada, con las limitaciones establecidas en el Artículo 8° de este
reglamento, además de los Gastos Corrientes expresamente enumerados en
los incisos siguientes:
 a) Las asignaciones destinadas a constituir las «Reservas Técnicas» de las
Compañías de Seguro y similares.

b) Del mismo modo, las reservas que, con carácter obligatorio, imponga
expresamente la norma legal a las entidades financieras, serán
deducibles previa acreditación de sus importes por la Superintendencia
de Bancos y Entidades Financieras.

c) Los créditos incobrables o las previsiones por el mismo concepto, que

serán deducibles, con las siguientes limitaciones:

1. Que los créditos se originen en operaciones propias del giro de la empresa.

2. Que se constituyan en base al porcentaje promedio de créditos incobrables

justificados y reales de las tres (3) últimas gestiones con relación al monto de
créditos existentes al final de cada gestión, es decir, que será igual a la suma
de créditos incobrables reales de los tres (3) últimos años multiplicada por cien
(100) y dividido por la suma de los saldos de créditos al final de cada una de
las últimas tres (3) gestiones.

La suma a deducir en cada gestión será el resultado de multiplicar dicho

promedio por el saldo de crédito existente al finalizar la gestión. Los importes
incobrables, se imputarán a la previsión constituida de acuerdo al presente
inciso. Los excedentes, si los hubiera, serán cargados a los resultados de la
gestión.

Cuando no exista un período anterior a tres (3) años por ser menor la
antiguedad de la empresa o por otra causa, el contribuyente podrá deducir los
créditos incobrables y justificados. A los efectos del promedio establecido en el
numeral 2 de este inciso, se promediarán los créditos incobrables reales del
primer año con dos (2) años anteriores iguales a cero (0) y así sucesivamente
hasta llegar al tiempo requerido para determinar las previsiones indicadas en el
mismo numeral 2 de este inciso.

Se consideran créditos incobrables, las obligaciones del deudor insolvente que

no cumplió durante un (1) año, computable a partir de la fecha de facturación

Por los cargos efectuados a la cuenta «Previsiones para Incobrables», el

contribuyente presentará anualmente junto con su balance un listado de los
deudores incobrables, con especificación de nombre del deudor, fecha de
suspensión de pagos e importe de la deuda castigada en su caso.

Las entidades financieras y de seguros y reaseguros determinarán las

previsiones para créditos incobrables de acuerdo a las normas emitidas sobre
la materia por las respectivas Superintendencias y la Comisión Nacional de
Valores.
EJEMPLO

Calcular y registrar la previsión de cuentas incobrables de la gestión 2023,

aplicando la legislación nacional (Ds 24051) tome en cuenta el saldo de la
siguiente cuenta

CUENTAS 2020 2021 2022 2023

CUENTAS POR COBRAR 240000 190000 260000 230000
CUENTAS INCOBRABLES (QUEBRANTOS) 28430 36500 32000

SUMATORIA DE CUENTAS INCOBRABLES (DE 3 GESTIONES ANTERIO

PORCENTAJE PROMEDIO =
SUMATORIA DE CUENTAS POR COBRAR ¿ ¿

28430+36500+32000
% PROMEDIO= ∗100 = 14.0478261%
240000+190000+260000

PREVISION NECESARIA AL 31/12/2019

230000 * 14.0478261%=32310

LIBRO DIARIO
(Expresado en Bolivianos)
FECHA DETALLE DEBE HABER
X1X
31/12/202
3 PERDIDAS EN CUENTAS INCOBRABLES 32,310.00
PREVISION PARA CUENTAS
INCOBRABLES 32,310.00
G/ Registro de previsión incobrable de la
gestión 2023
SUMAS IGUALES 32,310.00 32,310.00
[Link].- SEGUNDO METODO (PORCENTAJE DE VENTAS)

La estimación de la previsión de cuentas malas o incobrables se calcula

aplicando un porcentaje sobre las ventas a crédito, este porcentaje se
determina por experiencias pasadas o por datos estadísticos que tiene la
empresa.

[Link] TERCER METODO (PORCENTAJE SOBRE SALDO DE LA CUENTA

(CUENTAS POR COBRAR)

El procedimiento de cálculo para establecer la previsión para cuentas malas,

consiste en aplicar sobre el saldo al final de la gestión que muestre (cuentas
por cobrar- cliente, un porcentaje que es determinado en función a las
experiencias anteriores o las estadísticas de la empresa.
[Link] CUARTO METODO (CLASIFICACION DE CUENTAS POR
ANTIGÜEDAD DE SALDO)

Este método consiste en el estudio de cada cuenta individual de cada cliente

para determinar la antigüedad de sus saldos. Es mas practico y es posible
aplicar en las empresas con un número reducido de clientes

EJEMPLO:

La empresa ABC SRL empresa comercial dedica a la compra y venta de

mercaderías registra en su cartera del exigible, cuentas incobrables la
siguientes carteras al 31 de Diciembre de 2023

De acuerdo al método de antigüedad de saldos, analice la siguiente cartera,

establezca la previsión y el castigo correspondiente

CATEGORIA % DE
N PREVISIO MOROSIDA
º CATEGORIA N D (DIAS)
1 CREDITOS NORMALES 1 1a5
CREDITOS CON
PROBLEMAS
2 POTENCIALES 5 6 a 30
CREDITOS
3 DEFICIENTES 20 31 a 60
4 CREDITOS DUDOSOS 50 61 a 90
CREDITOS
5 TOTALMENTE PERDIDO 100 mayor a 90
La cartera es la siguiente:

Saldo ANTIGÜEDAD
CLIENTE
Nº (31/12/2023) (DIAS)
1 juan Chalco 6500 5
2 Mirian Malles 2500 60
3 Jorge Quispe 3600 12
4 Miguel Chura 6300 45
5 Ángela Blanco 500 63
6 Gladys Miranda 800 5
7 Lizbeth López 150 120
8 Noelia Landaeta 3650 50
9 Marcelo Justiniano 2000 4
10 Juan Villanueva 1000 15
11 Jesús Pérez 8000 180
 12 Ana Baltazar 7500 16
CUENTAS INCOBRABLES 42500
Se pide: Cuadro de antigüedad de saldo y asiento respectivo

ANTIGÜEDAD
Nº CLIENTE Saldo (31/12/2023)
(DIAS)
1 marcelo justiniano 2000 4
2 Gladys Miranda 800 5
3 juan chalco 6500 5
4 Jorge Quispe 3600 12
5 Juan villanueva 1000 15
6 Ana Baltazar 7500 16
7 Miguel Chura 6300 45
8 Noelia landaeta 3650 50
9 mirian Malles 2500 60
10 Angela Blanco 500 63
11 Lizeth Lopez 150 120
12 jesus perez 8000 180
CUENTAS INCOBRABLES 42500

MOROSIDAD
Nº Cliente Saldo (31/12/2023) 1A5 6 A 30 31 A 60 61 A 90 MAYOR A 90
(DIAS)
1 marcelo justiniano 2000 4 2000
2 Gladys Miranda 800 5 800
3 juan chalco 6500 5 6500
4 Jorge Quispe 3600 12 3600
5 Juan villanueva 1000 15 1000
6 Ana Baltazar 7500 16 7500
7 Miguel Chura 6300 45 6300
8 Noelia landaeta 3650 50 3650
9 mirian Malles 2500 60 2500
10 Angela Blanco 500 63 500
11 Lizeth Lopez 150 120 150
12 jesus perez 8000 180 8000
TOTAL 42500 575 9300 12100 12450 500 8150
% PREVISION 0.01 0.05 0.2 0.5 1
PREVISION 93 605 2490 250 8150
11588 Monto a castigar

FECHA DETALLE DEBE HABER

X1X
31/12/23 PERDIDAS EN CUENTAS INCOBRABLES 11,588.00
PREVISION PARA CUENTAS 11,588.00
 INCOBRABLES
G/ Registro de previsiones de cuentas
incobrables
SUMAS IGUALES 11,588.00 11,588.00
5.8.- APLICACIÓN PRÁCTICA

La empresa XXX realiza las siguientes operaciones:

 El 1 de abril se vende mercaderías al crédito de Bs 10000.- con factura,

con condiciones de que si nos paga en 1 mes nos pagara todo, pero si
nos paga antes de los 20 días tendrá un descuento de 5%. El costo de
mercadería es el 40%

 El 5 de abril el cliente nos devuelve por Bs 1000 por fallas en las tallas
de las prendas

 El 10 de abril nuevamente desea devolver la mercadería por otros Bs

1000,sin embargo la empresa le ofrece una rebaja de Bs 100

 El 20 de abril el cliente paga en efectivo

 FECHA DETALLE DEBE HABER
1-abr Cuentas por cobrar 10000
IT 300
Costo de venta 4000
venta de mercaderia 8700
debito fiscal iva 1300
IT por pagar 300
inventario 4000
R/por la venta de mercaderia a credito
deBs 10000
5-abr X2X
Devolucion de ventas 870
credito fiscal 130
IT por pagar 30
inventario 400
Cuentas por cobrar 1000
IT 30
Costo de venta 400
R/Por devoluciones de mercaderia
10-abr X3X
Rebajas en venta 87
credito fiscal iva 13
IT por pagar 3
Cuentas por cobrar 100
IT 3
R/ por la rebaja de 100bs de mercaderia
20-abr X4X
Caja 8455
Descuento de venta 387.5
credito fiscal iva 57.85
Cuentas por cobrar 8900
R/ registro del pago con descuento

DOCUMENTOS POR COBRAR

El 1ro de abril vendemos mercadería de Bs 10000 al crédito mediante la firma

de un pagare con la siguiente condiciones

 Plazo: 60 dias

 Interes ordinario : 24%

  Intere penal por mora : 12%

Caso: Pago dentro del plazo

calculo del tiempo

Abril 30 -1 = 29
Mayo 31 =31
DIAS =60
dias

Datos
Capital C 10000
tasa de
interes i 24% Anual 24% Anual
tiempo n 60 Dias 0.16666667 Años
interes l
interes Bs400.00

capital + interes Bs10,400.00

FECHA DETALLE DEBE HABER

1-abr Documentos por cobrar 10000
IT 300
Costo de venta 4000
venta de mercaderia 8700
debito fiscal iva 1300
IT por pagar 300
inventario 4000
R/por la venta de mercaderia a credito
deBs 10000
31-mayo X2X
Caja 10400
IT 12
Documentos por cobrar 10000
intereses percibidos 348
debito fiscal iva 52
IT por pagar 12
R/ Registro por el pago en plazo de la
venta
Caso 2: Pago fuera de término cancelo el 26 de junio

calculo del tiempo

abril 30 menos 1 =29
Mayo 31 =31
junio 26 = 26
Días =86
Interés ordinario

Datos
Capital C 10000
tasa de
interés i 24% Anual 24% Anual
tiempo n 86 Dias 0.23888889 Años
interés l
interés Bs573.33

capital + interés Bs10,573.33

Interese por mora

Datos
Capital C 10000
tasa de interes i 12% Anual 12% Anual
tiempo n 26 Dias 0.07222222 Años
interes l
interes Bs86.67

capital + interes Bs10,086.67

Sumatoria de interés ordinario + interés de mora

suma total 573.33+ 86.67= 660

capital + interes 10000+ 660= 10660
26-jun XXX
Caja 10660
IT 19.8
Documentos por cobrar 10000
intereses percibidos 574.2
debito fiscal iva 85.8
IT por pagar 19.8
R/ Registro por pago de mora en su
pago

LETRA DE COBRAR

El 7 de mayo vendemos al crédito con la firma de una letra de cambio de Bs

10000.- con un plazo de 90 Días.

FECHA DETALLE DEBE HABER

7-abr letras por cobra 10000
IT 300
Costo de venta 4000
venta de mercaderia 8700
debito fiscal iva 1300
IT por pagar 300
inventario 4000
R/por la venta de mercaderia a credito
deBs 10000

caso 1: cancela su deuda a tiempo

calculo del tiempo

Mayo 31 menos 7 =24
Junio 30 =30
junio 31 = 31
Agosto 31 =5
Dias =90

FECHA DETALLE DEBE HABER

5-ago X2X
Caja 10000
letras por cobrar 10000
R/ registro por el pago de la letra de
cambio
El 27 de mayo la empresa requiere efectivo y realiza el descuento Bancario que
sera.:

Descuento Bancario

 Tasa de descuento 24%

 Interes simple: C*i*n
 Banco maneja: D=Vn *d*n

10000-466,67=9533,33
calculo del tiempo
Mayo 31 menos 27 =4
Junio 30 =30
junio 31 = 31
Agosto 31 =5
Dias =70

D=Vn *d*n

D=10000*0.24*70/360=466,67 perdida

FECHA DETALLE DEBE HABER

27-may XXX
Caja 9533.33
interes Bancario 466.67
Letras Descontadas 10000
R/ cobro de la letra de cambio y realiza un
descuento bancario
5-ago XXX
Letras descontadas 10000
letras por cobrar 10000
R/por pago de letra de cobrar al banco

En caso que el deudor no paga su deuda con el banco, la empresa puede

recoger la letra de cambio
 FECHA DETALLE DEBE HABER
5-ago XXX
Letras descontadas 10000
Caja M/N 10000
R/ Registro por recojo de la letra de cambio
del banco

Y 8 de Agosto no cancele se da de baja la letra de cambio.

El 26 de agosto viene a cancelar su deuda con tiempo de retraso

FECHA DETALLE DEBE HABER

8-ago XXX
Letras Protestadas por cobrar 10000
Honorarios Profesionales 435
credito fiscal iva 65
letras por cobrar 10000
Caja M/N 500
R/registro por baja de letra de cambio
XXX
26-ago Caja M/N 10500
Letras Protestadas por cobrar 10000
Honorarios Profesionales 435
Debito Fiscal iva 65
R/ por pago de deuda en un tiempo de retraso