¿De que se trata la facultad sancionadora?
En las resoluciones que expida la autoridad administrativa competente, se impondrán las
sanciones pertinentes, en los casos y en la medida previstos en la ley.
¿Qué es la infracción tributaria?
Toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas
sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa acción u omisión.
¿Cuáles son las clases de infracciones?
- Contravenciones
- Faltas reglamentarias
¿Qué son las contravenciones tributarias?
Las acciones u omisiones de los contribuyentes, que violen o no acaten las normas legales
sobre administración o aplicación de tributos.
¿Qué sanción se aplica sobre las contravenciones?
Como pena pecuniaria una multa no inferior a $30 ni superior a $1,500
¿El pago de la multa exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los deberes
formales que la motivaron?
No
¿Qué son las faltas reglamentarias?
Es cuando una persona no cumple con ciertas reglas o procedimientos establecidos por la
administración tributaria, que son obligatorios para todos. Estas reglas no son leyes, pero son
normas o instrucciones que explican cómo se deben hacer las cosas para cumplir con los
impuestos correctamente.
¿Qué sanción se aplica sobre las faltas reglamentarias?
Como pena pecuniaria una multa no inferior a $30 ni superior a $1,000
¿Qué es la facultad resolutiva?
Quiere decir que las autoridades administrativas que la ley determine están obligadas a
expedir una resolución motivada en el tiempo que corresponda
¿Qué es la competencia administrativa tributaria?
La potestad que otorga la ley a determinada autoridad o institución, para conocer y resolver
asuntos de carácter tributario
¿Qué pasa si ante quién se presento una consulta, reclamo, petición o recurso es
considerado incompetente?
Se lo declarará dentro de 3 días y en un plazo igual lo enviará ante la autoridad que lo fuere,
siempre que parte de la misma administración tributaria.
¿Qué pasa si el órgano competente corresponde a otra administración tributaria?
El que hubiere recibido la solicitud la devolverá al interesado en el mismo plazo, junto con la
providencia que dictará el efecto.
¿De qué manera se expedirán los actos administrativos?
Se expedirán por escrito y deberán ser debidamente motivados
¿De que presunciones gozarán los actos administrativos tributarios?
Gozarán de las presunciones de legitimidad y ejecutoriedad, pero serán ejecutivos, desde que
se encuentren firmes o se hallen ejecutoriados.
¿Qué son actos firmes?
Aquellos respecto de los cuales no se ha presentado reclamo alguno dentro del plazo que la ley
señala.
¿Qué son actos ejecutoriados?
Los actos que consistan en resoluciones de administración dictados en reclamos tributarios,
respecto de los cuales no se hubiere interpuesto o previsto recurso ulterior.
¿A quién se notifican los actos administrativos?
Se notificará a los peticionarios o reclamantes y a quienes puedan resultar directamente
afectados por estas decisiones.
¿El acto será eficaz para la persona que no se le hubiere efectuado la notificación?
NO
¿Cuáles son las formas de notificación?
- En persona
- Por boleta
- Por correo certificado o por servicios de mensajería
- Por la prensa; o gaceta tributaria digital
- Por oficio, en los casos permitidos por el código
- A través de la casilla judicial que se señale
- Por correspondencia postal
- Por constancia administrativa escrita de la notificación
- En caso de personas jurídicas o empresas, será efectuada en el establecimiento donde
se ubique el deudor tributario
¿Qué es la notificación tácita?
Cuando no se ha verificado notificación alguna, la persona a que se le ha tenido que notificar,
efectúe cualquier acto por escrito que demuestre inequívocamente su conocimiento.
¿Cuál fecha se considerará la fecha de la notificación tácita?
Aquella en la que se practique el acto o gestión
¿Cómo se hace la notificación personal?
Entregando el original o una copia del acto administrativo en el domicilio o lugar de trabajo del
sujeto pasivo o su representante legal, o del tercero afectado.
¿Quién suscribe la diligencia de la notificación?
El notificado
¿Qué ocurre si el notificado se niega a firmar?
Lo hará un testigo
¿Cómo se hace la notificación por boletas?
Cuando no pudiere efectuarse la notificación personal por ausencia del interesado o por otra
causa, se practicará la diligencia por una boleta que será dejada en ese lugar, cerciorándose el
notificador de que sea el domicilio del notificado.
¿Qué contendrá la boleta?
- Fecha de notificación
- Nombres y apellidos o razón social
- Copia autentica o certificada del acto o providencia
- Firma del notificador
¿Quién suscribe la diligencia de la notificación?
Quién reciba la boleta, si no quisiera firmar lo hará un testigo
¿Cómo se hace la notificación por correo?
Se notificará por correo certificado, correo paralelo o sus equivalentes.
¿Cuándo se entenderá realizada la notificación?
A partir de la constancia de la recepción personal del aviso del correo certificado o del
documento equivalente del correo paralelo privado. También puede notificarse por servicios
de mensajería en el domicilio fiscal.
¿Como se hace la notificación por prensa?
Se publicará por la prensa 3 veces en días distintos en los periódicos de mayor circulación del
lugar.
¿En que casos se usa la notificación por prensa?
- Cuando se deba notificar a una determinada generalidad de contribuyentes
- Cuando se trate de herederos
- Cuando se trate de personas cuya individualidad sea imposible de determinar
¿Qué contendrán estas notificaciones?
- La designación de la generalidad de los contribuyentes a quienes se dirija
- Nombres y apellidos o razón social
- Si se notifica a herederos el acto de que se trate
- El valor de la obligación tributaria reclamada
¿Desde cuando surtirán efectos las notificaciones por prensa?
Desde el día hábil siguiente al de la última publicación.
¿Cómo se da la notificación por casilla judicial?
Cuando el trámite deba ser patrocinado por un profesional del derecho se señalará un número
de casilla y/o domicilio judicial para recibir notificaciones. También se puede usar aunque no
haya abogado en caso de que el compareciente haya señalado un numero de casilla judicial.
¿Cómo se da la notificación por correspondencia postal?
Será efectuada por el empleado del servicio postal contratado en forma personal o por boleta.
¿En qué horario se puede notificar?
La administración tributaria puede notificar los actos administrativos dentro de las 24 horas
del día
¿Qué ocurre si la notificación se recibe en un día u hora inhábil?
Surtirá efectos a partir del primer día hábil o laborable
¿Cómo se dan las notificaciones electrónicas?
A través del buzón electrónico del contribuyente y los correos electrónicos expresamente
señalados por los sujetos pasivos para notificaciones electrónicas
¿Qué acciones son posibles en la facultad resolutiva?
- Solicitudes
- Reclamos
- Consultas
- Recursos
¿Quiénes pueden hacer reclamos?
- Contribuyentes
- Responsables
- Terceros que se creyeran afectador
¿Ante quien se pueden presentar reclamos?
Ante la autoridad que emane el acto
¿Cuál es el plazo para presentar el reclamo?
20 días, contados desde el día hábil siguiente al de la notificación respectiva
¿Dónde se presentan los reclamos por tributos que correspondan al Estado?
Si el reclamante tiene su domicilio en Pichincha, se presenta en el SRI. Sino se puede presentar
ante la respectiva dirección regional o provincial.
¿Dónde se presentan las reclamaciones aduaneras?
Ante el Gerente Distrital de la Aduana de la localidad respectiva.
¿Quiénes comparecen en las reclamaciones administrativas?
Los reclamantes personalmente o por medio de su representante legal o procurador.
¿Qué debe hacer el representante en los reclamos tributarios?
Legitimar su personería desde el momento en que se presenta el reclamo
¿Cuál es el plazo para legitimar la personería?
8 días si el representado se encuentra en Ecuador y 30 días si está en el exterior.
¿Se puede hacer un reclamo conjunto?
Si, en un mismo escrito 2 o más personas siempre que su reclamo tenga como origen el mismo
hecho generador.
¿Qué ocurre en caso de que el reclamo en común tenga 3 o más personas?
Están obligados a nombrar un procurador común
¿Cuál es el contenido del reclamo?
1. Persona a quién se formule
2. El nombre y apellido del compareciente
3. Domicilio permanente y para notificaciones
4. Mención del acto administrativo objeto del reclamo y expresión de los fundamentos
de hecho y de derecho
5. Petición
6. Firma del compareciente y del abogado
¿Qué ocurre si el reclamo fuere obscuro o no reuniere los requisitos?
Se dispondrá que se aclare o complete en un plazo de 10 días
¿Que es el pago indebido?
Se considerará pago indebido:
- El que se realice por un tributo no establecido legalmente o del que haya exención por
mandato legal.
- El efectuado sin que haya nacido la obligación tributaria
- El que se hubiere satisfecho o exigido ilegalmente
¿Qué es el pago en exceso?
Aquel que resulte en demasía en relación con el valor que debió pagarse al aplicar la tarifa
prevista en la ley sobre la respectiva base imponible.
¿Cómo se compensa el pago en exceso?
El contribuyente realiza una solicitud y se procederá a la devolución de los saldos a favor de
este, siempre y cuando el beneficiario no haya manifestado su voluntad de compensar dicho
saldo con obligaciones pendientes o futuras.
¿Qué ocurre si no se ha devuelto el valor dentro de un plazo de seis meses o se ha devuelto
de manera incorrecta?
Se tiene derecho a presentar en cualquier momento un reclamo formal para la devolución
¿Quién tiene acceso a las actuaciones tributarias?
Los reclamantes o sus abogados
¿A quienes se presentarán las peticiones de informes?
Directamente con quién los deba proporcionar
¿En caso de que para dictar una resolución se necesite un informe pericial o técnico a quién
se lo solicita?
A la Corporación Aduanera Ecuatoriana
¿Qué medios de prueba se aceptan en el procedimiento administrativo?
Todos los que la ley establece, excepto la confesión de funcionarios y empleados público
¿En que casos se admitirá la prueba testimonial?
Cuando por la naturaleza del asunto no pudiere hacerse de otro modo.
¿Cuál es el plazo para presentar la prueba?
Se concederá plazo probatorio cuando lo solicite el reclamante o interesado o sea necesario.
Será fijado de acuerdo a la importancia o complejidad y no pasará los 30 días.
¿Cuánto tiempo tiene la autoridad administrativa que conozca de un reclamo para fijar día y
hora para realizar la audiencia?
20 días
¿En cuanto tiempo se expedirán las resoluciones?
120 contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo
¿Cuáles son las excepciones al plazo de las resoluciones?
- Los previstos en el art 127
- Art 129 y 131
- Las reclamaciones aduaneras en las que la resolución se expedirá en 30 días hbailes
¿Quiénes pueden consultar?
- Sujetos pasivos que tuvieren un interés propio y directo
- Federaciones y asociaciones
- Entidades del sector público
¿Cómo se entenderán las absoluciones emitidas sobre este tipo de consultas?
Solo tendrán carácter informativo
¿Dónde se publican las absoluciones de las consultas?
En el Registro Oficial
¿Qué contiene la consulta?
1. Requisitos exigidos en el art 119 inciso 1,2,3,6
2. Relación clara y completa de los antecedentes y circunstancias que permitan a la
administración formarse juicio exacto del caso consultado;
3. La opinión personal del consultante,
4. Deberá también adjuntarse la documentación u otros elementos necesarios para la
formación de un criterio absolutorio completo.
¿Cuál es el plazo para que se absuelvan las consultas?
30 días
¿La presentación de la consulta exime del cumplimiento de deberes formales ni del pago de
las obligaciones tributarias respectivas?
No
¿Los sujetos pasivos o entidades consultantes podrán interponer reclamo, recurso o acción
judicial alguna contra el acto que absuelva su consulta?
NOOOO
¿Que formas de determinación hay?
- Directa: La que se hace en base a la declaración del sujeto pasivo, contabilidad y
documentos.
- Presuntiva: Cuando no hay una declaración del sujeto pasivo, no hay documentos que
prueben su declaración o no están completos. Te basas en indicios, circunstancias y
elementos para conocer el hecho generador.
¿Qué es el silencio administrativo?
