UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA: RENTA DE PRIMERA, SEGUNDA, CUARTA Y QUINTA CATEGORIA
TRABAJO ACADÉMICO PRESENTADO POR:
Cruz Francia Nahomy
Felipa Matias Joao
Ramirez Charca Walter
Almeyda Angel
Curso:
Tributación Aplicada II
Docente:
Mg. Gustavo Diaz Aquije
CHINCHA- PERÚ
2024
INDICE
INDICE ........................................................................................................................... 2
INTRODUCCION .......................................................................................................... 3
CAPITULO I .................................................................................................................. 4
1.1 SUJETOS DE IMPUESTO ............................................................................... 4
1.2 IMPUESTO A LA RENTA .............................................................................. 5
1.2.1 Importancia.................................................................................................. 5
1.2.2 Características ............................................................................................. 6
1.2.3 Beneficios .................................................................................................... 6
1.2.4 Impacto en Contribuyentes y Empresas ...................................................... 9
1.3 CATEGORÍAS DE IMPUESTO A LA RENTA ............................................ 10
1.3.1 Primera categoría....................................................................................... 10
1.3.2 Segunda categoría ..................................................................................... 14
1.3.3 Tercera categoría ....................................................................................... 20
1.3.4 Cuarta categoría......................................................................................... 20
1.3.5 Quinta categoría ........................................................................................ 21
1.4 CASOS PRACTICOS ..................................................................................... 23
1.5 CONCLUSIONES .......................................................................................... 24
1.6 RECOMENDACIONES ................................................................................. 25
2. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ................................................................... 26
INTRODUCCION
En el ámbito de la fiscalidad, la categorización de las rentas juega un papel fundamental
en la determinación de la carga fiscal que enfrentan tanto individuos como empresas. Las rentas
pueden clasificarse en diversas categorías, como ingresos laborales, ingresos de capital, rentas de
alquiler y rentas empresariales, entre otras. Cada categoría tiene un tratamiento fiscal específico,
lo que impacta directamente en la forma en que se calculan y se aplican los impuestos.
Este informe tiene como objetivo proporcionar un análisis detallado del impacto que las
diferentes categorías de rentas tienen en los contribuyentes y en las empresas. Examinará cómo
estas categorías influyen en la carga fiscal, la rentabilidad, la planificación financiera y la toma
de decisiones estratégicas. Asimismo, se discutirá cómo las variaciones en la tributación de cada
tipo de ingreso pueden afectar la equidad fiscal y la eficiencia económica.
El informe se estructurará en varias secciones, comenzando con una revisión de las
principales categorías de rentas y su tratamiento fiscal. Posteriormente, se abordarán los efectos
específicos en los contribuyentes y en las empresas, destacando las implicaciones para la gestión
financiera y la planificación fiscal. Finalmente, se ofrecerán recomendaciones para optimizar la
carga fiscal en función de las características particulares de cada categoría de renta.
A través de este análisis, se busca proporcionar una comprensión clara de cómo las rentas
de categorías impactan a los diversos actores económicos y ofrecer herramientas para una mejor
gestión fiscal en un entorno económico en constante cambio.
CAPITULO I
1.1 SUJETOS DE IMPUESTO
El Capítulo 3 en el Artículo 9 señala que son sujetos del Impuesto en calidad de
contribuyentes, las personas naturales, las personas jurídicas, las sociedades conyugales que
ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la
Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de inversión que desarrollen
actividad empresarial que:
Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
producción y distribución.
• Presten en el país servicios afectos.
• Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados.
• Ejecuten contratos de construcción afectos.
• Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles.
• Importen bienes afectos. Tratándose de bienes intangibles se considerará que importa el
bien el adquirente del mismo.
Tratándose de las personas naturales, las personas jurídicas, entidades de derecho público
o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en
las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, que no realicen actividad
empresarial, serán consideradas sujetos del impuesto cuando:
Importen bienes afectos.
Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidas dentro del ámbito de
aplicación del Impuesto.
La habitualidad se calificará en base a la naturaleza, características, monto, frecuencia,
volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento. Se
considera habitualidad la reventa. Sin perjuicio de lo antes señalado se considerará habitual la
transferencia que efectúe el importador de vehículos usados antes de transcurrido un (01) año de
numerada la Declaración Única de Aduanas respectiva o documento que haga sus veces.
Se considera que en la obligación tributaria existen 2 tipos de sujetos, el llamado sujeto
activo, que su función es la recaudación de impuestos; el segundo tipo es el sujeto pasivo, el cual
se encarga de cumplir con las obligaciones tributarias y contribuir al gasto público.
1.2 IMPUESTO A LA RENTA
1.2.1 Importancia
El Impuesto a la Renta es un tributo aplicado a los ingresos obtenidos por individuos y
entidades en un período específico, este impuesto grava las ganancias o ingresos que una persona
o entidad recibe durante un año fiscal.
La ley peruana establece que todas las personas y empresas que generen ingresos están
obligadas a pagar el impuesto a la renta. Por lo tanto, la presentación y el pago de este impuesto
son requisitos legales y parte del cumplimiento normativo.
La principal razón es garantizar la financiación de los gastos públicos, siendo los
impuestos la principal fuente de ingresos para el Estado. Otro objetivo relevante es la
redistribución de la riqueza, lo cual implica establecer una obligación de pago de impuestos en
función de la capacidad económica de cada individuo, lo que hace que los impuestos sean
proporcionales a los ingresos generados. Además, se busca mejorar la eficiencia económica,
utilizando los impuestos para gravar actividades que pueden generar perjuicios en personas que
no participan en dichas actividades. Por último, se busca amortiguar las crisis económicas,
utilizando la política fiscal como un instrumento para estabilizar la economía, lo que se conoce
como la teoría de los estabilizadores automáticos.
1.2.2 Características
Es un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales, es decir
que es un tributo que se determina anualmente.
El Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores,
entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos como, por ejemplo:
1. Las regalías
2. Los resultados de la enajenación de: terrenos rústicos o urbanos por el sistema de
urbanización o lotización, inmuebles comprendidos o no bajo el régimen de propiedad
horizontal cuando hubieran sido adquiridos o edificados total o parcialmente para efectos
de la enajenación.
3. Los resultados de la venta, cambio o disposición habituales de bienes.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.
1.2.3 Beneficios
BENEFICIOS:
✓ Mejora de infraestructura
Carreteras: El aumento de los ingresos fiscales a través del Impuesto a la Renta puede
destinarse a la construcción y mantenimiento de carreteras, mejorando así la conectividad y
facilitando el transporte de bienes y personas.
Hospitales: Los fondos adicionales pueden utilizarse para la construcción y equipamiento
de hospitales, lo que mejora la accesibilidad a la atención médica y aumenta la capacidad de
respuesta del sistema de salud ante emergencias y pandemias.
Colegios: Se pueden construir más escuelas y mejorar las instalaciones educativas
existentes, proporcionando a los estudiantes un entorno de aprendizaje más adecuado y recursos
educativos adicionales.
✓ Mejora en el área de educación
Profesores más capacitados: Se puede invertir en programas de formación y capacitación
para los profesores, mejorando así la calidad de la educación y promoviendo un enfoque más
integral y actualizado en las metodologías educativas.
Educación integral: Los fondos adicionales pueden destinarse a la implementación de
programas educativos integrales que aborden no solo el aspecto académico, sino también el
desarrollo personal, social y emocional de los estudiantes.
✓ Mejora en la seguridad ciudadana
Equipamiento policial: Se puede invertir en la adquisición de equipos de alta tecnología,
vehículos y armamento adecuado para fortalecer las capacidades operativas de las fuerzas
policiales y mejorar su capacidad de respuesta ante situaciones de emergencia.
Capacitación: Los fondos adicionales pueden destinarse a programas de capacitación
continua para el personal policial, mejorando así sus habilidades técnicas, tácticas y de gestión
del riesgo, y promoviendo una cultura de respeto a los derechos humanos y la legalidad.
✓ Mejora en el área de salud
Condiciones básicas de salud: Se puede invertir en la mejora de la infraestructura
sanitaria básica, como la provisión de agua potable, saneamiento adecuado y acceso a servicios
básicos de salud, para prevenir enfermedades y promover estilos de vida saludables.
Mejores médicos: Los fondos adicionales pueden destinarse a la contratación y retención
de personal médico calificado, así como a la mejora de sus condiciones laborales y de trabajo,
garantizando así la disponibilidad de atención médica de calidad para la población.
✓ Contribución al presupuesto público y mejora en la administración pública
Aportar al presupuesto público: Los ingresos adicionales provenientes del Impuesto a la
Renta pueden contribuir significativamente al presupuesto público, financiando así una amplia
gama de servicios y programas gubernamentales destinados al bienestar y desarrollo de la
sociedad.
Mejorar la administración pública: Los fondos adicionales pueden destinarse a la
modernización y fortalecimiento de las instituciones gubernamentales, mejorando así la
eficiencia, transparencia y rendición de cuentas en la gestión de los recursos públicos y la
prestación de servicios públicos.
1.2.4 Impacto en Contribuyentes y Empresas
En los contribuyentes: El impacto general de las rentas de categorías en los
contribuyentes abarca la manera en que se distribuye la carga fiscal, cómo afecta el ingreso
disponible y las decisiones de planificación financiera. Las diferencias en la tributación de las
distintas categorías de ingresos pueden influir en la capacidad de los contribuyentes para
gestionar sus finanzas personales, optimizar sus estrategias de inversión, y mantener un
equilibrio justo en la distribución de la carga fiscal. La comprensión de estos impactos es
esencial para una gestión fiscal efectiva y para tomar decisiones financieras informadas.
En las empresas: Puede ser amplio y variado, afectando su rentabilidad, planificación
fiscal, y decisiones estratégicas. A continuación, se detallan los principales impactos:
✓ Efecto en la Rentabilidad: La carga fiscal sobre los diferentes tipos de ingresos puede
afectar la rentabilidad neta de la empresa. Las tasas impositivas más altas sobre los
ingresos operativos pueden reducir la rentabilidad, mientras que tasas preferenciales
sobre las ganancias de capital pueden mejorar el rendimiento neto.
✓ Impacto en la Estrategia de Negocios: Las políticas fiscales que afectan a diferentes tipos
de ingresos pueden influir en las decisiones de expansión y en la elección de mercados.
Las empresas pueden buscar mercados o regiones con un tratamiento fiscal más favorable
para maximizar su rentabilidad.
✓ Impacto en el Flujo de Caja: La tributación sobre diferentes tipos de ingresos puede
afectar el flujo de caja de la empresa. Los impuestos más altos sobre los ingresos
operativos pueden reducir el capital disponible para operaciones y crecimiento, mientras
que los ingresos de capital con tasas impositivas más bajas pueden proporcionar una
fuente adicional de liquidez.
✓ Impacto en la Competitividad: Las diferencias en la tributación de diferentes tipos de
ingresos pueden crear ventajas o desventajas competitivas. Las empresas con una mayor
proporción de ingresos de capital, que suelen tener tasas impositivas más bajas, pueden
tener una ventaja sobre aquellas que dependen en gran medida de ingresos operativos.
El impacto general de las rentas de categorías en las empresas abarca desde la carga fiscal
y la rentabilidad hasta las decisiones estratégicas y la gestión financiera. La forma en que se
gravan los diferentes tipos de ingresos puede influir en la capacidad de una empresa para
gestionar su flujo de caja, tomar decisiones de inversión, y mantener su competitividad en el
mercado. La planificación fiscal efectiva y la adaptación a los cambios en la legislación son
esenciales para maximizar el rendimiento económico y minimizar el impacto negativo de la
carga fiscal.
1.3 CATEGORÍAS DE IMPUESTO A LA RENTA
1.3.1 Primera categoría
Son generadas por el arrendamiento, subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de
bienes muebles o inmuebles, ejemplo: alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa,
departamentos, etc. Es decir que la renta se va a generar mes a mes y el impuesto se paga aunque
la renta no haya sido pagada. El pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la
renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta).
Importancia:
Es importante entender que, según la SUNAT, las rentas de primera categoría se refieren
a los ingresos generados por el arrendamiento, subarrendamiento o cesión de bienes muebles o
inmuebles, así como la cesión gratuita o a un precio no determinado de dichos bienes.
Entre las actividades principales que generan este tipo de ingresos se encuentran:
• El arrendamiento de propiedades como casas, departamentos, cocheras y otros bienes
inmuebles, así como el alquiler de automóviles, maquinaria, herramientas y otros bienes
muebles.
• Si se es inquilino, el alquiler total o parcial del inmueble a otra persona
(subarrendamiento).
• Los beneficios derivados de mejoras realizadas en el inmueble, que no se requiere
reembolsar al inquilino.
• La cesión gratuita o a un precio no determinado de bienes muebles o inmuebles.
Por lo tanto, cualquier persona que obtenga ingresos de estas actividades está sujeta al
impuesto sobre la Renta de Primera Categoría.
Caracteristicas:
• Según el artículo 57º de la LIR este tipo de rentas se consideran producidas en el período
en que se devenguen, es decir cuando se genera el derecho al cobro, debiéndose efectuar
los pagos a cuenta correspondientes a medida que venzan cada uno de los períodos,
independientemente que la renta se haya cobrado o no.
• Las rentas de primera categoría tributan de manera independiente con una tasa de 6.25%
sobre la renta neta imponible de primera categoría.
• El inquilino está obligado a exigir del arrendador el recibo por arrendamiento -
Formulario Nº 1683 o el Formulario Virtual N° 1683 (segundo párrafo del artículo 84° de
la Ley).
• Deben inscribirse en el RUC, todas las personas naturales, sucesiones indivisas,
nacionales o extranjeras que obtengan rentas de esta categoría (artículo 2° del Decreto
Legislativo Nº 943 y Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/ SUNAT), siempre
que sean sujetos domiciliados para el Impuesto.
• Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categoría no están obligados a
hacer pagos mensuales por dichas rentas, debiéndolas declarar y pagar anualmente.
Declaración y pago:
Las rentas de primera categoría se encuentran obligados a realizar la declaración y pago a
cuenta mensual dentro del cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT,
considerando el último dígito del número del RUC utilizando el Sistema Pago Fácil – Guía para
Arrendamiento o vía SUNAT Operaciones en Línea.
El sistema generará la Constancia de declaración y pago: Formulario Virtual N° 1683 -
Impuesto a la Renta 1ra Categoría con la información declarada.
En caso de pagos adelantados se pueden pagar varios meses a la vez, pero siempre
utilizando una guía de arrendamiento para cada período, debiendo el arrendador utilizar un
formulario N° 1683 para cada por cada uno de los inmuebles que mantenga alquilado.
Consecuencia
En caso de incumplirse con la declaración mensual y anual y de no cumplir con efectuar
el pago a cuenta a través de la declaración mensual, o presentar la declaración anual y no se
cumpliera o se realizara fuera de plazo, se habría cometido la infracción tipificada en el Numeral
1 del Art. 176 del TUO del Código Tributario “No presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda dentro de los plazos establecidos”, el cual corresponde una sanción
según la Tabla II del Código tributario del 50% de la UIT, pudiéndose aplicar gradualidad de
hasta el 90% si subsana voluntariamente antes de que surta efecto la notificación de la SUNAT
comunicándole la infracción cometida.
Preguntas:
¿Que formularios se usa para el pago a cuenta?
formulario 1683
¿Cuándo estas obligado a presentar dja?
En Perú, la declaración jurada anual (dja) del impuesto a la renta de primera categoría se
presenta anualmente. Debes presentar la dja dentro del mes de marzo del año siguiente al
ejercicio fiscal. La fecha exacta puede variar y se publica en el calendario tributario anual de la
sunat.
¿debe realizar pagos a cuenta?
Si se debe presentar cuando eres persona natural y propietario de bienes inmuebles
(departamentos y terrenos) o muebles (vehículos) y los alquilas, te corresponde pagar el
impuesto a la renta de primera categoría a la sunat, equivalente al 5% del monto del alquiler.
¿cuándo se tiene que pagar?
Se paga guiando del último digito del ruc, según cronograma de pagos en sunat.
¿qué infracciones habría si no realizo el pago?
Multa por declarar fuera de los plazos establecidos: infracción sancionada con el 50% de
la uit (s/ 2475 si la infracción se comete en el 2024), pero si sunat aún no te ha notificado, solo
tendrás que pagar el 10% de la misma (s/ 248), más los intereses moratorios.
¿cuál es la infracción que se ha cometido por no presentar DJA?
Si los contribuyentes no presentan la declaración jurada dentro de los plazos
establecidos, la multa será equivalente a 1 uit (s/ 4950). Y en caso tengan tributos por pagar se le
sumarán los intereses correspondientes hasta la fecha de regularización.
¿quién es el contribuyente?
El arrendador(propietario)
CALENDARIO:
1.3.2 Segunda categoría
Son las rentas que provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un
derecho o capital invertido o ya sea de ganancias en la transferencia de inmuebles. Ejemplo:
acciones, valores mobiliarios, participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses, patentes,
entre otras.
Importancia
Son aquellos ingresos que las personas naturales generan por la realización de actividades u
operaciones que se encuentran establecidas en el artículo 24 de la Ley del impuesto a la Renta,
dentro del cual se encuentran:
• La venta de inmuebles
• La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares.
• Los intereses generados por la colocación de capital.
• Los intereses y cualquier ingreso recibido por socios de cooperativas como retribución
por el capital aportado. (Excepto cooperativas de trabajo)
• Regalías
• Rentas vitalicias
• Obligaciones de no hacer
• El vencimiento de un contrato de seguro de vida
• La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de Fondos de
Inversión - FI
• Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
• Las operaciones realizadas con Instrumentos Financieros Derivados- IFD.
• La venta, redención o rescate de valores mobiliarios.
Caracteristicas
• Se rige por el criterio del percibido.
• La empresa que paga la renta de segunda categoría a la persona natural es la que debe
retener el Impuesto, de lo contrario la persona debe pagar el impuesto.
• Su pago del Impuesto a la renta mensual es definitivo, excepto en el caso de enajenación
de acciones.
• La tasa efectiva del Impuesto a la renta es 5%
Declaración y pago juntos:
La declaración y el pago del impuesto a la renta de segunda categoría por la venta de un
inmueble, debe realizarse hasta el mes siguiente de recibido el pago, de acuerdo al último dígito
de RUC, y según el calendario de vencimientos de obligaciones mensuales establecido por la
Sunat, consignando como período tributario el mes en que se percibió el ingreso.
Se realizará en la fecha que se recibe el pago por la venta del inmueble, a través del
Formulario Virtual N° 1665.
Declaración y pago por separado:
En esta opción se realizará primero el pago del impuesto, utilizando el Formulario 1662 -
Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil). Luego, se deberá efectuar la declaración dentro de los
plazos establecidos para no incurrir en una infracción), mediante Formulario Virtual 1665,
registrando el pago efectuado en la casilla “Pagos previos”.
PREGUNTAS:
1. ¿Qué formularios se usa para el pago a cuenta?
Formulario Virtual 1665: Se utiliza para declarar y pagar el Impuesto a la Renta de
segunda categoría por las rentas obtenidas por la venta de bienes muebles o inmuebles, intereses,
regalías, entre otros. El porcentaje de retención puede variar dependiendo del tipo de renta, pero
por lo general es del 6.25% sobre las ganancias.
2. ¿Cuándo estás obligado a presentar Declaración jurada anual de renta de segunda
categoría?
Estás obligado a presentar la Declaración Jurada Anual de Renta de segunda categoría si:
✓ No te han retenido el impuesto: correspondiente a tus rentas de segunda categoría:
Si, por ejemplo, vendiste acciones o inmuebles y no se efectuó la retención del impuesto
correspondiente, estás obligado a presentar la declaración y pagar el impuesto a la SUNAT.
✓ Has obtenido rentas que no han sido sujetas a retención automática:
Este caso incluye ganancias de capital por la venta de inmuebles o valores mobiliarios
(acciones, bonos, etc.), si no se ha retenido el impuesto en el momento de la transacción.
✓ Tienes saldo por regularizar:
Si tus rentas de segunda categoría superan los pagos a cuenta o retenciones que se te han
hecho, deberás presentar la declaración para regularizar el saldo a pagar.
✓ Has obtenido ingresos por dividendos o cualquier forma de distribución de utilidades**,
y no se realizó la retención del impuesto respectivo (que es el 5%).
En resumen, si no te han hecho retenciones o hay saldos por regularizar, deberás
presentar la declaración anual.
3. ¿Debe realizar pagos a cuenta?
En el caso de la Renta de Segunda Categoría en Perú, no se están obligados a realizar
pagos a cuenta de manera periódica como ocurre con otros tipos de renta, como la de tercera
categoría (empresas) o cuarta categoría (trabajadores independientes). Sin embargo, existen
situaciones en las que podrías tener que pagar el impuesto antes de la declaración anual.
Situaciones donde se puede generar un pago anticipado:
✓ Retención del Impuesto:
En muchos casos, la persona o entidad que te paga la renta de segunda categoría está
obligada a realizar una retención del impuesto en el momento del pago. Por ejemplo, si vendes
acciones, bienes inmuebles, recibes dividendos, etc., la persona o empresa que efectúa el pago
debe retener el 6.25% o el porcentaje correspondiente y declararlo a la SUNAT. En este caso, no
necesitas hacer un pago adicional.
✓ Pago directo del impuesto:
Si no se efectúa una retención automática (por ejemplo, si no hay un agente retenedor en
la transacción), estarías obligado a declarar y pagar el impuesto correspondiente directamente a
la SUNAT a través de los formularios mencionados anteriormente (como el Formulario Virtual
1665). Esto no es un "pago a cuenta" mensual, sino el pago del impuesto debido.
4. ¿Cuándo se tiene que pagar?
• Venta de acciones o valores mobiliarios: Se paga dentro del mes siguiente a la
fecha en que se percibe el ingreso.
• Venta de inmuebles: El impuesto debe pagarse en el mismo mes en que se
realiza la transacción.
• Otros ingresos (regalías, derechos de llave, etc.): El pago debe realizarse dentro
del plazo correspondiente al mes en que se obtuvo el ingreso, de acuerdo con el
cronograma de la SUNAT para el pago de tributos.
En cada caso, el impuesto a pagar es del 5% sobre las ganancias netas obtenidas.
5. ¿Qué infracciones habría si no realizo el pago?
las siguientes infracciones y sanciones impuestas por la SUNAT:
a. Omisión de pago de tributos:
• Infracción: No pagar en el plazo establecido.
• Sanción:
Multa equivalente al 50% del tributo omitido (Artículo 176 del Código Tributario).
Reducción de la multa si pagas voluntariamente o regularizas antes de que la SUNAT te
notifique:
o 90% de descuento si subsanas sin requerimiento de la SUNAT.
o 70% de descuento si subsanas antes de la notificación de la orden de fiscalización.
o 40% de descuento si subsanas después de la orden de fiscalización.
o No declarar la renta de segunda categoría:
• Infracción: No presentar la declaración jurada cuando corresponda.
• Sanción:
o Multa de 1 UIT (Unidad Impositiva Tributaria), que en 2024 es de S/ 4,950.
o Aplican las mismas reducciones por subsanación voluntaria que en el caso de
omisión de pago.
6. Cuál es la infracción que se ha cometido por no presentar DJA?
Infracción: Según el Artículo 176 del Código Tributario, el no presentar las declaraciones
dentro del plazo establecido constituye una infracción.
Sanción:
• Multa equivalente a 1 UIT (Unidad Impositiva Tributaria), que en 2024 es de S/ 4,950.
• Sin embargo, si presentas la declaración de forma extemporánea sin requerimiento de la
SUNAT, podrías beneficiarte con reducciones:
- 90% de descuento si subsanas voluntariamente antes de que la SUNAT te notifique.
- 70% de descuento si subsanas antes de la notificación de una orden de fiscalización.
- 50% de descuento si subsanas después de la notificación de la fiscalización.
7. Calendario
8. ¿Quién es el contribuyente?
Cualquier persona natural que reciba estos tipos de ingresos se considera contribuyente
de la renta de segunda categoría y, por lo tanto, está obligada a declarar y pagar el impuesto
correspondiente.
1.3.3 Tercera categoría
Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta se impone a todos los ingresos que
obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales. Durante el año se
realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5% de los ingresos
netos.
1.3.4 Cuarta categoría
Se producen por los ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
Por el ejercicio de una profesión, arte ciencia u oficio
Según el artículo 33 de la LIR, las rentas de cuarta categoría son aquellas que provienen
del ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas en
la tercera categoría. Es decir, prácticamente está relacionado con actividades de profesión o
oficio.
Obligación de emitir Comprobantes
Los perceptores de rentas de Cuarta categoría, de acuerdo a la R.S. N° 043-2017/SUNAT
están obligados a emitir Recibo por Honorarios Electrónico a partir del 01 de abril de 2017, pero
existe una excepción, que de acuerdo al artículo 4° y artículo 7° del Reglamento de
Comprobantes de Pago - R.S. 007-99/SUNAT no están obligados a emitir quienes obtengan
ingresos por las funciones de directores de empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocios,
mandatarios y regidores de municipalidades y actividades similares.
Retención
De acuerdo al artículo 74 de la LIR en el caso de rentas de cuarta categoría, las personas,
empresas y entidades consideradas agentes de retención en el artículo 65, obligadas a llevar
contabilidad según el artículo 71, deben retener con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la
Renta el 8% de las rentas brutas, cuando realicen el pago de los honorarios. Las empresas como
agentes de retención retendrán el 8% cuando los recibos por honorarios superen los 1,500 chos
Reservados.
1.3.5 Quinta categoría
El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de una entidad o
empresa, una retención mensual del impuesto a la renta, es decir que son los ingresos obtenidos
por el trabajo personal prestado en relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos,
tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones.
Según el artículo 34 de la LIR las rentas de quinta categoría son aquellas que provienen
del trabajo personal en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no.
Obtenidas por concepto de:
✓ Sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos
de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
Existen 2 casos a considerar:
✓ En el caso que el servidor por asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia
habitual, No se considerarán como tales las cantidades que percibe el servidor por asuntos
del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje,
viáticos por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos
exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas que por su
monto revelen el propósito de evadir el impuesto.
✓ En el caso de funcionarios públicos que por razón del servicio o comisión especial se
encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera: solo se
considerará renta gravada de quinta categoría, la que les correspondería percibir en el país
en moneda nacional conforme a su grado o categoría
✓ Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el
trabajo personal.
✓ Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales
o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
✓ Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
✓ Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado
en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los
elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
✓ Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta
categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia.
1.4 CASOS PRACTICOS
Renta de primera
Renta de segunda
Cuarta Categoria
Quinta Categoría
1.5 CONCLUSIONES
Podemos concluir que el impuesto a la renta constituye una gran importancia en cuanto a
la recaudación de impuestos en el Perú. Sirve aún más el estar dividido en 5 categorías mediante
el cuál se específica el tipo de tributos que se deben de pagar en concordancia con las actividades
económicas que realice cualquier persona. Las categorías de rentas nos ayudan a poder
clasificarnos como contribuyentes, ya sea nuestras ganancias que provengan de nuestro capital o
de trabajo. Es decir, tener una idea clara para que no ocurra inconvenientes con el administrador
tributario. Ya que debemos tener en cuenta muchas leyes que nos ayudan a poder sacar nuestra
renta neta con más claridad. Pudiendo así hacer los pagos correspondientes y en el momento
adecuado. Teniendo en cuenta las cláusulas y las condiciones que nos da la administración para
poder considerarlas en las deducciones correspondientes.
Como hemos podido ver en los ejemplos realizados, la tributación está presente en la
mayoría de actividades que se realizan diariamente, para evitar las confusiones es necesario
también crear una cultura de educación financiera para poder instruir a todos los peruanos y
peruanas que en un futuro empezarán con sus actividades financieras individuales.
1.6 RECOMENDACIONES
Es de suma importancia mantenerse actualizados, porque las regulaciones tributarias
pueden cambiar o modificarse.
La digitalización, vendrán a hacer las herramientas y las plataformas en líneas que van a
ser brindadas por la SUNAT, en donde tiene como objetivo aportar tus obligaciones tributarias,
en donde su función es simplificar y agilizar los procesos de declaraciones y pago que tienes que
asumir.
Por otro lado, hacer una buena documentación y registro, ya que mantendrás en orden los
ingresos y gastos deducibles, asimismo es importante guardar contratos, facturas y recibos, ya
que esto va a permitir resguardar tus declaraciones y si en caso sea revisados por SUNAT.
La asesoría profesional, esto más que todo es importante para los inversionistas y las
empresas, el asesoramiento de un profesional en impuestos va a ayudar en el caso de tributación
compleja.
Hacer declaraciones y pagos a tiempo, esto te ayudara en evitar multas, es por ello que
deberás de realizar tus declaraciones y pagos dentro de los plazos establecidos por SUNAT, los
sistemas en línea te facilitaran los procesos.
2. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Diario el peruano. (23 de febrero de 2021). La importancia de los impuestos.
[Link]
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT). Ley
del Impuesto a la Renta [Link]
[Link]
declaracion-jurada-noticia/
[Link]
obligaciones/
[Link]
obligaciones/#:~:text=Beneficios%20del%20Impuesto%20a%20la%20Renta&text=Una%20de%
20las%20ventajas%20m%C3%A1s,hacia%20un%20bolsillo%20m%C3%A1s%20lleno
