Balance de comprobación de sumas y saldos
Es un estado contable que muestra todas las cuentas “abiertas” en el libro
mayor desde que comenzó el ejercicio económico.
La confección del balance de comprobación de sumas y saldos es el punto
de partida del balance general.
Inventario general
Es el recuento y valuación de todos los bienes, derechos y obligaciones
que tiene un ente (empresa o sociedad) a una fecha determinada.
Los datos para su confección se obtienen en base a la realidad, no de los
registros contables.
Es obligatorio registrar el inventario general anual dentro de los 3 primeros
meses de cada año.
Ajustes al balance
Son asientos que se realizan porque con frecuencia no coinciden los saldos
contables (balance de comprobación de sumas y saldos o libro mayor), con
los saldos reales (inventario general)
Saldos contables Saldos Reales
Libro mayor o balance de sumas y Inventario general (Recuento físico)
saldos
¿Qué es un ajuste?
Un ajuste contable es la acción que se realiza en el área financiera de una
empresa para modificar o ingresar los gastos, activos y pasivos que se
realicen durante el periodo correspondiente.
Es decir, un ajuste se realiza cuando se produjo una omisión o error en la
registración contable de nuestro libro diario o bien, cuando se produjo
algún tipo de omisión o error de tipo físico en la empresa, por tanto,
debemos de indicar este problema, y su correspondiente solución a través
de un asiento de ajuste.
Existen diferentes tipos de ajustes, los principales son:
Amortizaciones a los bienes de uso, costo de mercadería vendida,
depuración de deudores, inventario de mercadería, y arqueo de caja.
Arqueo de caja
Es una técnica de control que permite corroborar si la existencia de dinero
físico concuerda con el saldo mayor de la cuenta Caja y permite separar los
componentes que no pertenecen a ella y que por motivos diversos están
incluidos y fueron detectados (como por ejemplo cheques o documentos
guardados en la caja registradora).
El aqueo de la cuenta caja puede indicar una diferencia mayor o menor
que el saldo contable.
Supongamos que la empresa “SS S.A.” tiene en su balance de
comprobación de sumas y saldos la cuenta “Caja” con un saldo de $1.000
(Saldo contable), pero al momento de realizar el arqueo de caja, se
detecta que en la caja registradora hay $1.050 (Saldo real). Por tanto,
tenemos $50 de más, lo que para la empresa significa una ganancia.
Al tener una diferencia de saldos entre el contable y real, debemos de
indicarlo en nuestra contabilidad a través de un asiento de ajuste.
Como ya dijimos, al tener una diferencia a nuestro favor, representa una
ganancia, esta ganancia será nombrada a través de la cuenta “Sobrante de
caja” (G+), pero también es importante indicar que ahora tendremos más
dinero en efectivo en nuestra empresa, lo cual, afectaría a la cuenta “Caja”
(A+). Esta operación se registra de la siguiente forma.
Saldo contable $1.000 < Saldo real $1.050
Fecha F 1 F DEBE HABER
1 Caja (A+) $ 50
a Sobrante de caja (G+) 2 $ 50
S/ Arqueo de caja
En caso de la que la situación fuese la contraria, es decir, que ahora nos
falten $50 en nuestra caja registradora, estaríamos hablando de una
perdida, por tanto, la cuenta que indicará esta perdida de dinero en
efectivo se llama “Faltante de caja” (P+), al igual que en el caso anterior,
también debemos de indicar que tendremos menos dinero en efectivo en
nuestra empresa, para ello usaremos nuevamente la cuenta “Caja” (A-).
Esta operación se registra de la siguiente forma.
Saldo contable $1.000 > Saldo real $950
Fecha F 1 F DEBE HABER
1 Faltante de caja (P+) $ 50
a Caja (A-) 2 $ 50
S/ Arqueo de caja
Inventario de mercaderías
Es el recuento y valuación de las mercaderías a la fecha del cierre del
balance.
El inventario de mercadería no siempre coincide con los saldos contables.
Esto puede deberse a la existencia de roturas, extravíos, etc. Que no
fueron contabilizados o por diferencia en la valuación de la misma.
En este caso, la registración y su explicación, es exactamente igual al
arqueo de caja. Ejemplo.
Si en nuestro saldo contable, la cuenta “Mercaderías” tiene un saldo de
$1.000, pero en nuestro recuento físico (saldo real) tenemos un importe
de $1.050 en mercaderías, tenemos una diferencia a nuestro favor de $50,
por lo cual, para indicar esto, haremos uso de la cuenta “Sobrante de
Mercaderías” (G+), y para indicar la modificación de está cuenta, haremos
uso de la cuenta “Mercaderías” (A+). Registramos de la siguiente forma.
Fecha F 1 F DEBE HABER
1 Mercaderías (A+) $ 50
a Sobrante de mercaderías (G+) 2 $ 50
S/ inventario de mercaderías
En caso contrario, si tenemos una diferencia en contra (tenemos menos
mercadería de la que deberíamos de tener), usaremos la cuenta “Faltante
de mercaderías” (P+) para indicar la perdida de esta mercadería, de igual
forma, usaremos la cuenta “Mercaderías” (A-) para indicar que tendremos
menos mercaderías. Registramos de la siguiente forma.
Fecha F 1 F DEBE HABER
1 Faltante de mercaderías (P+) $ 50
a Mercaderías (A-) 2 $ 50
S/ Inventario de mercaderías
Costo de mercaderías vendidas
Si durante el ejercicio económico no se contabilizó la salida de mercaderías
(no se registró el costo en el momento de la venta), se deberá efectuar el
siguiente asiento de ajuste.
Ejemplo: La empresa “Mitre S.A.” inició su actividad con $5.000 en
mercaderías, durante el ejercicio compró mercaderías por $1.500, y el
inventario final (general) de las mismas arroja un saldo deudor (Debe) de
$3.500.
Para determinar su costo debemos aplicar la siguiente formula y realizar el
asiento correspondiente.
Costo de mercaderías vendida (C.M.V.) = Existencia inicial + Compras –
Existencia final
Nota -COPIAR SI LO DESEAN- : “Existencia inicial” hace referencia a las
mercaderías que ya teníamos al momento de iniciar la actividad
económica. “Compras” hace referencia a las compras de mercaderías
efectuada durante el periodo (las del libro diario). “Existencia final” hace
referencia al recuento físico de las mercaderías (Inventario general).
Recordemos también que la cuenta “C.M.V.” es una cuenta de perdida,
puesto que representa el precio que le costó a la empresa esa mercadería.
Costo de mercaderías vendida = $5.000 + $1.500 - $3.500
Costo de mercaderías vendida = $3.000
Fecha F 1 F DEBE HABER
1 Costo de mercaderías vendida (P+) $ 3.000
a mercaderías (A-) 2 $ 3.000
P/ el C.M.V.
En el caso que las compras de mercaderías realizadas por la empresa se
hubiesen contabilizado en la cuenta de movimiento “Compras” en lugar de
“Mercaderías”, registraremos antes del asiento de C.M.V. el siguiente
asiento de ajuste.
Fecha F 1 F DEBE HABER
1 Mercaderías (A+) $ 1.500
a Compras (Mov-) 2 $ 1.500
P/ la cancelación del saldo
de la cuenta "compras"
Depuración de deudores
Se llama así a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor
con el motivo de dejar en la cuenta “deudores por ventas” o “deudores
varios”, solo aquellos que pagan regularmente y sacar de ella a los clientes
que no están en esa situación.
Existen 4 tipos de deudores:
1) Deudores varios o por ventas (A+): Son los que tienen el pago de la
deuda al día.
2) Deudores morosos (A+): Son aquellos que están atrasados en el pago,
pero se estima que pagarán.
3) Deudores en gestión judicial (A+): Son los que se les ha iniciado juicio
para el cobro de sus deudas.
4) Deudores incobrables (P+): Se consideran así a quienes por
determinados motivos se estima que no pagarán y se dan por perdidos.
Ejemplo: La depuración de la cuenta “deudores por ventas” nos permite
comprobar la existencia de:
1) Deudores atrasado en sus pagos $230
2) Deudores que se les ha iniciado juicio $140
3) Deudores que se estima que no pagarán $100
Fecha F 1 F DEBE HABER
1 Deudores morosos (A+) $ 230
2 Deudores en gestión judicial (A+) $ 140
3 Deudores incobrables (P+) $ 100
a Deudores por ventas (A-) 4 $ 470
P/ depuración de la cuenta
deudores por ventas
NO COPIAR, SOLO LEER
Es importante recalcar que en este caso, se puso de ejemplo una situación
en la cual se pueda visualizar todos los tipos de deudores y su depuración,
pero no necesariamente será siempre la misma situación, puede darse el
caso, por ejemplo, en el cual únicamente la depuración de deudores haya
arrojado que solo hay 3 deudores que se están atrasado en su pago, lo
cual representa un importe de $230, por tanto la registración sería la
siguiente.
Fecha F 1 F DEBE HABER
1 Deudores morosos (A+) $ 230
a Deudores por ventas (A-) 2 $ 230
P/ depuración de la cuenta
deudores por ventas
Amortizaciones bienes de uso
Los “bienes de uso” son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa
y no a la venta, ya que son necesarios para llevar a cabo su fin y prestar un
buen servicio a sus clientes.
Al ser utilizados, estos bienes sufren un desgaste, que sin duda alguna
disminuye su valor, año tras año.
Este desgaste se conoce como “depreciación” o “amortización”. El
porcentaje de amortización dependerá de la cantidad de años de vida útil
que tenga el “bien de uso”.
CONCEPTO VIDA ÚTIL PORCENTAJE
Muebles y Útiles 10 años 10%
Instalaciones 10 años 10%
Maquinarias 10 años 10%
Rodados 5 años 20%
Equipos de computación 5 años 20%
Inmuebles (valor edificado) 50 años 2%
Ejemplo. Supongamos que la empresa “SS S.A” tiene los siguientes bienes
de uso: Rodados por un valor de $18.000 y Muebles y útiles por un valor
de $12.000.
Bien de uso Valor de Vida útil Porcentaje Amortización
compra o de anual anual
costo
Rodados $ 18.000 5 años 20% $ 3.600
Muebles y $ 12.000 10 años 10% $ 1.200
útiles
TOTAL $ 4.800
Esto se registra de la siguiente forma.
Fecha F 1 F DEBE HABER
1 Amortizaciones (P+) $ 4.800
a Amortizaciones acumuladas de rodados (R.A.+) 2 $ 3.600
a Amortizaciones acumuladas de M. y Ú. (R.A. +) 3 $ 1.200
P/ la amortización anual de bienes de uso
