1. CONTEXTO DE LA RTF N.
º 2003-5-02607
Esta Resolución del Tribunal Fiscal (RTF) gira en torno a un conflicto entre la empresa Compañía
Comercial Andina S.A. y la SUNAT, sobre la deducibilidad de gastos por servicios de asesoría y
publicidad correspondientes al ejercicio fiscal 1997. La SUNAT observó dichos gastos alegando que
no fueron debidamente sustentados, al no contar con informes técnicos ni entregables que probaran
la efectiva prestación del servicio. Por su parte, la empresa presentó contratos, comprobantes de
pago, facturas, registros contables y correos electrónicos como evidencia de la realidad de los
servicios, argumentando que estos impulsaron su posicionamiento comercial en el sur del país. El
Tribunal Fiscal tuvo que evaluar si estos elementos indirectos, sumados a la falta de diligencias
adicionales por parte de la SUNAT, eran suficientes para sustentar la deducción de los gastos según
lo establecido en el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
2. CONCLUSIÓN DE LA RTF (basada en el libreto teatral)
El Tribunal reconoció que, si bien no se presentaron documentos técnicos como informes detallados
o cronogramas, la empresa sí aportó medios probatorios concurrentes (contratos, facturas, pagos,
correos, registros contables). Además, la SUNAT no realizó verificaciones adicionales ni solicitó
mayor información. Por ello, el Tribunal consideró que debía evaluarse si estos elementos
probatorios, en conjunto, bastaban para presumir razonablemente que los servicios fueron prestados
y vinculados con la generación de renta. Se dejó constancia de que la resolución definitiva se emitiría
considerando los principios de razonabilidad, verdad material y equilibrio en la carga probatoria.
✅ Conclusión personal (más desarrollada):
Este caso me ha permitido comprender la complejidad que existe en la interpretación de las normas
tributarias, especialmente cuando se trata de la deducción de gastos en el Impuesto a la Renta. A
través del análisis de esta RTF, noto que no basta con cumplir formalmente con emitir facturas o
registrar contablemente un gasto; también es fundamental que se demuestre su vinculación real con
la actividad generadora de renta.
Me parece importante destacar que la empresa presentó pruebas válidas como contratos, pagos
bancarios y correos electrónicos que muestran una coordinación con los proveedores. Si bien no se
entregaron informes técnicos o cronogramas, el hecho de que haya existido un incremento en las
ventas en las zonas intervenidas podría ser un indicio del impacto positivo de los servicios
contratados. Esto evidencia que muchas veces las pruebas indirectas también deben ser valoradas
bajo un criterio razonable y objetivo.
Asimismo, este caso deja en evidencia la necesidad de una actuación más diligente por parte de la
Administración Tributaria. Si la SUNAT hubiera requerido más información o verificado directamente
con los proveedores, quizás se habría esclarecido mejor la situación. En lugar de eso, se emitió un
reparo sin ejercer completamente su facultad de fiscalización.
En conclusión, esta experiencia muestra que el equilibrio entre las exigencias de la SUNAT y el
derecho de defensa del contribuyente es clave. No debe exigirse más allá de lo que la ley establece,
ni puede desestimarse la prueba aportada sin una revisión adecuada. Como futura profesional, este
caso me enseña que la preparación documental y el enfoque preventivo son esenciales para evitar
conflictos tributarios, y que los principios como la verdad material deben guiar toda interpretación
tributaria con justicia y razonabilidad.
✅ Conclusión como contadora profesional:
Desde una perspectiva contable y fiscal profesional, se concluye que toda empresa debe mantener
una documentación integral y detallada sobre los servicios contratados, especialmente cuando se
trata de gastos deducibles. Aunque la normativa no exige formatos específicos como informes
técnicos, es recomendable contar con evidencia clara de los entregables, objetivos y resultados de
los servicios recibidos, para evitar observaciones tributarias. Además, es crucial que la SUNAT actúe
de forma diligente, solicitando aclaraciones antes de emitir resoluciones sancionadoras, en respeto al
principio de verdad material.
📌 Recomendaciones adicionales:
● Implementar un protocolo interno para archivar sistemáticamente no solo los contratos y
facturas, sino también los entregables y cronogramas de servicios.
● Capacitar al personal en temas de sustento tributario de gastos deducibles.
● Promover una cultura de cumplimiento tributario preventivo, que anticipe requerimientos de la
SUNAT y minimice riesgos fiscales.
● En caso de observaciones, exigir el ejercicio del derecho a subsanar antes de que la
Administración emita un reparo definitivo.
