2º ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
SEGUNDO PARCIAL. 19/FEBRERO/2015
NOMBRE Y APELLIDOS:
La sociedad DESPUÉS DEL REPASO, S.A. presente la siguiente situación patrimonial el día 1 de enero de 2.014
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
200. Investigación 2.000 100. Capital Social 120.000
201. Desarrollo 3.000 112. Reserva legal 12.800
210. Terrenos y bienes naturales 24.000 129. Resultado del ejercicio 5.400
211. Construcciones 76.000
213. Maquinaria 5.000 PASIVO NO CORRIENTE
218. Elementos de transportes 20.000 173. Proveedores inmovil. l/p 29.000
281. Amort. Acum. Inm. Material - 8.000 174. Acreedores l/p arre. Finan. 3.800
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
4009. Proveedores, facturas
300. Mercaderías 1.800 2.800
pendientes de recibir o formalizar
390. Deterioros de valor de mercaderías - 300 438. Anticipos de clientes 4.000
430. Clientes 8.600 524. Acreedores c/p arre. Finan. 1.200
4310. Efectos com. en cartera 3.200 5201. Deudas c/p crédito dispuesto 6.620
436. Clientes de dudoso cobro 2.300
4745. Créditos pérdidas a compensar 620
490. Deterioro de valor créditos op. com. - 2.300
460. Anticipos de remuneraciones 500
557. Dividendo activo a cuenta 300
570. Caja, € 2.600
572. Bancos, c/c 46.300
1. En la cuenta 4009. Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar figura la cantidad de
2.800 €. El día 2 de enero, recibimos la correspondiente factura con un IVA del 21 %. Forma de pago: a
crédito.
2. El día 23 de enero, vendemos mercaderías por un importe de 26.200 €. Concedemos un descuento
de 200 €. Las mercancías figuran en unos envases retornables por un importe de 500 €. Aplicamos el
anticipo de 4.000 € que figura en la cuenta 438. Anticipos de clientes. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago:
a crédito.
3. El día 28 de enero, el cliente anterior nos devuelve envases por valor de 200 € y el resto decide
quedárselos.
4. El día 2 de febrero, tenemos un ingreso de 4.000 € por un local de nuestra propiedad que tenemos
alquilado. Tipo de IVA: 21 %. Nos efectúan una retención del 21 % y nos ingresan el importe en la cuenta
corriente.
5. En la cuenta 4310. Efectos com. en cartera figura una letra por un importe de 3.200 €. El día 20 de
marzo, llevamos esta letra al banco para su descuento. El banco nos cobra 40 € por los intereses y 60 €
por la comisión y nos ingresan el importe en nuestra cuenta corriente.
6. En la cuenta 201. Desarrollo figura la cantidad de 3.000 euros correspondientes a un nuevo
producto que vamos a lanzar al mercado. El día 20 de marzo, conseguimos la inscripción de la patente
en la Oficina de Patentes y Marcas. Los gastos de registro ascienden a 400 € más 21 % de IVA.
Entregamos cheque de la cuenta corriente.
7. El día 30 de marzo, pagamos a través de la CUENTA DE CRÉDITO la nómina con el siguiente
detalle:
• Salario base ............................................................................................................ 4.300 €
• Complementos salariales .......................................................................................... 360 €
• Pagos delegados por cuenta de la Seguridad Social ............................................... 800 €
• Seguridad Social, cuota de la empresa.................................................................. 1.420 €
• Seguridad Social, cuota de los trabajadores ............................................................. 430 €
• Retención I.R.P.F. ..................................................................................................... 680 €
• Anticipos de nóminas ................................................................................................ 500 €
8. El día 1 de abril, pagamos a través de la CUENTA DE CRÉDITO los siguientes gastos:
• Seguro de la furgoneta .............................................................................................. 800 €
• Impuesto sobre bienes inmuebles ............................................................................. 420 €
• Teléfono .................................................................................... 968 € (IVA 21 % incluido)
• Luz ......................................................................................... 1.331 € (IVA 21 % incluido)
9. El día 20 de junio, los socios acuerdan repartir el beneficio del ejercicio anterior que figura en la
cuenta 129. Resultado del ejercicio por un importe de 5.400 €. Se distribuye de la siguiente forma:
• Reserva legal .............................................................................................................. 10 %
• Reservas estatutarias ................................................................................................. 20 %
• Reservas voluntarias .................................................................................................. 30 %
• Para los administradores ............................................................................................ 15 %
• Reserva de capitalización.......................................................................................... 162 €
• El resto se reparte entre los socios teniendo en cuenta que en la cuenta 557. Dividendos activo
a cuenta figura la cantidad de 300 €
10. El día 22 de junio, el cliente de dudoso cobro que figura en el balance por un importe de 2.300 €
llega a un acuerdo con nuestra empresa, por el que nos paga 1.500 € con cheque de la cuenta corriente
y el resto lo consideramos definitivamente perdido. Nuestra sociedad creó un deterioro de valor para este
cliente por 2.300 €.
11. El día 1 de julio de 2.014, vendemos la furgoneta cuyo precio de adquisición fue de 20.000 euros el
día 1 de abril de 2.011. Realizamos una amortización anual del 10 %. El precio de venta acordado es de
14.000 € más 21 % de IVA. El importe total nos lo van a pagar dentro de 18 meses.
12. El día 22 de julio de 2.014, compramos 200 acciones de la sociedad DEMASIADO, S.A. de 50 € de
nominal al 120 %. Las acciones se emiten en una proporción de 4 acciones antiguas por cada acción
nueva. Los derechos preferentes de suscripción cotizan a 1,60 € cada derecho. Los gastos de la
operación ascienden al 3 por mil. Pagamos todo con cheque de la cuenta corriente. La inversión se
realiza para negociar.
13. El día 1 de octubre de 2.014, compramos equipos y programas informáticos. En la factura figura, el
siguiente detalle:
• Ordenador............................................................................................................... 1.200 €
• Impresora................................................................................................................... 300 €
• Instalación de los equipos ........................................................................................... 40 €
• Sistema operativo ........................................................................................................ 80 €
• Tipo de IVA ................................................................................................................. 21 %
El importe total lo vamos a pagar dentro de 18 meses, por este motivo aceptamos letra y nos incluyen
unos intereses de 30 €.
14. La empresa paga una de las cuotas del leasing que tiene concedido por la compra de la
maquinaria. El detalle del recibo es el siguiente: Cuota de amortización: 620 €. Cuota de interés: 180 €.
Tipo de IVA: 21 %. Pagamos esta operación a través de la CUENTA DE CRÉDITO.
15. El día 31 de diciembre, contabilizamos las siguientes operaciones:
a) Realizamos la amortización del inmovilizado material en un 10 %. Tenemos en cuenta la
fecha de la adquisición del presente ejercicio.
b) En el asiento 8, pagamos el seguro de la furgoneta. La póliza cubre el periodo del 1 de abril
de 2014 al 31 de marzo de 2015. Realizamos la periodificación de este gasto.
c) Realizamos la imputación de intereses por la venta de la furgoneta en el asiento 11.
Realizamos también la reclasificación. Tanto de interés efectivo: 6 %.
d) Las existencias de mercaderías en el almacén ascienden a 2.600 €. Sin embargo, el valor de
mercado es de 1.800 €.
CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
• Beneficio contable del ejercicio: 14.646,06 €
• Tipo impositivo: 25 %
• Deducción por investigación y desarrollo: 400 €
• Retenciones y pagos a cuenta: 840 €
• Pérdidas a compensar ejercicios anteriores: 620 €
