Residentes. Ganancias de fuente argentina y ganancias de fuente extranjera.
No residentes. Ganancias de fuente argentina.
Ganancias de fuente argentina. Bienes situados, colocados o utilizados económicamente en el país,
actividades realizadas en el país, hechos ocurridos en el país.
Ganancias de fuente extranjera. Bienes situados, colocados o utilizados económicamente en el exterior,
activi-dades realizadas en el exterior, hechos ocurridos en el exterior.
Ganancias
Rentas que presenten periodicidad, permanencia y habilitación.
Rentas de sociedades, empresas y explotaciones.
Enajenación de muebles amortizables.
Enajenación de valores.
Enajenación de inmuebles.
Categoría de Ganancias
Primera categoría. Rentas del suelo.
Segunda categoría. Rentas de capitales.
Tercera categoría. Rentas empresariales.
Cuarta categoría. Rentas del trabajo personal.
Ganancias de Primera Categoría. Rentas del suelo.
Locación de inmuebles.
Derechos de usufructo, uso, habitación, otros derechos reales.
Alquiler de bienes muebles, accesorios y servicios.
Impuestos y gastos por el arrendatario.
Mejoras en el inmueble por el arrendatario.
Valor locativo de inmuebles ocupados para recreo.
Valor locativo de inmuebles cedidos gratuitamente.
Ganancias de Segunda Categoría. Rentas de capitales.
Enajenación de valores.
Enajenación de inmuebles.
Títulos, bonos, letras, créditos y toda colocación de capital.
Instrumentos y contratos derivados.
Dividendos y utilidades.
Interés accionario de cooperativas.
Locación de cosas muebles, derechos y regalías.
Enajenación de derechos de llave, marcas, patentes y regalías.
Obligaciones de no hacer.
Rentas vitalicias y ganancia de seguros de vida.
Ganancia y rescate de planes de seguro de retiro privados.
Ganancias de Tercera Categoría. Rentas empresariales.
Sociedades de capital del país.
Empresas del país.
Loteo con fines de urbanización, régimen de propiedad horizontal, régimen de conjuntos
inmobiliarios.
Comisionista, rematador, consignatario, auxiliar de comercio.
Profesión y oficio complementado con una actividad comercial.
Sociedades de capital del país.
Sociedades anónimas, anónimas unipersonales, en comandita por acciones, por acciones
simplificadas.
Sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple, en comandita por acciones.
Asociaciones, fundaciones, cooperativas, entidades civiles y mutualistas.
Empresas estatales y sociedades de economía mixta.
Fideicomisos.
Fondos comunes de inversión.
Establecimientos permanentes.
Ganancias de Cuarta Categoría. Renta del trabajo personal.
Trabajo personal en relación de dependencia.
Jubilaciones, pensiones y retiros del trabajo personal.
Planes de seguro de retiro del trabajo personal.
Profesiones, oficios, funciones de síndico, gestor, director, fiduciario.
Corredor, viajante de comercio, despachante de aduana.
Cargos públicos.
Trabajo personal de socios de cooperativas de trabajo.
Imputación de Ganancias y Gastos
Primera categoría. Criterio devengado.
Segunda categoría. Criterio percibido.
Tercera categoría. Criterio devengado.
Cuarta categoría. Criterio percibido.
Ganancia Neta = Ganancia bruta – Gastos para obtener, mantener y conservar ganancias
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto = Ganancia neta – Deducciones
Deducciones
Deducciones por principio general de deducibilidad
Deducciones especiales de cuatro categorías
Deducciones especiales de cada categoría
Deducciones generales
Deducciones personales
Deducciones no admitidas
Deducciones Especiales de Cuatro Categorías
Amortizaciones por desgaste, agotamiento y obsolescencia.
Impuestos y tasas sobre bienes que producen ganancias.
Seguros sobre bienes que producen ganancias.
Pérdidas extraordinarias por accidentes y siniestros.
Pérdidas por delitos contra bienes que producen ganancias.
Gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones.
Deducciones Especiales de Cada Categoría
Primera Categoría
Gastos de mantenimiento de inmuebles.
Segunda Categoría
Capital invertido en regalías.
Amortizaciones de regalías.
Tercera Categoría
Gastos inherentes al giro del negocio.
Gastos de organización.
Gastos de representación.
Gastos y contribuciones a favor de empleados.
Aportes a jubilaciones, pensiones y retiros de empleados.
Honorarios de directores, síndicos y consejo de vigilancia.
Comisiones y gastos en el extranjero por exportación.
Previsiones contra malos créditos.
Reservas matemáticas y reservas para riesgos de aseguradoras.
Deducciones Generales
Alquiler de casa habitación.
Intereses de crédito de casa habitación.
Obra social del contribuyente y cargas de familia.
Asistencia médica del contribuyente y cargas de familia.
Aportes a fondos de jubilaciones, retiros y pensiones.
Aportes a planes de seguro de retiro.
Fondos comunes de inversión con fines de retiro.
Seguros en caso de muerte y seguros mixtos.
Gastos de sepelio del contribuyente y cargas de familia
Donaciones a fiscos, asociaciones, entidades civiles.
Amortizaciones de bienes inmateriales.
Intereses, actualizaciones y gastos de deudas.
Deducciones Personales
Ganancia no imponible.
Cargas de familia por cónyuge y por hijos.
Ganancia no imponible aumentada en:
2 veces, ganancias del artículo 53 cuando trabajen personalmente en la actividad.
2,5 veces, nuevos profesionales y nuevos emprendedores.
4,8 veces, ganancias del artículo 82 a), b), c).
Deducciones No Admitidas
Gastos personales y de sustento del contribuyente y cargas de familia.
Intereses del capital invertido en sociedades y retiros a cuenta.
Remuneraciones de familiares del contribuyente.
Remuneraciones de directorios y consejos que actúan en el extranjero.
Honorarios por asesoramiento prestado desde el exterior.
Inversión en adquisición de bienes y mejoras.
Aumentos del capital y reservas de la empresa.
Amortizaciones de llaves, marcas y activos similares.
Amortizaciones y gastos de mantenimiento de automóviles.
Marcas y patentes de entidades del exterior.
Impuesto a las ganancias e impuestos sobre terrenos que no se explotan.
Donaciones no admitidas.
Pérdidas por operaciones ilícitas.
Exenciones
Fiscos.
Entidades exentas por ley.
Instituciones internacionales sin fines de lucro.
Instituciones religiosas.
Asociaciones, fundaciones y entidades civiles.
Asociaciones deportivas y de cultura física.
Cooperativas.
Entidades mutualistas.
Enajenación de casa habitación.
Derechos de autor.
Depósitos bancarios.
Compraventa de valores.
Actualizaciones de créditos por acuerdo entre las partes.
Agentes y representantes de países extranjeros.
Sueldo anual complementario.
Adicional por productividad y por horas extras.
Indemnizaciones por despido, muerte, incapacidad.
Seguros de vida y seguros mixtos.
Guardias obligatorias.
Premios de juegos y concursos deportivos.
Primas de emisión obtenidas por empresas.
Intereses de créditos tomados por los fiscos.
Intereses de préstamos de fomento dados por organismos internacionales.
Reembolsos de impuestos.
Aplicación del factor de convergencia.
Actividades de preservación del ambiente.
Fuente
Exportación de bienes elaborados en el país. Ganancia de fuente argentina.
Importación de bienes elaborados en el exterior. Ganancia de fuente extranjera.
Ganancia de Fuente Argentina
Remuneraciones de representantes del Estado que actúan en el exterior.
Remuneraciones de directores de empresas del país que actúen en el exterior.
Asesoramiento prestado desde el exterior.
Seguros y reaseguros que cubren riesgos en el país.
Créditos garantizados con bienes situados en el país.
Instrumentos y contratos derivados con riesgo situado en el país.
Valores, cuando el emisor sea del país.
Valores representativos y certificados de depósito, cuando el emisor de los valores sea del país.
Empresas extranjeras de transporte 10%, armadores 10%, contenedores 20%, noticias 10%,
reasegu-ros y retrocesiones 10%, películas, radio y televisión 50%.
Ganancia de Fuente Extranjera
Establecimientos permanentes en el exterior.
Residencia
Adquisición de condición de residente. Cuando adquiera la condición de residente en el país o cuando
permanezca en el país por 12 meses.
Pérdida de condición de residente. Cuando adquiera la condición de residente en un Estado
extranjero o cuando permanezca en el exterior por 12 meses.
Residentes en el exterior, que continúan residiendo en el país, serán residentes cuando:
Mantengan su vivienda permanente en el país.
Su centro de intereses vitales se encuentre en el país.
Permanezcan en el país más tiempo que en el exterior.
Sean de nacionalidad argentina.
Impuesto Cedular
Depósitos bancarios, títulos, bonos, ON, FCI, FF, en MN SC: 5%
Depósitos bancarios, títulos, bonos, ON, FCI, FF, en MN CC o ME: 15%
Dividendos y utilidades: 7%, 13%
Enajenación de títulos, bonos, ON, FCI, en MN SC: 5%
Enajenación de títulos, bonos, ON, FCI en MN CC o ME: 15%
Enajenación de acciones, FCI, F, valores representativos y certificados de depósitos: 15%.
Enajenación de inmuebles: 15%.
Ganancias de fuente extranjera por enajenación de valores y enajenación de inmuebles: 15%.
