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PANAMA PAPERS
Origen de los paraísos
Los paraísos fiscales han estado presentes por miles de años, sirviendo a la
civilización en el pasado y en el presente.
En la antigua Grecia, las pequeñas islas vecinas de la ciudad de Atenas se
convirtieron en refugios para evitar el pago del 2% que era cobrado por la ciudad
sobre las importaciones y exportaciones. (Adams, 2011)
El Imperio Romano también desarrolló una estrategia fiscal basada en la no
imposición. Su estrategia para vencer al Imperio de Rodas que no consintió ser su
aliado durante la guerra con Macedonia, fue establecer un tax haven para
combatirlo y vencerlo definitivamente. Así, los romanos establecieron un puerto
libre de impuestos en los alrededores de la isla de Delos. En el primer año, los
ingresos gravables de Rodas descendieron en un 85%. En poco tiempo Rodas
desapareció de la historia como el gigante comercial que alguna vez fue. (Adams,
2011)
En la Edad Media, se constituyeron zonas que en la actualidad se identificarían
como paraísos fiscales. Particularmente los comerciantes que se instalaron en la
ciudad de Londres, estaban eximidos del impuesto. (Comités Locales)
América fue un paraíso fiscal para los europeos, incluyendo a los holandeses y
españoles, así como a las colonias inglesas. Los historiadores afirman que los
europeos emigraron más a América para evitar los tan odiados impuestos
europeos que por cualquier otra razón. (Adams, 2011)
Desde el siglo XX, las residencias “virtuales” fueron posibles a causa de las cortes
británicas que permitieron a las empresas constituir en Inglaterra sin pagar ningún
impuesto, sentando las bases de todo el fenómeno de los paraísos fiscales.
(Adams, 2011)
En la segunda mitad del siglo XX, en donde prevaleció el desarrollo económico e
industrial y el proceso de descolonización llevado a cabo por las grandes
potencias, proliferaron los países que han desarrollado sistemas fiscales para
incentivar el establecimiento de empresas en sus territorios y atraer el capital
extranjero, con el fin de promover su expansión o, en algunos casos, asegurar su
subsistencia. (Adams, 2011)
En este proceso de proliferación de sistemas fiscales preferenciales intervinieron
razones y motivaciones muy diferentes, en algunos países o territorios como Hong
Kong, Liberia o Panamá partieron de un sistema fiscal basado en un principio
territorial estricto, de tal manera que únicamente la renta interior generada en el
propio Estado era sometida a tributación. Ello derivó fácilmente en la utilización de
estos países para la realización de operaciones que generasen sólo rentas del
exterior. Por ello, la conveniencia de ordenar y estructurar adecuadamente estas
operaciones generó toda una compleja legislación sobre actividades offshore.
(Pérez G., 2011)
Posteriormente, otros territorios utilizarían esta práctica como fuente de recursos,
como Gibraltar o las Islas del Canal (Jersey y Guernsey). Asimismo, otros
enclaves, por razones de “competencia fiscal”, optaron por crear zonas de baja
tributación con el fin de atraer la inversión de los países colindantes o más
próximos. Ejemplos de ello lo constituye la Isla de Man, como centro de
operaciones offshore respecto del Reino Unido, por ejemplo. Asimismo, Holanda,
Luxemburgo o Suiza han seguido políticas fiscales semejantes, creando áreas o
actividades offshore, favorecidas en muchos casos por la posibilidad de utilizar
convenios de doble imposición. (Pérez G.2011)
Asimismo, cabe resaltar que surgieron Estados, tradicionalmente pequeños, ex -
colonias que por razones históricas o por seguir una política deliberada crearon
áreas de exención tributaria, con el fin de atraer la inversión exterior o
simplemente obtener recursos por domiciliación de compañías y la presentación
de servicios complementarios (administración, asesoría, etc.), en virtud de ello,
Islas Turks y Caicos han sido un ejemplo tradicional e histórico de este fenómeno.
(Pérez. 2002)
En síntesis, las Islas Caimán fueron los primeros lugares, de los que se tiene
constancia, como paraísos fiscales. El rey Jorge III, en agradecimiento por el
salvamento de sus flotas a manos de los habitantes de la isla, eliminó el pago de
impuestos y se ha mantenido hasta ahora.
Finalmente, algunos estados de los Estados Unidos de Norte América como
Nueva Jersey, establecieron un sistema para atraer un mayor número de
empresas, rebajando considerablemente los impuestos de sociedades. Los
paraísos fiscales siguieron surgiendo durante las etapas posteriores,
especialmente al final de los años setenta, cuando la crisis produjo un
estancamiento de la economía, lo que llevó a los gobiernos a tomar “políticas de
ajuste” dentro de las cuales se encontraba la libertad en los movimientos de
capitales. (Pérez, 2011)
En la actualidad, son muchos los Estados (generalmente pequeñas islas exóticas)
que han optado su estatus de paraísos fiscales, con el objetivo de devenir
“instrumento” de política fiscal; a fin de atraer el capital mundial para elevar el nivel
de vida de quienes viven en ellos, constituyéndose en una actividad económica.
(Adams, 2011)
¿Qué es un paraíso fiscal?
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
(OCDE) identifica como paraísos fiscales a aquellas jurisdicciones que cumplen
con cuatro factores:
- impuestos mínimos o inexistentes sobre los ingresos
- falta de un sistema para el intercambio de información
- falta de transparencia
- ausencia de actividades económicas sustanciales en el destino
Inicialmente, la OCDE había identificado a 40 jurisdicciones que cumplían estos
criterios en el 2000, pero en los años siguientes la mayoría de estas comenzaron a
tomar acciones para solucionar estos problemas, por lo cual fueron retirados de
esa lista. En 2009 la OCDE quitó a los últimos tres territorios de su nómina:
Andorra, Liechtenstein y Mónaco.
El ICIJ, responsable de las investigaciones sobre paraísos fiscales Papeles de
Panamá (2016), Papeles del Paraíso (2017) y la más reciente Papeles de
Pandora, señala que no existe una definición universal para los paraísos fiscales o
centros financieros extraterritoriales.
Intuitivamente, se considera paraíso fiscal a todos aquellos lugares en los que se
pagan muy pocos impuestos en ciertas actividades económicas en comparación a
otros países.
La existencia de paraísos fiscales se debe a que el régimen tributario existente en
estos lugares está hecho de modo que pueda favorecer a los no residentes. Esto
hace que gran número de personas o compañías tomen la decisión de establecer
allí su domicilio fiscal legalmente. En ocasiones, ni siquiera viven en estos sitios
pese a haber hecho estos trámites.
Este fenómeno es relativamente reciente, ya que, si bien no se originó hasta los
años 60, su consolidación internacional no fue vivida hasta los 80.
Régimen tributario de un paraíso fiscal
Los regímenes tributarios de un paraíso fiscal se basan grosso modo en una
generosa exención parcial (en ocasiones total) del pago de tributos. Esto hace que
grandes fortunas o empresas se establezcan en estos paraísos buscando
el ahorro resultado del pago de menos impuestos. Pero la ganancia es bilateral, ya
que este tipo de países realizan estas prácticas con el objetivo de fortalecer sus
economías atrayendo dinero extranjero.
Además, existen otras ventajas derivadas de la existencia de estos paraísos
fiscales. La mayoría de ellas procede de la gran opacidad que existe en estos
países, ya que no existe transparencia en el intercambio de información. Los
propios países incentivan la falta de normativa legal que evite esta opacidad y la
consecuente falta de transparencia. Esta falta de control conlleva a conductas
delictivas en forma de malas prácticas financieras en la mayoría de los casos.
Ejemplos de paraísos fiscales
Las islas Caimán, las islas Bahamas, Mónaco o San Marino son algunos países
conocidos por actuar como paraíso fiscal. Todos ellos tienen en común su
pequeño tamaño en número de kilómetros cuadrados, sus bajos tipos impositivos
y el gran volumen de negocio existente habitualmente en ellos. Prueba de ello es
que un número altísimo de compañías escoja estos lugares como centro de
operaciones en busca de mayores beneficios y aumentar su competitividad.
Los paraísos fiscales cuentan también con leyes que favorecen la amplia libertad
en términos de cambios de moneda gracias a un sistema financiero bastante
desarrollado y eficiente. Esto lleva a que sus bancos sean totalmente opacos y
estén a pleno funcionamiento en parte gracias a la impunidad legal que les
protege de legislaciones extranjeras.
Lista de paraísos fiscales según el FMI
La lista que se muestra a continuación, es una lista de centros financieros que,
según el FMI, se consideran paraísos fiscales. Sin embargo, esta lista puede
cambiar según la zona. En este sentido, según el organismo la consideración de
paraíso fiscal cambia.
No obstante, para el Fondo Monetario Internacional los países que se consideran
paraíso fiscal son:
Normas aplicadas en Bolivia respecto a los paraísos fiscales
Los miembros de la Comisión Mixta de la Cámara de Diputados proponen un
anteproyecto de Ley de Lucha Contra el Uso de Paraísos Fiscales, y aconsejan
que la Unidad de Investigaciones Financieras (UIF), el Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN), la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero (ASFI)
prosigan las averiguaciones.
La Comisión Especial Mixta de la Asamblea Legislativa que investiga a empresas
y empresarios bolivianos relacionados con el paraíso fiscal de Panamá aprobó
esas recomendaciones por unanimidad.
También estableció y analizó la vinculación de 360 compañías y 198 personas
bolivianas con firmas offshore (empresas o sociedades constituidas fuera del país)
panameñas, sumando un total de 558, los que conformaron el universo de estudio.
De estos casos, fueron analizados 76, mientras que el resto serán remitidos a
instituciones estatales pertinentes.
El objetivo es lograr que las instituciones llamadas por ley, para efectuar el control
de la salida de divisas, la fiscalización en materia comercial y tributaria, las
investigaciones sobre el lavado de activos y la lucha contra la corrupción,
implementen mecanismos de coordinación más eficaces para enfrentar el uso de
paraísos fiscales.
Entre las sugerencias a entidades estatales propone la creación del registro
obligatorio para las personas naturales o jurídicas que constituyan o tengan nexos
con empresas offshore.
También que se hagan mayores controles en la contratación de obras y servicios
públicos cuando los proveedores sean empresas offshore constituidas en paraísos
fiscales, remitiendo la información de la Comisión a la UIF, a la Procuraduría
General del Estado y al SIN.
Al Banco Central de Bolivia (BCB) se recomienda diferenciar las transferencias de
las comisiones realizadas con empresas en paraísos fiscales, elevando el monto,
a fin de desincentivar estas actividades, y que la información de aquellas sea
remitida al SIN para la verificación del pago impositivo.
A la ASFI se aconseja un control adicional y riguroso de transferencias de
acciones a sociedades offshore, y que de conocer la existencia de alguno se
comunique al SIN y a la UIF.
A la UIF se recomienda proseguir con las investigaciones, y establecer
mecanismos para la prevención y la lucha contra el uso de paraísos fiscales, y a la
Aduana Nacional que fortalezca el control de las salidas de divisas al exterior en
medio físico, y ampliar la cobertura de los “precios referenciales” para bienes de
exportación, más aún cuando el destino sea un paraíso fiscal.
Se propone que el Viceministerio de Lucha Contra la Corrupción prosiga con la
investigación a exautoridades públicas para determinar responsabilidades en el
marco de la Ley 1178 de Administración y Control Gubernamentales y la Ley 004
de Lucha Contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación de Fortunas.
(Periódico Cambio, enero 2017)
Empero en la actualidad, esta actividad ilícita de los Paraísos Fiscales, está siendo
regulada en base a la principal la Ley N°812.
