UNIVERSIDAD SANPEDRO

VICERRECTORADO ACADÉMICO

FACULTAD DE DERECHO

PROGRAMA DE ESTUDIO DERECHO

TITULO: Solución de Conflictos en el Ámbito Jurídico Peruano.

Autor:

DOCENTE:

CHIMBOTE-PERU

2025
 Índice

Introducción

Definición y relevancia del tributo en el Perú.

1¿Qué es un Tributo?

[Link] Caras del Aporte:

3. Pilares de la Justicia Tributaria: .

4. La Mecánica del Aporte:

5. Desafíos y Reflexiones Finales:

6. Problemáticas actuales del sistema tributario peruano (evasión,

informalidad,complejidad, baja presión tributaria, etc.).

7. Conclusiones

[Link] Bibliográficas

Definición y Naturaleza del Tributo

Según el Código Tributario Peruano (Decreto Legislativo N° 816 y sus

modificatorias), el tributo es la prestación pecuniaria que el Estado exige en ejercicio
de su poder de imperio, en virtud de una ley, para el cumplimiento de sus fines. Esta
definición encierra varios elementos clave:

Prestación Pecuniaria: Siempre implica una suma de dinero. Aunque en el pasado

existieron tributos en especie o en servicios, la tendencia moderna es hacia la
monetarización.

Exigido por el Estado: Solo el Estado, a través de sus diferentes niveles de gobierno
(nacional, regional y local), tiene la potestad de establecer y cobrar tributos. Esta
potestad se conoce como "poder tributario" o "poder de imperio".

En Ejercicio de su Poder de Imperio: Significa que el Estado no negocia el cobro

del tributo; lo impone unilateralmente, basándose en su soberanía y la necesidad de
financiar sus funciones esenciales.

En Virtud de una Ley: Un principio fundamental del derecho tributario es la

"legalidad" o "reserva de ley". Esto significa que ningún tributo puede ser creado,
modificado o suprimido si no es mediante una ley expresa. Esta es una garantía para
el contribuyente, asegurando que no habrá cobros arbitrarios.

Para el Cumplimiento de sus Fines: La finalidad última del tributo es financiar el

gasto público. Esto incluye servicios esenciales como educación, salud, seguridad,
infraestructura, justicia, y programas sociales. Los tributos son el medio por el cual el
Estado obtiene los recursos necesarios para proveer bienes y servicios públicos que
benefician a toda la sociedad.

Clasificación de los Tributos en el Perú

El Código Tributario Peruano establece una clasificación tripartita de los tributos,

que son:

Impuestos:

Son tributos exigidos sin contraprestación directa e inmediata por parte del Estado.
Esto significa que el contribuyente paga el impuesto y no recibe un servicio
específico o un beneficio directo y medible a cambio de ese pago particular. El
beneficio es colectivo y se materializa en los bienes y servicios públicos generales.

Ejemplos de Impuestos en Perú:

Impuesto General a las Ventas (IGV): Es un impuesto al consumo que grava la
venta de bienes muebles, la prestación o utilización de servicios, los contratos de
construcción, y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos. Es el principal impuesto recaudado en el Perú.

Impuesto a la Renta (IR): Grava las ganancias o rentas obtenidas por personas
naturales y jurídicas. Se clasifica en renta de capital (primera y segunda categoría) y
renta de trabajo (cuarta y quinta categoría) para personas naturales, y renta de tercera
categoría para empresas.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): Grava la venta de determinados bienes y

servicios considerados de lujo, nocivos para la salud o el medio ambiente, o de
consumo masivo que generan externalidades negativas (cigarrillos, bebidas
alcohólicas, combustibles, vehículos nuevos, etc.). Busca desincentivar su consumo o
generar mayores ingresos por ellos.

Impuesto Predial: Grava el valor de los predios (terrenos y edificaciones). Es un

impuesto de carácter municipal.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Grava ciertas operaciones

bancarias.

Impuesto de Alcabala: Grava las transferencias de inmuebles a título oneroso

(compra-venta). Es un impuesto municipal.

Contribuciones:

Son tributos que tienen como hecho generador beneficios derivados de obras
públicas o de actividades estatales. A diferencia de los impuestos, en las
contribuciones existe una relación más directa, aunque no necesariamente inmediata,
entre el pago y un beneficio recibido por el contribuyente o un grupo de
contribuyentes.

Ejemplos de Contribuciones en Perú:

Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la

Construcción (SENCICO): Pagada por las empresas de construcción.

Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial

(SENATI): Pagada por las empresas industriales.
Contribuciones a la Seguridad Social (ESSALUD, ONP): Aunque a veces se
consideran aportes, su naturaleza jurídica es la de una contribución, ya que el pago
genera el derecho a acceder a servicios de salud o pensiones.

Tasas:

Son tributos que se pagan por la prestación efectiva de un servicio público

individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Aquí la contraprestación es
directa y el beneficio es claro para quien paga la tasa.

Las tasas se subdividen en:

Arbitrios: Tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio

público local (limpieza pública, parques y jardines, serenazgo, etc.). Son de carácter
municipal.

Derechos: Tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo

público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

Ejemplos: Derechos por emisión de DNI, pasaporte, licencia de conducir, tasas

judiciales, tasas por trámites en registros públicos, derechos de licencia de
funcionamiento para negocios.

Licencias: Tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para el

ejercicio de actividades económicas o profesionales sujetas a fiscalización o control
(licencia de funcionamiento municipal, licencias para venta de alcohol, etc.).

Principios del Derecho Tributario Peruano

El sistema tributario peruano se rige por una serie de principios constitucionales que
buscan garantizar la equidad, la justicia y la legalidad en la recaudación:

Principio de Legalidad (Reserva de Ley): No hay tributo sin ley. La creación,

modificación o supresión de tributos, así como el otorgamiento de exoneraciones,
debe hacerse exclusivamente por ley o decreto legislativo en casos específicos
autorizados por el Congreso.

Principio de Igualdad (Equidad): Las cargas tributarias deben distribuirse de

manera equitativa entre los contribuyentes, en función de su capacidad contributiva.
Esto implica que a igual capacidad contributiva, igual tributo; y a mayor capacidad,
mayor tributo. No significa tratar a todos por igual, sino tratar igual a los iguales y
desigual a los desiguales.

Principio de No Confiscatoriedad: Los tributos no pueden ser excesivamente

gravosos o desproporcionados al punto de afectar significativamente el patrimonio o
la renta del contribuyente, impidiendo su desarrollo económico o sustento.

Principio de Respeto a los Derechos Fundamentales: La aplicación de los tributos

y los procedimientos de recaudación deben respetar siempre los derechos
constitucionales de las personas, como el debido proceso, la presunción de inocencia,
la privacidad, entre otros.

Principio de Certeza o Seguridad Jurídica: Las normas tributarias deben ser

claras, precisas y estables, de modo que el contribuyente pueda conocer con
antelación sus obligaciones y derechos.

Principio de Publicidad: Las leyes y normas tributarias deben ser publicadas

oficialmente para que puedan ser conocidas por todos.

Sujetos de la Obligación Tributaria

En la relación tributaria, intervienen principalmente dos sujetos:

Sujeto Activo: Es el Estado (Gobierno Central, Regional o Local) acreedor del

tributo. En el Perú, la entidad encargada de la administración y recaudación de la
mayoría de los tributos a nivel nacional es la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT). A nivel municipal, son las
propias municipalidades.

Sujeto Pasivo: Es el deudor del tributo. Puede ser:

Contribuyente: Aquel que realiza o respecto de quien se produce el hecho

generador de la obligación tributaria. Es el titular de la capacidad económica que la
ley busca gravar.

Responsable: Aquel que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la

obligación tributaria por disposición expresa de la ley (por ejemplo, agentes de
retención o percepción).
Hecho Generador y Base Imponible

Para que nazca la obligación tributaria, debe configurarse el hecho generador (o

hecho imponible). Es la situación, acto o evento previsto en la ley, cuya realización
da origen a la obligación de pagar el tributo (ejemplo: obtener renta, vender un bien,
recibir un servicio, ser propietario de un inmueble).

Una vez configurado el hecho generador, se determina la base imponible, que es la

magnitud sobre la cual se aplica la tasa o alícuota del tributo para calcular el monto a
pagar (ejemplo: el monto de la venta, la renta neta obtenida, el valor del predio).

Finalmente, la tasa o alícuota es el porcentaje o monto fijo que se aplica sobre la

base imponible para determinar el importe del tributo.

Importancia de los Tributos para el Desarrollo Nacional

Los tributos son cruciales para el desarrollo sostenible de un país por varias razones:

Financiamiento del Gasto Público: Permiten al Estado financiar la provisión de

bienes y servicios públicos esenciales (educación, salud, seguridad, justicia,
infraestructura, programas sociales) que mejoran la calidad de vida de la población y
fomentan el desarrollo.

Redistribución de la Riqueza: Un sistema tributario progresivo (donde quienes

tienen más pagan una proporción mayor) puede contribuir a reducir las desigualdades
sociales y económicas.

Estabilidad Macroeconómica: La recaudación tributaria es una herramienta clave

para la política fiscal, permitiendo al gobierno gestionar el presupuesto, controlar la
inflación y promover el crecimiento económico.

Estímulo o Desestímulo de Actividades: A través de exoneraciones, incentivos o

impuestos específicos (como el ISC), el Estado puede orientar ciertas conductas
económicas o sociales (ejemplo: promover la inversión en ciertos sectores,
desincentivar el consumo de productos nocivos).

Fomento de la Conciencia Cívica: Una mayor comprensión de la importancia de

los tributos y la transparencia en su uso pueden fortalecer la confianza en el Estado y
fomentar la participación ciudadana.

Problemáticas del Sistema Tributario Peruano

A pesar de su importancia, el sistema tributario peruano enfrenta desafíos

persistentes:
Alta Evasión y Elusión Fiscal: Un porcentaje significativo de la actividad
económica se mantiene en la informalidad, lo que reduce la base tributaria y genera
competencia desleal. La elusión, aunque legal, busca minimizar el pago de impuestos
de forma agresiva.

Regresividad en Algunos Impuestos: Aunque el Impuesto a la Renta es progresivo,

la alta dependencia del IGV (un impuesto al consumo) puede resultar regresiva,
afectando proporcionalmente más a los estratos de menores ingresos.

Complejidad Normativa: La constante modificación de las leyes y reglamentos

tributarios puede generar inseguridad jurídica y dificultar el cumplimiento para los
contribuyentes, especialmente para las PYMES.

Baja Presión Tributaria: En comparación con otros países de la región, la presión

tributaria del Perú (recaudación tributaria como porcentaje del PBI) es relativamente
baja, lo que limita la capacidad del Estado para invertir en desarrollo.

Percepción de Corrupción y Mal Uso de Fondos: La falta de transparencia en el

uso de los fondos públicos y los casos de corrupción pueden minar la confianza del
contribuyente y su voluntad de cumplir con sus obligaciones.

Informalidad Económica: La gran cantidad de empresas y trabajadores en la

economía informal dificulta la fiscalización y la recaudación tributaria.
Conclusiones

El tributo, más allá de una obligación, es el combustible del bienestar colectivo.

En esencia, cada sol que pagamos en tributos no desaparece en un agujero negro; se
transforma en el oxígeno que respira nuestra sociedad. Es la inversión compartida en
educación para nuestros hijos, en hospitales para nuestros enfermos, en seguridad
para nuestras calles y en las carreteras que nos conectan. Entender esto nos permite
ver el tributo no como una carga impuesta, sino como nuestra contribución
indispensable para construir un Perú más justo, seguro y próspero para todos, donde
cada ciudadano tiene una oportunidad de crecer.

Un sistema tributario justo y eficiente es la base de la confianza ciudadana.

Aunque la teoría es clara, la práctica nos reta. La complejidad normativa, la
persistente informalidad y la sombra de la evasión fiscal son obstáculos que el Perú
debe superar. Pero más allá de los números y las leyes, la clave reside en la
confianza. Cuando los ciudadanos perciben que sus tributos se recaudan de forma
equitativa, se administran con transparencia y se invierten con honestidad en
proyectos que realmente benefician a la comunidad, la voluntad de cumplir se
fortalece. La lucha contra la informalidad y la corrupción no es solo una tarea de la
SUNAT, sino un compromiso colectivo para sanear nuestro sistema y asegurar que el
sacrificio de unos pocos no sea en vano.

La cultura tributaria es una herramienta poderosa para el futuro del país.

Finalmente, la verdadera transformación de nuestro sistema tributario no solo pasa
por nuevas leyes o mejores fiscalizaciones, sino por un cambio en nuestra mentalidad
colectiva. Fomentar una cultura tributaria sólida desde las escuelas, donde se
entienda la importancia del aporte de cada uno, y promover un diálogo abierto y
constructivo sobre cómo se usan los fondos, nos permitirá construir una ciudadanía
más consciente y comprometida. Solo cuando cada peruano se sienta parte activa de
la solución, podremos asegurar que los tributos cumplan su verdadero propósito: ser
el motor de un desarrollo sostenible e inclusivo para las generaciones venideras.
Referencias Bibliográficas

· Constitución Política del Perú. (1993). Publicada en el Diario Oficial El Peruano.

[Si accediste a una versión en línea de alguna institución, añade la URL. Ejemplo:
Recuperado de [Link]
constitucion-politica-del-peru]

· · Código Tributario Peruano. Decreto Legislativo N° 816 y sus modificatorias.

(1999). [Es fundamental citar la versión consolidada y actualizada si la consultaste, o
la fuente oficial donde la descargaste. Ejemplo: Recuperado de
[Link]

· · Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria

(SUNAT). (Año de publicación). Memoria Anual [Año específico]. [Si consultaste la
memoria anual de SUNAT para datos de recaudación o gestión. Ejemplo:
Recuperado de
[Link]

· · Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). (Año de publicación). Marco

Macroeconómico Multianual [Año específico - Año específico]. [Si usaste este
documento para entender la política fiscal o proyecciones económicas. Ejemplo:
Recuperado de
[Link]
macroeconomico-multianual]

· · Caballero Bustamante, J. A. (Año de publicación de la edición que

consultaste). Manual de Derecho Tributario. Gaceta Jurídica. [Usa la editorial y año
exactos de tu libro de texto].

· · Gonzales, J. M. (Año de publicación). Fundamentos de la Tributación Peruana.

Palestra Editores. [Otro ejemplo de un posible libro de texto o ensayo especializado].

· · Revista de Derecho Tributario. (Año de publicación del artículo). Título del

artículo. Número de la Revista, páginas. [Si consultaste un artículo específico de una
revista académica especializada. Ejemplo: Martínez, L. (2022). La informalidad y su
impacto en la recaudación tributaria en el Perú. Revista de Derecho Tributario,
15(2), 45-60.]

· · Banco Central de Reserva del Perú (BCRP). (Año de publicación). Reporte de

Estabilidad Financiera. [Si recurriste a este tipo de informe para datos
macroeconómicos relacionados con la tributación. Ejemplo: Recuperado de
[Link]

· · Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).

(Año de publicación). Estudios económicos de la OCDE: Perú [Año específico]. [Si
utilizaste informes de organismos internacionales para comparativas o análisis.
Ejemplo: Recuperado de [Link]
[Link]]

· · Tesis o Disertación: Apellido, N. (Año). Título de la tesis/disertación [Tesis de

[Maestría/Doctorado], Nombre de la Universidad]. Repositorio institucional. [Si
citaste una tesis académica sobre el tema. Ejemplo: Ríos, M. (2023). Análisis de la
evasión del Impuesto General a las Ventas en el sector comercio minorista de Lima
Metropolitana [Tesis de Maestría, Pontificia Universidad Católica del Perú].
Repositorio Institucional PUCP.]