UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Planeamiento tributario y su influencia sobre las infracciones

tributarias en la empresa Constructora González Torres y
Asociados SAC – Cajamarca año 2022

Tesis que presentan los bachilleres:

Díaz Delgado Maruja Sucely

Hernández Lara Christian Abel

Para obtener el título profesional de:

CONTADOR(A) PÚBLICO(A)

Asesora:

Dra. Millones Orrego Giuliana Vilma

Lambayeque – Perú

2024
 Planeamiento tributario y su influencia sobre las infracciones
tributarias en la empresa Constructora González Torres y Asociados
SAC – Cajamarca año 2022

Resolución de sustentación N° 0361-2025-UNPRG-FACEAC-D/JAM De

fecha 31 de enero del 2025

Díaz Delgado Maruja Sucely Hernández Lara Christian Abel

Bachiller 1 Bachiller 2

Millones Orrego Giuliana Vilma

Asesora

Presentada para obtener el título profesional de CONTADOR(A) PÚBLICO(A)

Aprobado por el jurado:

Dr. Jaime Segundo Rosendo Mg. Mirtha Fátima Gálvez

Cáceres Montalvo Berrios

Presidente Secretario
Mg. Rafael Chafloque Gastulo

Vocal

ii
ACTA DE SUSTENTACIÓN DE TESIS

iii
 CONSTANCIA DE APROBACIÓN DE ORIGINALIDAD DE TESIS

Yo, DRA. GIULIANA VILMA MILLONES ORREGO Asesor de tesis, del (los) estudiantes(s),
Díaz Delgado Maruja Sucely y Hernández Lara Christian Abel

Titulada:

Planeamiento tributario y su influencia sobre las infracciones tributarias en la empresa

Constructora González Torres y Asociados SAC – Cajamarca año 2022, luego de la
revisión exhaustiva del documento constato que la misma tiene un índice de similitud
de 11% verificable en el reporte de similitud del programa Turnitin.

El suscrito analizó dicho reporte y concluyó que cada una de las coincidencias detectadas
no constituyen plagio. A mi leal saber y entender la tesis cumple con todas las normas
para el uso de citas y referencias establecidas por la Universidad Nacional Pedro Ruiz
Gallo.

Lambayeque, 03 de diciembre del 2024

_________________________________
Dra. Giuliana Vilma Millones Orrego
DNI N° 16782532
ASESOR
Recibo digital
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Autor de la entrega: Maruja Sucely/christian Abel Díaz Delgado/hernández Lara

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Planeamiento tributario y su influencia sobre las infracciones
tributarias en la empresa Constructora González Torres y
Asociados SAC – Cajamarca año 2022
INFORME DE ORIGINALIDAD

11 %
INDICE DE SIMILITUD
11%
FUENTES DE INTERNET
1%
PUBLICACIONES
3%
TRABAJOS DEL
ESTUDIANTE

FUENTES PRIMARIAS

1
hdl.handle.net
Fuente de Internet 4%
2
repositorio.unprg.edu.pe
Fuente de Internet 3%
3
repositorio.uch.edu.pe
Fuente de Internet 2%
4
repositorio.ucv.edu.pe
Fuente de Internet 1%
5
Submitted to Universidad Cesar Vallejo
Trabajo del estudiante <1 %
6
repositorio.unfv.edu.pe
Fuente de Internet <1 %
7
repositorio.upn.edu.pe
Fuente de Internet <1 %
8
Submitted to Universidad Nacional del Centro
del Peru
<1 %
Trabajo del estudiante
 9
repositorio.unu.edu.pe
Fuente de Internet <1 %
10
repositorio.unheval.edu.pe
Fuente de Internet <1 %

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 DEDICATORIA

Queremos dedicar esta tesis a nuestras familias, quienes, con su amor incondicional y

apoyo constante, nos han acompañado en cada paso de este proyecto. Gracias por estar

siempre a nuestro lado, brindándonos fuerzas en los momentos más difíciles y celebrando

con nosotros cada pequeño logro.

A nuestros amigos, quienes nos han ofrecido su compañía, comprensión y apoyo en los

días de trabajo intenso. Gracias por hacernos sentir que no estábamos solos en este viaje.

Este trabajo también es un homenaje a todos aquellos que, de alguna manera, nos han

inspirado con su ejemplo y nos han impulsado a seguir adelante. Su influencia ha sido

clave en nuestra formación y desarrollo académico.

iv
 AGRADECIMIENTO

En primer lugar, queremos expresar nuestro agradecimiento más profundo a nuestra

asesora de tesis, la Dra. Millones Orrego Giuliana Vilma, por su valiosa asesoría y por

compartir con nosotros su amplia experiencia. Sin su orientación y dedicación, este

proyecto no habría sido posible.

Agradecemos a todos nuestros profesores y académicos, quienes a lo largo de nuestra

formación nos han transmitido sus conocimientos y nos han preparado para enfrentar los

retos que implica una investigación de esta magnitud.

Queremos también reconocer a nuestros compañeros de carrera, quienes siempre

estuvieron dispuestos a colaborar, compartir ideas y ofrecernos su apoyo durante todo el

proceso. Sus palabras de ánimo y su ayuda han sido fundamentales para llegar hasta aquí.

Finalmente, a todas las personas que, con su esfuerzo, tiempo y generosidad,

contribuyeron a la realización de este trabajo. Cada uno de ustedes ha dejado una huella

importante en este proceso, y por ello, les agradecemos profundamente.

v
 ÍNDICE GENERAL

DEDICATORIA .............................................................................................................. iv
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................... v
ÍNDICE GENERAL ........................................................................................................ vi
ÍNDICE DE TABLAS ................................................................................................... viii
ÍNDICE DE FIGURAS ................................................................................................... ix
INFORMACIÓN GENERAL .......................................................................................... x
RESUMEN ...................................................................................................................... xi
ABSTRACT ................................................................................................................... xii
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
CAPÍTULO I. DISEÑO TEÓRICO ................................................................................. 4
1.1. Antecedentes ...................................................................................................... 4
1.1.1. Internacionales ............................................................................................ 4
1.1.2. Nacionales .................................................................................................. 4
1.1.3. Locales ........................................................................................................ 6
1.2. Bases teóricas ..................................................................................................... 6
1.3. Variables y su operacionalización ....................................................................... 13
CAPÍTULO II. DISEÑO METODOLÓGICO ............................................................... 15
2.1. Diseño de contrastación de hipótesis ............................................................... 15
2.1.1. Enfoque de la investigación...................................................................... 15
2.1.2. Nivel de la investigación .......................................................................... 15
2.1.3. Periodo de estudio .................................................................................... 15
2.2. Población y muestra ......................................................................................... 16
2.2.1. Población .................................................................................................. 16
2.2.2. Muestra ..................................................................................................... 16
2.3. Técnicas, instrumentos, equipos, materiales, procesamiento de datos ............ 17
2.3.1. Técnicas e instrumentos............................................................................ 17
2.3.2. Equipos y materiales ................................................................................. 18
2.3.3. Procesamiento de datos ............................................................................ 18
CAPÍTULO III. RESULTADOS ................................................................................... 19
3.1. Resultados de la encuesta................................................................................. 19
3.2. Resultados de la entrevista ............................................................................... 25

vi
 3.3. Resultados por objetivos .................................................................................. 29
CAPÍTULO IV. DISCUSIÓN DE RESULTADOS ...................................................... 33
CONCLUSIONES .......................................................................................................... 38
RECOMENDACIONES ................................................................................................ 39
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................... 40
ANEXOS ........................................................................................................................ 46

vii
 ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Operacionalización de variables ........................................................................ 14

Tabla 2 Población de estudio .......................................................................................... 16
Tabla 3 Muestra de estudio............................................................................................. 17
Tabla 4 Eficiencia tributaria ........................................................................................... 19
Tabla 5 Obligaciones tributarias ..................................................................................... 20
Tabla 6 Beneficios tributarios......................................................................................... 21
Tabla 7 Planeamiento tributario ..................................................................................... 22
Tabla 8 Infracciones relacionadas a libros y/o registros................................................. 23
Tabla 9 Infracciones relacionadas al incumplimiento de obligaciones .......................... 24
Tabla 10 Infracciones tributarias .................................................................................... 25
Tabla 11 Guía de entrevista dirigida al contador de la empresa ..................................... 26
Tabla 12 Modelo de regresión lineal entre planeamiento tributario e infracciones
tributarias ........................................................................................................................ 29
Tabla 13 Resumen del modelo de regresión lineal entre planeamiento tributario e
infracciones tributarias ................................................................................................... 29
Tabla 14 Modelo de regresión lineal entre eficiencia tributaria e infracciones tributarias
........................................................................................................................................ 30
Tabla 15 Resumen del modelo de regresión lineal entre eficiencia tributaria e infracciones
tributarias ........................................................................................................................ 30
Tabla 16 Modelo de regresión lineal entre obligaciones tributarias e infracciones
tributarias ........................................................................................................................ 31
Tabla 17 Resumen del modelo de regresión lineal entre obligaciones tributarias e
infracciones tributarias ................................................................................................... 31
Tabla 18 Modelo de regresión lineal entre beneficios tributarios e infracciones tributarias
........................................................................................................................................ 32
Tabla 19 Resumen del modelo de regresión lineal entre beneficios tributarios e
infracciones tributarias ................................................................................................... 32

viii
 ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1 Eficiencia tributaria .......................................................................................... 19

Figura 2 Obligaciones tributarias ................................................................................... 20
Figura 3 Beneficios tributarios ....................................................................................... 21
Figura 4 Planeamiento tributario .................................................................................... 22
Figura 5 Infracciones relacionadas a libros y/o registros ............................................... 23
Figura 6 Infracciones relacionadas al incumplimiento de obligaciones ......................... 24
Figura 7 Infracciones tributarias ..................................................................................... 25

ix
 INFORMACIÓN GENERAL

• Título

Planeamiento tributario y su influencia sobre las infracciones tributarias en la

empresa Constructora González Torres y Asociados SAC – Cajamarca año 2022.

• Autores

Díaz Delgado Maruja Sucely

Hernández Lara Christian Abel

• Asesor de especialidad y metodológico

Dra. Millones Orrego Giuliana Vilma

• Línea de investigación

Ciencias sociales y humanidades

• Lugar

Lambayeque

x
 RESUMEN

El estudio titulado Planeamiento tributario y su influencia sobre las infracciones

tributarias en la empresa Constructora González Torres y Asociados SAC – Cajamarca,
año 2022, tuvo como objetivo analizar el impacto del planeamiento fiscal en las
infracciones tributarias. Se adoptó un enfoque cuantitativo con un diseño descriptivo-
correlacional de alcance transversal y sin intervención; la población estuvo conformada
por 61 trabajadores, de los cuales 20 fueron la muestra de estudio, a quienes se aplicó una
encuesta; adicionalmente, se realizó una entrevista exclusiva al contador de la empresa.
Los resultados del planeamiento tributario muestran los siguientes valores: una
significancia de 0.000, un coeficiente de asociación de 0.852 y un coeficiente de
determinación de 0.726; para la eficiencia fiscal, se obtuvo una significancia de 0.007, un
coeficiente de correlación de 0.581 y un coeficiente de determinación de 0.338; en cuanto
a las obligaciones tributarias, la significancia fue de 0.000, con coeficientes de correlación
y determinación de 0.812 y 0.660, respectivamente; finalmente, en los beneficios
tributarios, se observó una significancia de 0.000, un coeficiente de correlación de 0.873
y un coeficiente de determinación de 0.761. Estos resultados reflejan, un impacto
predominante del planeamiento tributario y sus dimensiones sobre las infracciones
fiscales. En conclusión, el planeamiento tributario genera efectos significativos en la
reducción de infracciones en la empresa Constructora González Torres y Asociados SAC
durante el año 2022.

Palabras clave: Planeamiento tributario, infracciones, sanciones.

xi
 ABSTRACT

The study entitled Tax planning and its influence on tax violations at Constructora
González Torres y Asociados SAC - Cajamarca, year 2022, had the objective of analyzing
the impact of tax planning on tax violations. A quantitative approach was adopted with a
descriptive-correlational design of cross-sectional scope and without intervention; the
population consisted of 61 workers, of which 20 were the study sample, to whom a survey
was applied; additionally, an exclusive interview was conducted with the company's
accountant. The results for tax planning show the following values: a significance of
0.000, an association coefficient of 0.852 and a determination coefficient of 0.726; for
tax efficiency, a significance of 0.007 was obtained, a correlation coefficient of 0.581 and
a determination coefficient of 0.338. 338; for tax obligations, the significance was 0.000,
with correlation and determination coefficients of 0.812 and 0.660, respectively; finally,
for tax benefits, a significance of 0.000, a correlation coefficient of 0.873 and a
determination coefficient of 0.761 were observed. These results reflect a predominant
impact of tax planning and its dimensions on tax violations. In conclusion, tax planning
generates significant effects on the reduction of infractions in the company Constructora
González Torres y Asociados SAC during the year 2022.

Key words: Tax planning, infractions, penalties.

xii
 INTRODUCCIÓN

A nivel internacional, el campo de la edificación es considerada como uno de los

detonantes más significativos para que un estado pueda desarrollarse económicamente ya
que ocasiona un resultado multiplicador tanto en empresas pertenecientes al sector
mencionado como en aquellas industrias que interceden en la construcción (Mena et al.,
2019). Por otro lado, durante los últimos años las empresas latinoamericanas han exhibido
constantes variaciones respecto a la situación tributaria en la que se encuentran a tal punto
que la presión fiscal se vea incrementada debido a dicho motivo; por ello, los Gobiernos
se encuentran en la necesidad de ser más competentes en cuanto a la recaudación de
tributos; en tal sentido, mientras la presión fiscal se acrecienta, las empresas se encuentran
obligadas a explorar diferentes opciones que contribuyan al mejoramiento del peso
impositivo, tal es el caso del planeamiento tributario el cual puede economizar los
recursos; además, analiza durante una negociación el nivel de impacto fiscal que se da en
la elección de disposiciones (Encalada, et al., 2020).

A nivel nacional, la entidad delegada a exigir a las compañías que ejecuten sus
responsabilidades fiscales para la recolección de gravámenes, es la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT) esto con el propósito de que
la informalidad empresarial se reduzca o quede anulada totalmente; asimismo, este
procedimiento ha ocasionado una serie de observaciones hacia los contribuyentes, ya que
en su mayoría no tienen conocimiento respecto a sus deberes tributarios, teniendo como
consecuencia una posible fiscalización damnificado el pago de impuestos (Yanarico et
al., 2021). Sin embargo, en territorio peruano existen muchas compañías que ignoran sus
gravámenes ya que no tienen una estrategia fiscal, haciendo caso omiso a las obligaciones
tributarias que se les exige cumplir como contribuyentes; por ello, es importante que estas
organizaciones incluyan una planificación correcta con la cual puedan corregir sus
obligaciones y restablecer su situación económica (Vega et al., 2020).

En el ámbito local, la empresa Constructora González Torres y Asociados SAC pertenece

al sector privado enfocada en la construcción de edificios completos, alquiler de equipo
de transporte terrestre y otro tipo de maquinaria; asimismo, carece de un plan en materia
fiscal lo cual retrasa el cálculo de gravámenes dando origen a diferentes infracciones
tributarias, ya que el propietario de la empresa desconoce sobre la regulación fiscal que
deben cumplir como compañía en el desarrollo de sus operaciones. Por lo tanto, ante una

1
eventual fiscalización, la empresa presentará un eminente riesgo de informalidad
normativa; por ello, se hace necesario realizar la investigación de tal forma en que se
determine la repercusión que tiene esta planificación sobre las infracciones tributarias.

De este modo, se planteó como problema de investigación: ¿Cuál es la influencia del

planeamiento tributario en las infracciones tributarias en la empresa Constructora
González Torres y Asociados SAC – Cajamarca año 2022?, mientras que los problemas
específicos fueron: (i) ¿Cuál es la influencia de la eficiencia tributaria en las infracciones
tributarias en la empresa Constructora González Torres y Asociados SAC – Cajamarca
año 2022?, (ii) ¿Cuál es la influencia de las obligaciones tributarias en las infracciones
tributarias en la empresa Constructora González Torres y Asociados SAC – Cajamarca
año 2022?, (iii) ¿Cuál es la influencia de los beneficios tributarios en las infracciones
tributarias en la empresa Constructora González Torres y Asociados SAC – Cajamarca
año 2022?

La justificación teórica del estudio se enfoca en abordar un vacío teórico relacionado con
la repercusión de la variable independiente en la anticipación de infracciones fiscales en
una constructora, utilizando diversas teorías para proporcionar un entendimiento más
amplio sobre el tema. Desde una perspectiva práctica, los resultados permitieron
identificar áreas de oportunidad para optimizar el planeamiento, no solo para el objeto de
estudio, sino también para otras empresas que enfrenten problemas similares. En el
ámbito metodológico, el empleo de diversos métodos científicos, combinado con la
utilización de encuestas y entrevistas a un grupo muestral, facilitó la captura de
información con el fin de lograr los propósitos planteados.

Respecto al objetivo general, el estudio se enfocó en demostrar estadísticamente la

influencia del planeamiento tributario en las infracciones tributarias en la empresa
Constructora González Torres y Asociados SAC – Cajamarca año 2022. Como objetivos
específicos se plantearon: (i) Determinar la influencia de la eficiencia tributaria en las
infracciones tributarias en la empresa Constructora González Torres y Asociados SAC –
Cajamarca año 2022; (ii) Determinar la influencia de las obligaciones tributarias en las
infracciones tributarias en la empresa Constructora González Torres y Asociados SAC –
Cajamarca año 2022; (iii) Determinar la influencia de los beneficios tributarios en las
infracciones tributarias en la empresa Constructora González Torres y Asociados SAC –
Cajamarca año 2022.

2
La presente tesis se estructura en cuatro capítulos, distribuidos como se detalla a
continuación: el capítulo I abarca el diseño teórico, donde se detallan los estudios previos
y se presentan las diversas definiciones conceptuales que enriquecen el marco teórico del
estudio. El capítulo II desarrolla el diseño metodológico, describiendo los métodos
científicos aplicados, así como la población y muestra seleccionada, a quienes se les
aplicó la técnica correspondiente. En el capítulo III se exponen los hallazgos logrados en
función de los objetivos planteados. Finalmente, el capítulo IV se dedica a la discusión
de los hallazgos, comparándolos con los precedentes, para concluir con las respectivas
conclusiones y sugerencias.

3
 CAPÍTULO I. DISEÑO TEÓRICO

3.1.Antecedentes

1.1.1. Internacionales

García y Troya (2022) en su investigación “Planificación tributaria para la mejora de los

recursos en las edificadoras de Guayaquil” se consideró la participación de 13,973
compañías de dicho sector; respecto a su metodología el diseño fue descriptivo, bajo un
enfoque mixto; como población se consideró a 308 compañías luego de haber realizado
un muestreo probabilístico. El objetivo planteado por los autores fue estudiar un esquema
fiscal que funcione como táctica para la mejora de los bienes en las compañías
edificadoras. Los resultados señalan que la información debe ser organizada
correctamente, de tal manera que agilice la exhibición de documentos. El vínculo con el
estudio mencionado existe debido a que el desarrollo se da en las empresas pertenecientes
al rubro de construcción evaluando la planificación tributaria para que la empresa pueda
generar mayores recursos en sus operaciones.

Sierra et al. (2017) en su tesis denominada “Propuesta de planeación fiscal para el

impuesto de renta en empresas mineras de El Convenio S.A.S” cuyo objetivo fue realizar
una propuesta de planeación tributaria. Se utilizó un enfoque cualitativo de carácter
aplicado, agrupando a 34 colaboradores como población. Sus principales resultados
evidenciaron que, por una falta de estrategia impositiva, el impuesto a la renta, en
períodos previos se ha obtenido un crecimiento significativo en los saldos a favor, el cual,
no han pedido restitución del crédito fiscal, por pavor a que se presenten discordancias en
el cálculo fiscal; de modo que, ocasiona cargos o reprimendas. Concluyendo que, la
propuesta de planeación ordenará la gestión del impuesto de renta.

1.1.2. Nacionales

Ávalos (2019) en su indagación “Plan fiscal y su resultado referente a las infracciones

fiscales de una compañía constructora de Chiclayo” se tomó como población a 8 operarios
correspondientes al área contable; asimismo, el estudio es cuantitativo, correlacional con
diseño sin intervención – transversal; en tal sentido, la muestra que se tomó fue a la
población en su totalidad, mientras que con el fin de recoger datos, se implementó una
encuesta. El objetivo planteado por el autor fue estudiar la repercusión del diseño respecto
4
a las infracciones fiscales de una edificadora. Entre los hallazgos conseguidos se
comprobó la suposición general debido a que la asociación entre constantes de estudio
cuenta con un coeficiente de 0.158 lo cual se interpreta como un grado de relación
significativo ya que dicho coeficiente es mayor a 0,01. La relación con este estudio existe
ya que los autores de igual manera buscan establecer la repercusión del planeamiento
sobre las infracciones fiscales en una edificadora por medio del desarrollo de un estudio
correlacional no experimental.

Rojas et al. (2018) en su investigación “El plan fiscal como mecanismo de manejo para
prever contingencias fisclaes en las edificadoras de Huánuco” se estimó como población
a 16 compañías del sector construcción en Huánuco; el estudio corresponde a un diseño
correlacional, transversal; mientras que como muestra se optó por incluir a los respectivos
contadores y propietarios de las compañías pertenecientes a la población del estudio
obteniendo un total de 32 personas quienes fueron encuestadas posteriormente. El
objetivo fue estudiar en qué medida el planeamiento como mecanismo de manejo permite
disminuir las situaciones fiscales inciertas, Huánuco – periodo 2017. Los resultados
arrojaron un valor crítico de 0.509, con lo cual se comprueba la suposición general,
indicando que el diseño de planes ayuda a minimizar las eventualidades fiscales. La
relación con la mencionada investigación existe debido a que mediante un estudio
correlacional se busca aminorar las posibles disputas fiscales en edificadoras empleando
un planeamiento tributario.

Rojas (2019) en su estudio “Diseño fiscal y posibles riesgos en constructoras, San Juan
de Lurigancho” se consideró como población a 31 operarios de las diversas compañías
constructoras; la sistemática fue de tipo aplicada con un diseño sin intervención; mientras
que se tuvo en cuenta a todo el grupo poblacional estudiado como muestra quienes fueron
encuestados para la obtención de datos. El objetivo fue estudiar la asociación existente
entre el diseño de planes y las incertidumbres. Como hallazgos arrojaron una significancia
de 0.00 junto a un coeficiente de 0.835 lo cual denota que la asociación entre las
constantes estudiadas es inversa, aprobando la hipótesis alterna. La relación con este
estudio existe debido a que toma como variable al planeamiento buscando determinar su
relación con la variable dependiente; y el desarrollo se da en empresas constructoras.

5
1.1.3. Locales

Díaz (2021) en su tesis “Estrategia fiscal y su repercusión en el desarrollo económico de

la compañía Corca Constructora y Servicios Generales S.R.L” consideró a 19
colaboradores administrativos como población; la sistemática fue cuantitativa con diseño
sin intervención; asimismo, su muestra fue compuesta por la totalidad de la población; en
la recopilación de datos se usó una encuesta a todo el grupo muestral. El propósito fue
estudiar la repercusión de la estrategia para el desarrollo económico. Los resultados
señalaron un coeficiente de 0.820 demostrando la asociación positiva significativa que
existe entre las constantes estudiadas. El vínculo con esta indagación existe ya que se
toma como variable independiente al planeamiento tributario para su estudio mediante
una metodología cuantitativa en las instalaciones de una empresa constructora.

Cueva (2019) en su informe “Influencia de la estrategia fiscal en el progreso económico

y financiero de las compañías de baja escala, Cajamarca 2015 – 2016” consideró como
población a 317 negocios de los cuales 60 formaron parte de la muestra; el diseño fue
mixto y la técnica fue la encuesta. El propósito fue estudiar la incidencia que tiene el
planeamiento respecto al desarrollo de las Mypes. Los resultados señalaron que el diseño
de planes es un componente categórico en el progreso económico y financiero. La
relación con el informe mencionado se da gracias a que su primera variable de estudio es
el planeamiento y se busca determinar la incidencia que tiene respecto a la otra variable.

3.2.Bases teóricas

1.1.4. Planeamiento tributario

1.1.4.1. Definición

En concordancia con Ruiz et al. (2022) radica en estudiar financieramente la realidad de

una compañía desde la visualización de la eficiencia fiscal. Los impuestos pueden llegar
a damnificar los ingresos recibidos anualmente; por ello, el planeamiento funciona como
herramienta para disminuir las obligaciones fiscales durante cualquier ejercicio
económico; asimismo, contribuye al aprovechamiento de las liberaciones, descuentos y
favores fiscales del Gobierno para reducir su compromiso.

6
1.1.4.2. Objetivo

Radica en que las empresas mediante su adopción puedan desempeñar sus operaciones
con normalidad generando mayores utilidades en inversión empleando el menor costo
tributario que sea posible (Effio y Chapoñán, 2019). Por otro lado, de acuerdo a las
manifestaciones de Encalada et al. (2020) el planeamiento tiene diferentes objetivos de
acuerdo a quién lo implemente; en el caso de que un gobierno lo utilice el objetivo estaría
dirigido al desarrollo de actividades que busquen beneficiar a la sociedad; mientras que
para una persona natural o jurídica el objetivo se verá reflejado en la disminución de
cargas impositivas y responsabilidad social e impedir que el negocio se vea sancionado
por algún tipo de infracción.

1.1.4.3. Importancia

Poner en marcha un adecuado planeamiento tributario es importante para todo tipo de

negocio, debido a que funciona como herramienta para optimizar las obligaciones que
tienen junto a la carga fiscal; además, suministra los efectos económicos que pueden
llegar a ocurrir en la compañía e identifica los pagos fuera del periodo establecido que
puedan generar pérdida en la utilidad percibida por la empresa (Vega et al., 2020).

1.1.4.4. Dificultad

La dificultad de un planeamiento existe cuando se llega a revelar diversas manipulaciones

que se basen únicamente en la creación de operaciones sin existencia alguna, lo cual trae
como consecuencia una inspección por parte del fisco de manera detallada con el
propósito de corroborar la presencia de infracciones por parte de la empresa (Gutierrez,
2020).

1.1.4.5. Modalidades

De acuerdo con Paredes y Yong (2019) el planeamiento tributario cuenta con tres distintas
modalidades.

7
a) Economía de opción

Esta modalidad busca que los sujetos pasivos economicen el abono de tributos mediante
diversos métodos que se encuentren incluidos en la normativa legal, las cuales aprueban
la ejecución de actividades con un costo tributario menor (Paredes y Yong, 2019).

b) Elusión tributaria

Es una actividad que no se denomina ni lícita ni tampoco ilícita debido a que el

contribuyente maniobra la documentación para evadir las obligaciones que le
corresponde, de tal manera que indirectamente quebranta las normas legales donde
disminuir la carga fiscal que le compete es la principal intención (Paredes y Yong, 2019).

c) Evasión tributaria

Comprende aquellas conductas por parte de los contribuyentes, las cuales son
denominadas ilícitas debido a que directamente van en contra del cumplimiento
normativo y cuya intención es evadir las obligaciones que tiene cada negocio
respectivamente (Paredes y Yong, 2019).

1.1.4.6. Dimensiones

Eficiencia tributaria

Es aquella capacidad que mediante procedimientos y herramientas tributaria es capaz de

reducir la informalidad en los diversos negocios; asimismo, se encarga de optimizar la
recaudación tributaria de los mismos (Garzón et al., 2018).

1. Procedimientos tributarios

Son las pautas a considerar en la planificación tributaria, estas son las operaciones
que realiza la empresa para emplear adecuadamente las leyes y normas tributarias
con el fin de gozar de los beneficios y cumplir a cabalidad con su compromiso
(Encalada et al., 2020).

8
 2. Herramientas tributarias

Según Casal et al. (2020) son las disposiciones que poseen los contribuyentes como
estrategias para disminuir de forma legal las cancelaciones de los impuestos al
Estado, por ello que estas pueden ser derivadas de las depreciaciones,
amortizaciones y otras exenciones.

Obligaciones tributarias

Es la asociación entre el Estado con los sujetos pasivos obligados al abono de tributos, en
el cual debe indemnizar un tributo al momento de comprobarse el hecho generador que
se encuentra explícitamente determinado por Ley (Quispe et al., 2021).

1. Obligaciones formales

Responsabilidades originadas desde la diligencia de la regularización como

compañías, las cuales producen el compromiso tangible de los aportantes fiscales
como son la inscripción de RUC, teneduría de libros contables, emisión de
comprobantes y declarar los impuestos (Manaces et al., 2021).

2. Obligaciones sustanciales

Para Manaces et al. (2021) son las responsabilidades, dado que cada una proviene
del pago pago exacto y oportuno del tributo, estas también son legales y no en todos
los casos se originan de un evento imponible, un claro ejemplo son los descuentos
fiscales y el pago anticipado de gravámenes.

Beneficios tributarios

Pueden ser gozados por las personas naturales o jurídicas, tales como exenciones,
exoneraciones, hasta vacíos fiscales, los cuales son otorgadas de manera total o parcial
por parte de la obligación tributaria teniendo como resultado la relevancia en la reducción
del ajuste impositivo (Villasmil, 2021).

9
 1. Exenciones fiscales

Para Gutiérrez et al. (2019) son las liberaciones de responsabilidad del pago o
compromiso fiscal, que ejerce como medida tributaria para impulsar a la formalidad
y mejorar la relación entre los sujetos, es decir, del contribuyente con el estado que
es simbolizado por la autoridad fiscal.

2. Exoneraciones fiscales

Son los beneficios que se les presenta a ciertas actividades empresariales o tipo de
contribuyentes que no reúnen las condiciones necesarias para adaptarse como el
resto de organizaciones, por ello el estado propone lineamientos enfocados al hecho
imponible mediante una normativa (Gutiérrez et al., 2019).

1.1.5. Infracciones tributarias

1.1.5.1. Definición

Según Vega et al. (2020) está relacionada con la falta por parte de los aportantes fiscales
sobre la regulación actual, la misma que indica que toda organización debe acatar una
lista de deberes ya sean formales o sustanciales. Por otro lado, Sihuacuyo y Arisaca
(2020) indican que no es obligatorio que el sujeto cometa un acto de manera intencional
para cometer una infracción, ya que la comisión de esta puede determinarse de manera
objetiva.

1.1.5.2. Clases de infracciones tributarias

Afonso (2019) señala que pueden dividirse en leves, graves y muy graves; sin embargo,
también pueden catalogarse de la siguiente manera:

a) Incumplimiento de ingresar la deuda tributaria en el periodo de autoliquidación.

b) Incumplimiento de presentar las declaraciones de forma completa y correcta.
c) Obtener indebidamente devoluciones.

1.1.5.3. Administración tributaria

En concordancia con Afonso (2019) es quien se encarga de aplicar las sanciones

tributarias oportunas luego de revelar que una empresa ha cometido una infracción ya sea

10
por obviar la deuda tributaria, no presentar declaraciones u adquirir ilícitamente
devoluciones.

1.1.5.4. Incumplimiento de obligaciones

Según Bravo (2018) las infracciones en este caso surgen al momento en el que se efectúa
el hecho imponible, teniendo como finalidad principal la prestación consistente durante
la entrega de cantidades monetarias al fisco; sin embargo, este incumplimiento no siempre
llega a ser considerado un motivo por el cual deba aplicarse una sanción, debido a que se
debe tener en cuenta que la infracción esté estipulada en la normativa legal. En tal sentido,
según el artículo 172 del Código Tributario, el incumplimiento de obligaciones se
encuentra relacionado a:

− Inscripción en registros fiscales.

− Entrega de recibos de pago.
− Tenencia de documentación contable.
− Rendición de cuentas fiscales.
− Fiscalización de información.

1.1.5.5. Sanciones tributarias

Se le asigna al causante de una infracción tributaria en una compañía; además, se

encuentra establecida por la pena administrativa y cuyo propósito es incentivar el
cumplimiento voluntario de cualquier tipo de negocio respecto a las obligaciones que
tienen como contribuyentes (Vega et al., 2020).

1.1.5.6. Tipos de sanciones

De acuerdo con el portal del MEF (2022) los tipos de sanciones se detallan a continuación:

− Multas.
− Embargo de activos.
− Cierre provisional de locales.
− Reclusión momentáneo de medios de transporte.
− Fijación de anuncios.

11
1.1.5.7. Dimensiones

Conforme con Sihuacuyo y Arisaca (2020) las infracciones están integradas bajo las
siguientes dimensiones:

Infracciones relacionadas a libros y/o registros

Se encuentran vinculadas con las obligaciones que tienen las empresas, teniendo en
cuenta el régimen tributario al que pertenecen, considerando el llevado de libros contables
obligatorios; además, del respectivo registro de compra y ventas que deben tener para
tener un mejor control de sus operaciones (Sihuacuyo y Arisaca, 2020).

1. Libros contables obligatorios

La obligatoriedad de llevar los libros electrónicos es para los contribuyentes del

régimen general y especial que superen las 75 Unidad Impositiva Tributaria-UIT,
por lo que se tiene que verificar los ingresos del año anterior, los que realizan
actividades de exportación y los que son considerados como principal contribuyente
y que sobrepase las 3000 UIT (Estado Peruano, 2022).

2. Registro de compras y ventas

El de adquisiciones es el reporte contable que poseen y generan para la

determinación del IGV y otros que se adhieran a la reglamentación de la LIR, en
este reporte se detallan las operaciones, afecta, exentas y no afectas al determinado
gravamen; y el de ventas es el soporte a las operaciones de ingresos con información
cronológica y ordenada decepcionados por la administración tributaria (Vásquez,
2019).

Infracciones relacionadas al incumplimiento de obligaciones

Se encuentran asociadas a la omisión que diversas compañías efectúan respecto a los

ingresos que obtienen; de igual manera, la presentación de declaraciones juradas con
información inexistente (Sihuacuyo y Arisaca, 2020).

12
 1. Declaraciones juradas

Son los reportes mensuales ante SUNAT en que se presentan los ingresos y egresos
determinado el impuesto a pagar cumpliendo las obligaciones tributarias, estas es
el concentrado o resumen del conjunto de operaciones efectuadas mensualmente
(Estado Peruano, 2022).

2. Omisión de ingresos

Es un acto ilícito, que consiste en no mostrar verdaderamente la totalidad de las

ventas u otros ingresos para dejar de pagar un impuesto, ocultando la capacidad
contributiva que posee el sujeto pasivo (Uhsca et al., 2020).

3.3.Variables y su operacionalización

Variable Independiente: Planeamiento tributario

Radica en estudiar financieramente la realidad de una compañía desde la visualización de

la eficiencia fiscal (Ruiz et al., 2022).

Variable Dependiente: Infracciones tributarias

Está relacionada con el desobedecimiento de los sujetos pasivos sobre la regulación fiscal
señalada (Vega et al., 2020).

13
Tabla 1
Operacionalización de variables

VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

Procedimientos tributarios
Eficiencia tributaria
Herramientas tributarias

Obligaciones formales
Planeamiento
Obligaciones tributarias
tributario Obligaciones sustanciales

Exenciones fiscales
Beneficios tributarios
Exoneraciones fiscales

Libros contables obligatorios

Infracciones relacionadas a
libros y/o registros Registro de compras y ventas
Infracciones
tributarias Infracciones relacionadas al Declaraciones juradas
incumplimiento de
obligaciones Omisión de ingresos

14
 CAPÍTULO II. DISEÑO METODOLÓGICO

2.1. Diseño de contrastación de hipótesis

Como diseño de estudio se tomó en consideración no experimental, ya que la dinámica

de las constantes estudiadas no fueron operadas en beneficio de los investigadores para
su respectivo análisis; así, como lo manifiestan Hernández – Sampieri y Mendoza (2018),
este diseño se consuma tal como se presenta su información inicialmente, sin alterar de
manera intencional ningún atributo.

2.1.1. Enfoque de la investigación

Fue cuantitativo, que representa una serie de herramientas sistemáticas y ordenadas con
el fin de corroborar ciertas suposiciones (Hernández - Sampieri y Mendoza, 2018). En
este estudio la obtención de información junto al desarrollo de hallazgos se dio bajo una
serie de procesos estadísticos para fijar la repercusión entre constantes y dimensiones.

2.1.2. Nivel de la investigación

Se consideró descriptivo - correlacional, porque el propósito es detallar cada una de las

características de los elementos estudiados; en mención a Hernández – Sampieri y
Mendoza (2018) estos alcances se enfocan en especificar singularidades de un fenómeno
durante contexto determinado. De igual manera, fue correlacional, el cual según Cabezas
et al. (2018) tiene el propósito de estudiar la correlación causal que hay entre dos o más
constantes usando técnicas estadísticas; además, se buscó calcular y conocer la asociación
causa-efecto existente entre las constantes.

2.1.3. Periodo de estudio

Fue en el transcurso del año 2022; por eso, representa una indagación transversal, de
acuerdo con Rodríguez y Mendivelso (2018) recopila información sobre un fenómeno de
una población en un momento dado.

15
2.2. Población y muestra
2.2.1. Población

Se define como el conjunto de unidades que coinciden con una cantidad de

especificaciones, formando el grupo de análisis que se busca estudiar (Hernández -
Sampieri y Mendoza, 2018). En consecuencia, la como población fue de 61 colaboradores
de la empresa.

Tabla 2
Población de estudio

Cargo en la empresa N° trabajadores

Gerente General 1

Administración de obras 12

Contador 1

Asistente contable 1

Oficina técnica 16

Producción residencia 29

Soporte legal 1

TOTAL 61
Nota. Información proporcionada por la empresa.

2.2.2. Muestra

Es de donde se consigue el material necesario para fines de la pesquisa (Hernández -

Sampieri y Mendoza, 2018). En tal sentido, se implementó un muestreo intencional, el
cual según Ñaupas (2018) consiste en que el propio indagador usa su criterio personal
para seleccionar la muestra a estudiar; por lo tanto, para la muestra del presente estudio
sólo se tomó al personal que se encuentra involucrado en el tema a tratar, el cual se detalla
a continuación.

16
Tabla 3
Muestra de estudio

Cargo en la empresa N° trabajadores

Gerente General 1

Contador 1

Asistente Contable 1

Oficina técnica 16

Soporte Legal 1

TOTAL 20
Nota. Información proporcionada por la empresa.

2.3.Técnicas, instrumentos, equipos, materiales, procesamiento de datos

2.3.1. Técnicas e instrumentos

Maya (2018) indica que son aquellos medios utilizados para obtener información, las
mismas que se aplican con un fin en común; por tanto, se utilizaron las siguientes técnicas:

Encuesta

En concordancia con Oliván et al. (2021) es una técnica que facilita datos mediante
respuestas a interrogantes cerradas, las cuales se enfocan en una cantidad determinada de
participantes; por ello, la encuesta a utilizar agrupó un total de 20 ítems organizados en
dos partes, correspondientes a las constantes de estudio.

Su instrumento es el cuestionario que sirve para adquirir datos, luego de que se haya
ordenado según lo que se busca estudiar, considerando indicadores de cada variable;
asimismo, ofrece alternativas para contestar según la opinión del encuestado (Muñóz,
2018). Ante ese concepto, el cuestionario constó de 20 preguntas donde las 12 primeras
son para la planificación tributaria y 8 restantes son para las infracciones fiscales.

17
Entrevista

Según Ñaupas et al., (2018) consiste en recopilar información mediante preguntas

abiertas en forma verbal, las cuales deberán estar correctamente estructuradas; por ello,
se empleó una entrevista en la que se detallan 10 interrogantes dirigidas al contador de la
compañía con la intención de entender con mayor precisión la problemática estudiada.

Su instrumento es la guía de entrevista, en la cual se reflejan las incógnitas concernientes

al tema indagado de forma abierta, es decir, que requiere de contestaciones argumentadas
(Nuñez y Gonzales, 2019). Es así, que se usó la guía de entrevista con un total de 10
preguntas abiertas.

2.3.2. Equipos y materiales

Para llevar a cabo el estudio, se aplicaron una variedad de recursos y herramientas,

destacando fundamentalmente el empleo de tecnología para la gestión de datos que
permitió profundizar en los conocimientos teóricos y desarrollar los instrumentos
necesarios. Asimismo, se utilizaron materiales de oficina, los cuales contribuyeron
significativamente a la eficiencia en el avance del proceso investigativo.

2.3.3. Procesamiento de datos

Las respuestas que se obtuvieron de las personas encuestadas fueron recopiladas en un

archivo de Exel para posteriormente ser trasladados al programa SPSS; en el cual, se
realizó la tabulación de datos; comenzando por el análisis descriptivo a través de
frecuencias y barras con el fin de conocer peculiaridades primordiales de la población
estudiada de acuerdo a las constantes.

En el análisis inferencial se implementó la regresión lineal para cumplir con los objetivos
planteados. Este método permitió obtener diversos valores, destacando la significancia
estadística, que ayudó a fijar si existía o no una relación de repercusión entre las
constantes y sus dimensiones. Además, el valor de R cuadrado ajustado permitió
cuantificar el grado de influencia de una constante sobre otra.

18
 CAPÍTULO III. RESULTADOS

3.4.Resultados de la encuesta

Tabla 4
Eficiencia tributaria

Frecuencia Porcentaje

Bajo 8 40,0

Medio 6 30,0
Válido
Alto 6 30,0

Total 20 100,0
Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Figura 1
Eficiencia tributaria

Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Según los hallazgos acorde a las respuestas de los trabajadores, se observó que el 40%
percibe un nivel bajo de eficiencia tributaria, mientras que el 30% señala un grado regular
y otro 30% un nivel superior. Esto sugiere que la empresa no está aplicando los procesos
adecuados para alcanzar la eficiencia tributaria esperada, debido a la falta de instrumentos
tributarias apropiadas para lograr este objetivo.

19
Tabla 5
Obligaciones tributarias

Frecuencia Porcentaje

Bajo 7 35,0

Medio 10 50,0
Válido
Alto 3 15,0

Total 20 100,0
Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Figura 2
Obligaciones tributarias

Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

De acuerdo con los hallazgos basados en las respuestas de los trabajadores, el 35%
considera que las obligaciones tributarias se encuentran en un nivel bajo, el 50% percibe
un nivel moderado y el 15% en un nivel superior. Esto indica que existe un conocimiento
moderado respecto a las responsabilidades que debe cumplir una empresa; asimismo, se
evidencia un cumplimiento regular tanto de las regulaciones tributarias como del abono
de impuestos.

20
Tabla 6
Beneficios tributarios

Frecuencia Porcentaje

Bajo 6 30,0

Medio 8 40,0
Válido
Alto 6 30,0

Total 20 100,0
Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Figura 3
Beneficios tributarios

Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Según las respuestas de los trabajadores, el 30% percibe un nivel bajo de beneficios de
materia fiscal, el 40% identifica un nivel moderado y el 30% señala un nivel alto. Esto
sugiere que algunos trabajadores consideran fundamentales los beneficios tributarios para
el diseño del planeamiento tributario. Además, se resalta la opinión de que la empresa
debería buscar la exención tributaria como una estrategia para reducir el monto total del
tributo.

21
Tabla 7
Planeamiento tributario

Frecuencia Porcentaje

Bajo 6 30,0

Medio 8 40,0
Válido
Alto 6 30,0

Total 20 100,0
Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Figura 4
Planeamiento tributario

Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Según las contestaciones de los trabajadores, se observó que el 30% considera que el
planeamiento tributario está en un nivel inferior, el 40% lo percibe en un nivel moderado
y el 30% lo considera alto. Esto indica que una gran parte de los encuestados considera
fundamental lograr una eficiencia tributaria para evitar posibles infracciones, asegurando
el acato adecuado de las responsabilidades fiscales y buscando obtener los beneficios
derivados de ellas.

22
Tabla 8
Infracciones relacionadas a libros y/o registros

Frecuencia Porcentaje

Bajo 6 30,0

Medio 8 40,0
Válido
Alto 6 30,0

Total 20 100,0
Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Figura 5
Infracciones relacionadas a libros y/o registros

Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Según las respuestas de los trabajadores, se observó que el 30% considera un nivel bajo
en relación con las infracciones vinculadas a los libros y/o registros contables, el 40%
señala un nivel moderado y el 30% percibe un nivel avanzado. Esto sugiere que algunos
trabajadores afirman que, en ocasiones, la compañía no ha realizado adecuadamente con
el llenado de los libros contables; además, se puede inferir que existen inconsistencias en
los registros de adquisiciones y ventas gestionados por los encargados de la empresa.

23
Tabla 9
Infracciones relacionadas al incumplimiento de obligaciones

Frecuencia Porcentaje

Bajo 7 35,0

Medio 7 35,0
Válido
Alto 6 30,0

Total 20 100,0
Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Figura 6
Infracciones relacionadas al incumplimiento de obligaciones

Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Según las respuestas de los trabajadores, se observó que el 35% considera un nivel bajo
en relación con las infracciones vinculadas al incumplimiento de obligaciones, el 35%
señala un nivel medio y el 30% percibe un nivel alto. Esto sugiere que una parte
significativa de los operarios opina que, en varias ocasiones, las información fiscal fue
presentada pasado su vencimiento; además, en algunos meses, la información presentada
contenía errores, lo que llevó a la necesidad de presentar rectificaciones.

24
Tabla 10
Infracciones tributarias

Frecuencia Porcentaje

Bajo 7 35,0

Medio 7 35,0
Válido
Alto 6 30,0

Total 20 100,0
Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Figura 7
Infracciones tributarias

Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Según las respuestas de los trabajadores, se observó que el 35% considera un nivel bajo
sobre las infracciones fiscales, el 35% señala un nivel moderado y el 30% percibe un nivel
avanzado. Esto sugiere que la empresa ha incurrido en varias infracciones tributarias, lo
que parece ser consecuencia de un planeamiento deficiente, evidenciado en la omisión de
compromisos, la incorrecta presentación y registro de la documentación contable.

25
3.5.Resultados de la entrevista

Tabla 11
Guía de entrevista dirigida al contador de la empresa

Variable Pregunta Respuesta Comentario

El planeamiento tributario es una

herramienta esencial para gestionar de
El contador destaca la importancia del
manera eficiente las obligaciones fiscales
planeamiento tributario como un
de la empresa. Permite estructurar y
¿Cómo podría definir desde su punto de instrumento para el manejo eficiente de
organizar las actividades fiscales para
vista el planeamiento tributario? las responsabilidades fiscales,
optimizar los beneficios y reducir el
subrayando el cumplimiento de las
impacto de los impuestos, siempre en
normativas vigentes.
cumplimiento de las normativas
tributarias vigentes.

En nuestra empresa, el planeamiento

tributario incluye la planificación de
pagos de impuestos, la correcta
Planeamiento tributario utilización de beneficios fiscales y El enfoque se centra en la planificación y
¿En qué consiste el planeamiento
exoneraciones cuando aplican, y el seguimiento detallado de los impuestos,
tributario que la empresa viene
seguimiento constante de las lo que evidencia un control proactivo
desarrollando?
obligaciones tributarias. Todo esto se sobre las obligaciones fiscales.
realiza con el fin de evitar sanciones y
asegurar el cumplimiento adecuado de
las normativas fiscales.

Las infracciones han surgido El contador identifica la falta de

principalmente por la falta de actualización contable y problemas de
¿Cuáles considera que fueron los motivos
actualización oportuna en algunos flujo de caja como factores claves que
por los cuales su empresa ha cometido
registros contables, así como por la contribuyen a las infracciones, lo que
infracciones tributarias?
complejidad en la interpretación de muestra la necesidad de optimizar la
algunas normativas tributarias. También gestión contable y financiera.

26
 influyen las dificultades en el flujo de
caja, lo que en ocasiones ha afectado la
puntualidad de ciertos pagos.

El área contable es responsable de la

identificación de los beneficios Se observa que la empresa tiene un
¿Quién o quiénes son los encargados de
tributarios, con apoyo en ocasiones de enfoque colaborativo con asesores
identificar adecuadamente los beneficios
asesores externos especializados en externos, lo cual puede ser positivo para
tributarios que le corresponden a la
temas tributarios para asegurar una una correcta interpretación de las
empresa?
interpretación correcta de las leyes y normativas fiscales.
regulaciones aplicables.

Un buen planeamiento tributario

previene infracciones al permitirnos
El contador resalta que un planeamiento
¿De qué manera considera que el diseño anticipar y organizar los pagos de
adecuado minimiza los riesgos de
de un planeamiento tributario puede impuestos y llevar un registro preciso y
infracciones, al asegurar la obediencia
evitar que la empresa cometa algún tipo actualizado de todas las obligaciones
puntual de los deberes fiscales y el
de infracción? fiscales. Además, facilita la previsión de
registro adecuado de las mismas.
los pagos y asegura que se cumplan los
plazos establecidos por la SUNAT.

Las infracciones tributarias son

incumplimientos de las normas fiscales,
que pueden incluir la falta de declaración La definición muestra claridad sobre las
¿Cuál es la definición que usted tiene oportuna, el registro incorrecto de consecuencias de las infracciones y
respecto a las infracciones tributarias? transacciones, o el pago incompleto de destaca la relevancia de la rectitud y
impuestos. Estas infracciones pueden exactitud en los registros fiscales.
llevar a sanciones como multas o incluso
Infracciones tributarias cierres temporales.

La empresa debe mantener los libros

El contador menciona los libros
contables obligatorios como el Libro
esenciales para el cumplimiento
¿Cuáles son los libros contables que su Diario, Libro Mayor, y el Registro de
tributario, lo que refleja un enfoque
empresa está obligada a llevar? Compras y Ventas, entre otros, en
organizado en la contabilidad de la
concordancia con el régimen tributario
empresa.
correspondiente.

27
 Llevamos el registro de ventas y compras
en formatos electrónicos y físicos,
La empresa mantiene un doble sistema de
registrando de forma cronológica todas
¿De qué manera lleva su registro de las registro (electrónico y físico), lo que
las transacciones. Este registro se revisa
ventas y compras que realiza la empresa? garantiza mayor seguridad y
periódicamente para asegurar su
transparencia en los registros contables.
precisión y cumplir con los requisitos de
la SUNAT.

En ocasiones, la falta de disponibilidad

de fondos ha ocasionado que algunas Se señala la falta de liquidez y la
¿Cuáles han sido los motivos por los
declaraciones se presenten fuera del sobrecarga administrativa como razones
cuales la empresa ha presentado
plazo, así como situaciones de carga principales de retrasos, lo que señala la
declaraciones juradas fuera del plazo
administrativa elevada que dificultan la necesidad de optimizar la planificación
establecido?
presentación oportuna de la financiera y la gestión de recursos.
documentación.

No se ha omitido intencionalmente la
declaración de ingresos; sin embargo, en
El contador aclara que las omisiones no
¿Bajo qué situación se ha visto en la algunas ocasiones, la falta de
son intencionales, pero resalta la
obligación de no declarar la totalidad de actualización de algunos documentos ha
importancia de mantener la
ingresos que se han obtenido durante el ocasionado la omisión involuntaria de
documentación actualizada para evitar
periodo gravable declarado? ciertos ingresos. Nos esforzamos en
errores en las declaraciones.
corregir cualquier error tan pronto como
es detectado.
Nota. Información obtenida por el contador general de la empresa.

28
3.6.Resultados por objetivos

Objetivo general: Demostrar la influencia del planeamiento tributario en las

infracciones tributarias en la empresa Constructora González Torres y Asociados
SAC – Cajamarca año 2022.

Tabla 12
Modelo de regresión lineal entre planeamiento tributario e infracciones tributarias

Coeficientes no Coeficientes
estandarizados estandarizados
Modelo t Sig.
B Desv. Error Beta

(Constante) 40,372 3,510 11,503 ,000

1
Planeamiento
-,548 ,079 -,852 -6,902 ,000
tributario
Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

El valor de significancia fue de 0,000, el cual es inferior al valor permitido de 0,05.

Comprobando que hay una repercusión significativa entre los elementos de análisis;
asimismo, mientras existe un mejor planeamiento hay más posibilidades de que la
empresa incurra en menos infracciones tributarias.

Tabla 13
Resumen del modelo de regresión lineal entre planeamiento tributario e infracciones
tributarias

R cuadrado Error estándar de

Modelo R R cuadrado
ajustado la estimulación

1 ,852 ,726 ,711 3,326

Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Según el resumen del modelo de regresión lineal, el coeficiente de correlación arrojó un

resultado de ,852 demostrando que una asociación entre variables; mientras que el valor
del coeficiente de R cuadrado de 0,726 sugiere que el planeamiento tributario influye en
un 72,6% sobre las infracciones tributarias, lo que resalta la relevancia de aplicar un
planeamiento fiscal efectivo para reducir significativamente las infracciones dentro de la
empresa.

29
Objetivo específico 1: Determinar la influencia de la eficiencia tributaria en las
infracciones tributarias en la empresa Constructora González Torres y Asociados
SAC – Cajamarca año 2022.

Tabla 14
Modelo de regresión lineal entre eficiencia tributaria e infracciones tributarias

Coeficientes no Coeficientes
estandarizados estandarizados
Modelo t Sig.
B Desv. Error Beta

(Constante) 33,131 5,541 5,980 ,000

1
Eficiencia
-1,106 ,365 -,581 -3,032 ,007
tributaria
Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Según la prueba estadística realizada, el valor de significancia obtenido fue de 0,007, lo

cual es inferior al valor límite permitido de 0,05. Esto indica que hay influencia
significativa de la eficiencia fiscal sobre las infracciones tributarias; además, mientras la
eficiencia tributaria sea adecuada, existirán menos casos de infracciones tributarias.

Tabla 15
Resumen del modelo de regresión lineal entre eficiencia tributaria e infracciones
tributarias

R cuadrado Error estándar de

Modelo R R cuadrado
ajustado la estimulación

1 ,581 ,338 ,301 5,168

Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Según el resumen del modelo de regresión lineal, se obtuvo un valor del coeficiente de
correlación igual a ,581 indicando que los elementos de análisis se asocian; mientras que
el coeficiente de determinación de 0,338 sugiere que la eficiencia fiscal influye en un
33,8% sobre las infracciones tributarias. Esto señala que es preciso mejorar la eficiencia
tributaria en la compañía, ya que una gestión más eficiente puede contribuir
significativamente a la reducción de faltas en materia fiscal.

30
Objetivo específico 2: Determinar la influencia de las obligaciones tributarias en las
infracciones tributarias en la empresa Constructora González Torres y Asociados
SAC – Cajamarca año 2022.

Tabla 16
Modelo de regresión lineal entre obligaciones tributarias e infracciones tributarias

Coeficientes no Coeficientes
estandarizados estandarizados
Modelo t Sig.
B Desv. Error Beta

(Constante) 34,186 3,072 11,129 ,000

1
Obligaciones
-1,340 ,227 -,812 -5,911 ,000
tributarias
Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Según la prueba estadística realizada, la significancia fue de 0,000, lo cual es inferior al

valor límite permitido de 0,05. Esto indica que las responsabilidades ejercen una
repercusión relevante sobre las infracciones fiscales; por ello, al cumplir correctamente
las obligaciones se podrá evitar cometer cualquier tipo de infracción que perjudique a la
empresa.

Tabla 17
Resumen del modelo de regresión lineal entre obligaciones tributarias e infracciones
tributarias

R cuadrado Error estándar de

Modelo R R cuadrado
ajustado la estimulación

1 ,812 ,660 ,641 3,704

Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Según el resumen del modelo de regresión lineal, se obtuvo un el coeficiente

estandarizado de ,812; demostrando que los elementos de análisis se vinculan entre sí;
además, el valor del coeficiente de R cuadrado de 0,660 sugiere que las obligaciones
tributarias influyen en un 66% sobre las infracciones tributarias. Esto resalta la
importancia de un cumplimiento adecuado de las responsabilidades fiscales, ya que una
gestión correcta puede reducir considerablemente el temor de cometer infracciones.

31
Objetivo específico 3: Determinar la influencia de los beneficios tributarios en las
infracciones tributarias en la empresa Constructora González Torres y Asociados
SAC – Cajamarca año 2022.

Tabla 18
Modelo de regresión lineal entre beneficios tributarios e infracciones tributarias

Coeficientes no Coeficientes
estandarizados estandarizados
Modelo t Sig.
B Desv. Error Beta

(Constante) 38,833 3,002 12,936 ,000

1
Beneficios
-1,447 ,191 -,873 -7,578 ,000
tributarios
Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Según la prueba estadística realizada, la significancia fue de 0,000, lo cual es inferior al

valor permitido de 0,05. Esto indica que existe una influencia significativa de los
beneficios tributarios sobre las infracciones tributarias; se demostró que al aprovechar los
beneficios tributarios se reducirán las probabilidades de que la empresa cometa cualquier
tipo de infracción tributaria.

Tabla 19
Resumen del modelo de regresión lineal entre beneficios tributarios e infracciones
tributarias

R cuadrado Error estándar de

Modelo R R cuadrado
ajustado la estimulación

1 ,873 ,761 ,748 3,103

Nota. Información obtenida de la encuesta realizada a los trabajadores.

Según el resumen del modelo de regresión lineal, se obtuvo un según el coeficiente de

correlación ,873 las constantes se asocian entre sí; asimismo, un valor del coeficiente de
R cuadrado de 0,761 sugiere que los beneficios tributarios influyen en un 76,1% sobre las
infracciones tributarias. esto resalta la importancia de gestionar adecuadamente los
beneficios tributarios como una estrategia clave para reducir las infracciones fiscales en
la compañía.

32
 CAPÍTULO IV. DISCUSIÓN DE RESULTADOS

Se demostró que el planeamiento ejerce un impacto considerable en la reducción de las

infracciones fiscales en la compañía Constructora González Torres y Asociados SAC,

según el análisis realizado en Cajamarca para el 2022. Los hallazgos inferenciales

evidenciaron una significancia estadística de 0,000, lo que confirma la asociación directa

entre estas variables; además, el coeficiente de correlación mostró un valor de 0,852,

indicando que una correcta planificación reduce considerablemente la probabilidad de

que la empresa incurra en infracciones; por otro lado, se encontró que el planeamiento

tributario explica el 72,6% de las variaciones en las infracciones tributarias, reflejando un

impacto sustancial en la mejora del cumplimiento normativo; esto resalta la importancia

de implementar estrategias tributarias eficaces como herramienta clave para evitar

sanciones y optimizar la gestión financiera.

El análisis descriptivo evidenció que el 40% de los colaboradores muestran un nivel

medio de planeamiento, esto refleja que una proporción significativa de los encuestados

reconoce la relevancia de alcanzar un manejo tributario eficaz, no solo para prevenir

posibles infracciones, sino también para certificar el acatamiento adecuado de los deberes

fiscales y sacar provecho de los beneficios asociados; por otro lado, el 35% de los

trabajadores evaluó las infracciones tributarias en un nivel bajo, lo que pone de manifiesto

que la compañía ha enfrentado diversas sanciones como resultado de un planeamiento

tributario insuficiente; mostrando la necesidad de perfeccionar las estrategias de

planeamiento para reducir riesgos tributarios y mejorar la percepción interna sobre la

gestión fiscal.

En cuanto a los resultados obtenidos de la entrevista, lo más relevante fue la identificación

por parte del contador de varios factores clave que contribuyen a las infracciones

tributarias cometidas por la empresa; el contador destacó la falta de actualización contable

33
y los problemas de flujo de caja como elementos fundamentales que impactan

negativamente en el acatamiento tributario; además, señaló que la falta de liquidez y la

sobrecarga administrativa son las principales razones que producen demoras en la entrega

de documentos fiscales, lo cual agrava aún más la situación de la compañía; estos puntos

reflejan la necesidad urgente de mejorar tanto la gestión financiera como la eficiencia

operativa para evitar sanciones y optimizar los procesos administrativos en el futuro.

Lo mencionado se asemeja con los hallazgos de investigaciones, como la de Sierra et al.

(2017) quienes señalaron que la falta de un plan tributario adecuado lleva a las empresas

a evitar solicitar la restitución del crédito fiscal por temor a posibles discordancias en la

liquidación del impuesto, lo que podría resultar en multas o sanciones; de manera similar,

Ávalos (2019) validó su hipótesis general, mostrando que la repercusión del planeamiento

en las faltas fiscales tiene un coeficiente de 0,158, lo que indica una asociación

significativa, ya que el valor es superior a 0,01; en un análisis similar, Rojas et al. (2018)

encontraron un valor crítico de 0,509, lo que también respalda la hipótesis general y

demuestra que un adecuado planeamiento contribuye a la reducción de las contingencias

fiscales; además, el estudio de Rojas (2019) reveló una significancia de 0,00 junto con un

coeficiente de 0,835, indicando que la conexión entre las variables estudiadas es inversa,

respaldando la suposición alterna y evidenciando que un plan fiscal eficaz está asociado

con la reducción de las contingencias; estos estudios refuerzan la importancia de un buen

planeamiento como instrumento clave para mitigar riesgos y castigos en el ámbito fiscal.

Se determinó que la eficiencia fiscal tiene consecuencias relevantes en la reducción de las

infracciones fiscales en la empresa en cuestión; los resultados de la parte inferencial

arrojaron una significancia de 0,007, lo que confirma que hay un vínculo estadísticamente

relevante entre los elementos de análisis; el coeficiente de correlación, con un valor de

0,581, señala que, mientras la eficiencia tributaria mejora, la incidencia de infracciones

34
tributarias disminuye, lo que sugiere que un manejo adecuado de los procesos tributarios

reduce la probabilidad de cometer errores fiscales; además, el coeficiente de

determinación ajustada mostró que la eficiencia tributaria explica el 33,8% de las

variaciones observadas en las infracciones tributarias, lo que resalta la importancia de

optimizar los sistemas de gestión tributaria como medida preventiva para evitar sanciones

y promover el cumplimiento fiscal.

El análisis descriptivo mostró que el 40% de los encuestados perciben un grado bajo de

eficiencia , mostrando que la compañía no está utilizando los procedimientos necesarios

para lograr la eficiencia tributaria esperada. Esta situación podría indicar una falta de

capacitación o una deficiencia en los procesos internos de gestión tributaria, lo cual podría

resultar en una mayor exposición a infracciones y sanciones. Estos hallazgos son

consistentes con los de Díaz (2021) quien comprobó que un correcto plan fiscal no solo

mejora el acatamiento de los deberes fiscales, sino que también apoya significativamente

a la obtención de mejores resultados económicos.

Se determinó que las obligaciones fiscales tienen una influencia importante en las

infracciones en la compañía Constructora González Torres y Asociados SAC, en

Cajamarca, durante el año 2022; el análisis inferencial mostró una significancia de 0,000,

lo que confirma la suposición en base a estos elementos; además, el coeficiente de

correlación de 0,812 señala que el cumplimiento apropiado de deberes impositivos es un

factor clave para prevenir las infracciones, reduciendo así el riesgo de sanciones que

podrían perjudicar la compañía; por otro lado, el resumen del modelo indicó que las

obligaciones tributarias explican el 66% de las variaciones observadas en las infracciones

tributarias, lo que resalta la importancia de acatar las responsabilidades fiscales de manera

oportuna y correcta para restar los riesgos legales y mejorar la seguridad económica de la

compañía.

35
La parte descriptiva arrojó que el 50% de los trabajadores perciben un nivel medio de

conocimiento sobre sus responsabilidades fiscales, mientras que el 15% considera tener

un nivel alto de comprensión en este aspecto. Esto sugiere que, en general, existe un

conocimiento moderado respecto a los compromisos que la compañía debe cumplir para

mantenerse en conformidad con las normativas fiscales. Estos resultados se alinean con

los de García y Troya (2022) quienes subrayan la importancia de organizar correctamente

la información tributaria, de modo que facilite no solo el acatamiento de los deberes

fiscales, sino también la correcta presentación de la documentación de soporte requerida

por las autoridades fiscales; así la falta de una gestión eficiente de la información

tributaria puede comprometer el cumplimiento normativo y aumentar el riesgo de cometer

infracciones.

Se estableció que los beneficios fiscales producen un efecto considerable en la reducción

de las infracciones en la compañía Constructora González Torres y Asociados SAC, en

Cajamarca, durante el año 2022; el análisis inferencial reveló una significancia de 0,000,

lo que confirma que los elementos de análisis se asocian; además, el coeficiente

correlacional de 0,873 indica que, al aprovechar debidamente los beneficios fiscales, se

puede reducir considerablemente las probabilidades de cometer infracciones fiscales; en

otro sentido, el coeficiente de determinación ajustado mostró que los beneficios

tributarios explican el 76,1% de las variaciones observadas en las infracciones tributarias,

lo que resalta la relevancia de implementar una estrategia efectiva para maximizar estos

beneficios y así reducir el riesgo de sanciones y mejorar el cumplimiento tributario

general de la empresa.

En la parte descriptiva, se halló que el 40% de los colaboradores perciben un nivel medio

de eficiencia tributaria, lo que sugiere que una parte de los trabajadores considera crucial

la integración de los beneficios tributarios en el diseño del planeamiento. Esto señala un

36
conocimiento moderada sobre la importancia de estos beneficios para optimizar los

procesos fiscales. Estos resultados coinciden con los obtenidos por Cueva (2019) quien

identificó que el planeamiento es un elemento esencial para el avance económico y

financiero de una empresa; de este modo, se subraya la relevancia de un enfoque

estratégico en el planeamiento tributario, que no solo permita realizar sus deberes, sino

también fructificar al máximo los beneficios que pueden derivarse de un manejo adecuado

de los impuestos.

37
 CONCLUSIONES

Existe una consecuencia relevante por parte del plan fiscal sobre la reducción de las

infracciones fiscales en la Constructora González Torres y Asociados SAC dado que el

análisis estadístico demostró una significancia fue de ,000; por otro lado, la asociación

entre constantes se demostró con un coeficiente correlacional de 0,852, lo que sugiere que

una correcta planificación en materia fiscal disminuye la probabilidad de infracciones;

además, el planeamiento tributario explicó el 72,6% de las variaciones en las infracciones.

La eficiencia fiscal es importante para la reducción de las infracciones tributarias en la

empresa analizada. El análisis inferencial mostró una significancia de 0,007, confirmando

una influencia estadística relevante entre ambas variables. El coeficiente de correlación

de 0,581 indica que una mayor eficiencia tributaria reduce la probabilidad de infracciones

fiscales. Además, la eficiencia tributaria explicó el 33,8% de las variaciones en las

infracciones.

Las obligaciones tributarias deben acatarse debidamente para reducir el riesgo de

infracciones tributarias en la empresa Constructora González Torres y Asociados SAC.

El análisis inferencial evidenció una significancia de 0,000, señalando que hay una

influencia; el coeficiente correlacional de 0,812 sugiere que el acatamiento adecuado de

estas responsabilidades reduce el riesgo de sanciones; además, las obligaciones tributarias

explicaron el 66% de las variaciones en las infracciones.

Los beneficios tributarios generan consecuencias relevantes en la reducción de las

infracciones fiscales en la compañía Constructora González Torres y Asociados SAC. El

análisis inferencial mostró una significancia de 0,000; el coeficiente de correlación de

0,873 indica que aprovechar adecuadamente los beneficios tributarios los cuales

explicaron el 76,1% de las variaciones en las infracciones.

38
 RECOMENDACIONES

Que el Gerente General implemente un plan integral de planeamiento en cuestiones

fiscales para comprimir las infracciones fiscales; este plan debe incluir la capacitación
constante para el personal encargado, así como la contratación de asesores especializados
en materia tributaria; también, se debe fijar un sistema de seguimiento para analizar de
manera periódica los avances en la reducción de infracciones tributarias; por ende, es
esencial que el Gerente General supervise la creación de un equipo interdisciplinario
compuesto por contadores y personal administrativo para garantizar que se siga un
enfoque anticipado en el manejo tributario.

Que el área de Administración de Obras colabore estrechamente con el departamento de

contabilidad para revisar y optimizar los procesos tributarios relacionados con las obras
en curso; esta colaboración debe incluir la implementación de procedimientos específicos
para asegurar que los gastos, ingresos y retenciones fiscales asociados a las obras sean
correctamente gestionados y reportados con eficiencia; de igual modo, se debe realizar
una auditoría interna para reconocer posibles puntos a reforzar en la eficiencia de los
procesos tributarios.

Que el contador desarrolle y mantenga un sistema robusto de revisión y rastreo de las

obligaciones tributarias, con el fin de garantizar su cumplimiento en tiempo y forma; esto
incluye la implementación de un calendario de obligaciones tributarias, con recordatorios
automáticos para evitar retrasos en los pagos o presentaciones; también es crucial que el
contador coordine con el departamento de administración de obras para garantizar que la
documentación exigida esté completa y lista para ser entregados a la autoridad tributaria
sin errores.

Que la Oficina Técnica revise y valide todos los beneficios tributarios aplicables a los
proyectos en ejecución, asegurando que la empresa esté aprovechando todas las
deducciones fiscales posibles; además, se debe crear un procedimiento claro y
documentado para asegurar que todos los beneficios tributarios sean solicitados y
aplicados correctamente en cada fase del proyecto ya que es fundamental que el equipo
de la Oficina Técnica trabaje de forma coordinada con el área contable para maximizar
los atributos fiscales y reducir la carga tributaria de la compañía.

39
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45
 ANEXOS

ANEXO 01. CUESTIONARIO DIRIGIDO A LOS COLABORADORES DE LA

EMPRESA CONSTRUCTORA GONZÁLEZ TORRES Y ASOCIADOS SAC

1. CUESTIONARIO SOBRE PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

El presente cuestionario va dirigido a los colaboradores de la empresa Constructora

González Torres y Asociados SAC; para conocer su percepción con respecto al
planeamiento tributario que se maneja en la empresa; teniendo como objetivo evaluar su
importancia. La información que otorgue será manejada con discrecionalidad y
anonimato, por ello, se le agradece que se sirva a contestar con la mayor objetividad
posible.

Instrucciones: Marque con un (x) su respuesta según la siguiente escala:

1 2 3 4 5

Totalmente en
En desacuerdo Indeciso De acuerdo Totalmente de acuerdo
desacuerdo

N.º Ítems TD ED I DA TA

Eficiencia tributaria 1 2 3 4 5

¿Considera usted que la empresa realiza una serie de

1. procedimientos tributarios ordenados para obtener una eficiencia
tributaria?

¿Considera usted que mediante la eficiencia tributaria puede llegar

2.
a reducir la informalidad?

¿Considera usted que la empresa cuenta con herramientas

3. tributarias idóneas para realizar un adecuado planeamiento
tributario?

¿Considera usted que la empresa mediante las herramientas

4.
tributarias puede llegar a mejorar la recaudación de tributos?

Obligaciones tributarias 1 2 3 4 5

¿Considera usted que tiene conocimiento sobre las obligaciones

5.
formales que la empresa debe cumplir?

¿Considera usted que la empresa aplica las normas tributarias

6.
pertinentes para el desarrollo de sus operaciones?
 ¿Considera usted que tiene conocimiento sobre las obligaciones
7.
sustanciales que la empresa debe cumplir?

¿Considera usted que la empresa cumple oportunamente con el

8.
pago de tributos e impuestos?

Beneficios tributarios 1 2 3 4 5

¿Considera usted que los beneficios tributarios resultan de vital

9.
importancia al momento de preparar el planeamiento tributario?

¿Considera usted que los beneficios tributarios traen como

10.
consecuencia un ahorro en el quantum del tributo?

¿Considera usted que la actividad que realiza la empresa merece

11.
que se le otorgue una exención tributaria?

¿Considera usted que la empresa se ha visto beneficiada frente a una

12.
exoneración tributaria?

Infracciones relacionadas a libros y/o registros 1 2 3 4 5

¿Considera usted que la empresa ha incumplido con el llevado de

13. libros contables obligatorios de acuerdo al régimen al que
pertenece?

¿Considera usted que los libros contables de la empresa se

14.
encuentran legalizados?

¿Considera usted que se lleva un adecuado registro de compras y

15.
ventas por parte de la empresa?

¿Considera usted que la empresa mantiene actualizados los registros

16.
de sus operaciones diarias?

Infracciones relacionadas al incumplimiento de obligaciones 1 2 3 4 5

¿Considera usted que la empresa presenta las declaraciones juradas

17. en los plazos establecidos en el cronograma de vencimiento por
SUNAT?

¿Considera usted que la empresa presenta información errónea en

18.
sus declaraciones juradas?

¿Considera usted que la empresa ha omitido el total de sus ingresos

19.
en la presentación de las declaraciones juradas?

¿Considera usted que la empresa revisa todos los ingresos

20.
generados previamente a la presentación de declaraciones juradas?
 ANEXO 02. GUÍA DE ENTREVISTA DIRIGIDA AL CONTADOR DE LA
EMPRESA CONSTRUCTORA GONZÁLEZ TORRES Y ASOCIADOS SAC.

Objetivo: La entrevista planteada tiene como objetivo recopilar información relevante al

desarrollo de la investigación “Planeamiento tributario y su influencia sobre las
infracciones tributarias en la empresa Constructora González Torres y Asociados SAC –
Cajamarca año 2022”.

Nombre completo: _______________________________________________________

Cargo que ocupa en la empresa: ________________________ Fecha: _______________

Tiempo laborando en la empresa: ___________________________________________

Variable Independiente: Planeamiento tributario

1. ¿Cómo podría definir desde su punto de vista el planeamiento tributario?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________

2. ¿En qué consiste el planeamiento tributario que la empresa viene

desarrollando?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________

3. ¿Cuáles considera que fueron los motivos por los cuales su empresa ha
cometido infracciones tributarias?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________

4. ¿Quién o quiénes son los encargados de identificar adecuadamente los

beneficios tributarios que le corresponden a la empresa?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________

5. ¿De qué manera considera que el diseño de un planeamiento tributario puede

evitar que la empresa cometa algún tipo de infracción?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________

Variable Dependiente: Infracciones tributarias

6. ¿Cuál es la definición que usted tiene respecto a las infracciones tributarias?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________

7. ¿Cuáles son los libros contables que su empresa está obligada a llevar?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________

8. ¿De qué manera lleva su registro de las ventas y compras que realiza la
empresa?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________

9. ¿Cuáles han sido los motivos por los cuales la empresa ha presentado
declaraciones juradas fuera del plazo establecido?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________

10. ¿Bajo qué situación se ha visto en la obligación de no declarar la totalidad de

ingresos que se han obtenido durante el periodo gravable declarado?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
ANEXO 03. MATRIZ DE CONSISTENCIA

Problema Objetivos Hipótesis Variables Dimensiones

Principal General General Independiente

¿Cuál es la influencia del planeamiento Demostrar la influencia del El planeamiento tributario influye Eficiencia tributaria
tributario en las infracciones tributarias planeamiento tributario en las significativamente en las infracciones
Planeamiento
en la empresa Constructora González infracciones tributarias en la empresa tributarias en la empresa Constructora Obligaciones tributarias
Tributario
Torres y Asociados SAC – Cajamarca Constructora González Torres y González Torres y Asociados SAC –
año 2022? Asociados SAC – Cajamarca año 2022. Cajamarca año 2022.
Beneficios tributarios

Específicos Específicos Sub hipótesis Dependiente

¿Cuál es la influencia de la eficiencia Determinar la influencia de la eficiencia La eficiencia tributaria influye

tributaria en las infracciones tributarias tributaria en las infracciones tributarias significativamente en las infracciones
en la empresa Constructora González en la empresa Constructora González tributarias en la empresa Constructora Infracciones relacionadas
Torres y Asociados SAC – Cajamarca Torres y Asociados SAC – Cajamarca González Torres y Asociados SAC – a libros y/o registros
año 2022? año 2022. Cajamarca año 2022.
¿Cuál es la influencia de las Determinar la influencia de las Las obligaciones tributarias influyen
obligaciones tributarias en las obligaciones tributarias en las significativamente en las infracciones
Infracciones
infracciones tributarias en la empresa infracciones tributarias en la empresa tributarias en la empresa Constructora
tributarias
Constructora González Torres y Constructora González Torres y González Torres y Asociados SAC –
Asociados SAC – Cajamarca año 2022? Asociados SAC – Cajamarca año 2022. Cajamarca año 2022. Infracciones relacionadas
¿Cuál es la influencia de los beneficios Determinar la influencia de los Los beneficios tributarios influyen al incumplimiento de
tributarios en las infracciones tributarias beneficios tributarios en las infracciones significativamente en las infracciones obligaciones
en la empresa Constructora González tributarias en la empresa Constructora tributarias en la empresa Constructora
Torres y Asociados SAC – Cajamarca González Torres y Asociados SAC – González Torres y Asociados SAC –
año 2022? Cajamarca año 2022. Cajamarca año 2022.
Nota. Elaborado por los autores.
ANEXO 04. VALIDACIÓN DE EXPERTOS