IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Grava la manifestación de la capacidad contributiva. Que es el rédito y la utilidad.
Alcanza varias actividades.
Obligación de dar suma de dinero al estado. La actividad esta gravada. La ley escinde a los
sujetos para generar el aspecto del hecho imponible, su elementó material.
art 1 Concepto de renta.
“Todas las ganancias obtenidas por cualquier tipo de persona.” (O Figuras creadas por
la 11, tal como una sucesión indivisa. Autonomía del derecho tributario de crear este tipos de
personas scales.) responde al concepto de autonomía de derecho tributario material.
Fuente de la ganancia:
a)nacional. O extranjera. Esto nos conecta con el aspecto espacial del hecho imponible.
Vinculación del sujeto activo con el pasivo (con el incidido tributario). La vinculación que
estableció el legislador es que residente argentino paga por cualquier tipo de renta que e
le genera en el mundo. RENTA MUNDIAL. Por todo tipo de ganancia obtenida en el
mundo, , antes se paga solo por la renta de argentina.
A los países exportadores de capital no le era conveniente y comenzaron a crear el hecho de
gravar por nacionalidad o por ser residente. Cuando se es residente el estado aplica
gasto público para el, si ese sujeto no genera ganancia en ese país es decir estado
tiene gasto y no tiene ganancia, de ahi comienzan a gravar porque les genera gastos.
El no residente tributa por renta de fuente nacional (o argentina), el hecho imponible para
residente no importa donde se lleva a cabo se liga a sujeto activos (el sco) con el pasivo a
partir de la residencia.
Al no residente se debe establecer la fuente, si es fuente nacional tiene que tributar. Art
5to de la ley. Es decir que si un extranjero invierte en Argentina, se le gravara por la actividad
realizada y la ganancia en nuestro país.
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titulo 5to.
Aquí aparece la gura de un obligado tributario, sujeto pasivo y un incidido ( gura de
sustitución tributaria (creo que para tributación de extranjeros o no residentes), se establece
a partir de una retención que tiene carácter de único y de nitivo que realiza sujeto pagador
argentino-.
Características de retención, el obligado a hacerlo es el residente argentino (sustituto)
que tiene el vínculo económico, el incidió tributario es el extranjero pero se hace
responsable único de la obligación al argentino. Claro ej ej,malo de sustitución tributaria.
Esa retención opera como pago de la actividad del extranjero en argentina, queda liberado el
sustituido quiene s verdaderamente el incidido. Por cuestiones practica de tener vinculación
jurídica se hace difícil que extranjero tribute , por ello la sustitución .
Ej: contratas artista extranjero.
Art 33———— Concepto de Residencia: p. Humana que viven mas de seis meses en el país
en el transcurso de un año scal.
dice algo de alícuota. Ciberataques artista, como no tiene residencia ay que practicaré la
retención. Responsable es argentino que paga por el contrato, el solidario responsable es el
banco.
La gura el acrecentamiento ———————— cláusula contractual.
O “Grossing Up”. Art 91 y Ss. 18 del decreto.
El sujeto que lo contrata se hace cargo del impuesto, se discute en esta cláusula lo que
reciben los artistas es libre de impuestos. Sujeto argentino se hace cargo del impuesto, el
neto es el que se arregla en el contrato. Unidad lo con esta cláusula, deportistas y artistas las
utilizan mucho. Jugadores arreglan contrato y luego cobran menos, le descontaban los
impuestos antes de depositarle, el bruto no tiene en cuenta los impuestos el neto si, es
cuñado te dan limpio es neto.
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De nir fuente en impuestos a las ganancias.
Será diferente en cada categoría.
FALLOS. Banco extranjero otorga préstamo a entidad argentina, esta debe pagar intereses
se dice en la jurisprudencia que son de fuente argentina. Por lo tanto se deberá practicar la
retención de impuestos a las ganancias.
EXCENCIONES cuando contrata el estado, si este contrae préstamo el excentos es el
prestamista por ello
ENTONCES ESTADO Exento cuando tiene que pagar intereses del impuesto a las
ganancias del no residente. FALLO ES HDRIELECTRICA EL CHCOCN ..
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ASPECTO OBJETIVO
Se circunscribe a dos teorías.
1- renta fuente o ganancia fuente
2- teoria del balance.
La cuestión es de nir que es una ganancia. Art 2. Enunciativo
1 2 4 responde persona humana o sucesión indivisa a concepto de renta, producto o
rendimiento.
Que seria los resultados o los frutos de realización de actividad de forma habitual y que
producto de la renta que genera no se destruya la fuente productora.
TEORÍA DE LA FUENTE PRODUCTORA DE GANANCIAS.
Categorías en las que se da:
● 1era: renta de suelo / Locaciones de inmueble
● 2da.: renta de bienes muebles o capitales .
● 4ta categoría , trabajo personal. Art 11 de la ley
fi
La 3era. Las emrpresariales. (Teoria del balance)
Alcanzados.
● incremento que se obtenga de una fuente
Si vendes inmueble? Para ese Inc 1 de la periodicidad y permanencia de la fuente no habría
más fuente. Al no haber fuente esa operación que destruye la fuente, bajo el Inc 1 no
estaría alcanzado por impuestos a las ganancias.
Pero…
El Inc 5 dice que resultados de la enajenación esta gravado
“5) los resultados derivados de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de
derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.”
, esta alcanzado con impuesto especial. Está norma rige a partir de 1ero de enero del 2018.
La fecha es que el inmueble debe haberse comprado a partir de 1 de enero del 18 si se
vende y fue adquirido antes de esa fecha antes del 18. FALLO NEGR (negro rgumentaba
que había conceptos indemnizatrios por ruptura de vinculo laboral que según el no estaban
alcanzados , lo excentos es indemnización por despido y antigüedad, vacaciones precisó no
dice anda la ley. Negro dice que deberían estar excentos porque no hay mas fuente, la corte
le dio la razón. Por lo tanto puede no haber más fuente laboral. )
2da categoría. ———- criterio de imputación del ingreso, es algo contable. Inc 2 art 2. Renta
empresarial es por cualquier tipo de ganancia.
2) los rendimientos, rentas, bene cios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones
del apartado anterior…
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3era. TEORIA DEL BALANCE.
● responsables del 73
Nombra diferentes tipos de sociedades, fci, ff, cooperativas, mutuales, asociaciones ,
fundaciones (en cuanto no haya particularidad en otros artículos que las exima)
● Sociedades constituidas en el país
● deicomisos (constituidos en el país) en los que duciante sea bene ciario.
● Empresas unipersonales
● Las demás no comprendidas en otras categorías, criterio residual.
En empresa prima el capital sobre actividades personales, lo determinante para realiza r
actividad es la aplicación del capital y no tanto las actividades del carácter personal. En
carnicería aplicas capital y segundo puede que esta otra persona y no carnicero dueño por
tanto la actividad sigue sin el, hay una preeminencia del capital si bien el titular puede estar
también puede no estarlo. No solo capital es dinero también son bienes afectados a llegar a
la nalidad. Empresa unipersonal creo que se usa teoria de la fuente.
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GANANCIA NETA————-
todo lo que gana un sujeto en todas sus actividades en el plazo de un año.
A esta se le restan las deducciones.
Ej art 30 establece deducciones que puede hacerse p.h.
De ahi llegas a la sujeta impuestos.
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTOS. ——————- ART. 30. Deducciones.
Solamente puede hacerlo persona humana o sucesión.
● ganancia no imponible o mínimo no imponible
Todos los sujetos lo tienen. Yo esta a 4 palos (300 mil por mes) ese importe legislador
considera que ese sujeto que obtienen de diferentes categorías. No tienen capacidad
contributiva. Es decir si ganas menos de 300 no tenes c. No genera obligación tributaria, se
personaliza la tributación. S
Sigue con cosas de los parientes. Si el padre esta alcanzado y también padrastro solo puede
deducir uno. Tiene que deducir el mas cercano. La digo dice que mas cercano será mitad
cada uno. Puede pasar por madre y padre. Si hay juicio de alimentos? Se puede reducir
esos valores reemplazando cuota alimentaria? No , ya que alimentos responde a otra
naturaleza1.
CONCEPTO DE DEDUCCIÓN ESPECIAL
Art. 30 carga no imponible. No se que de familia
● tomo ganancia no imponible y la multiplicó por 3,5. Esto sumara art 30 c 1. El articulo 5
es concepto de empresa y persona que trabaja personalmente en la empresa.(carnicero /
panadero) este que trabaja en la empresa Irene derecho a este 3,5 o 2,[Link] cia este
tipo de renta
● Quien trabaja en esa actividad. Profesional autónomo el art 82. Ganancias incluidas del
trabajo personal. Ese trabajo personal puede ser autónomo o puede ser relación de
dependencia. El 53) que seria la empresa unipersonal tendría esta deducción
incrementado (que toma como referencia la ganancia no imponible) y se multiplica por
3,5. También al autónomo. Una condición para computo de deducción, en relacion con
las de 3era y 4ta pago de los aportes que deben aportar al sistema [Link]
esten al dia con aportes como autónomos.
● la de 4ta es la que el legislador más de ende. La de dependencia. Incrementa la
deducción especial. La lleva a 3,8 entonces se agarra la ganancia no imponible y se la
multiplica por 4,8.
● Gastos sepelio
Todos tendrán ganancia no innoble.
Art 94 de ley—————————— TABLA PROGRESIVA DE IMPUESTO A LAS
GANANCIAS. Establece tributo ad valorem. . Progresivos. Aumenta base imponible y el
impuesto aumenta un poquito más de forma proporcional. La progresividad tiene 2
posibilidades puede ser por escala o por escalones. Puede también por tipo y por clase.b el
de Argentina es progresiva en las personas humanas (art 94.
Se usa rogresiivdad por típo o por escalones. Una ganancia comprendida dentro de ese
escalo (1 palo 200 min y mas de 2 palos
Venta de cosas afectadas a la actividad. Ej: abogado vende su computadora, gastosa ue se
pueden restar tienen que ser gastos relacionados con los ingresos(para mantener la fuente).
Erogaciones necesarias para preservar fuente productora. Gastos que e restan del
componente positivo , se algo ue se esta percibiendo. Hay DEDUCCIONES, permisos que
nos da la ley. Amortización por ejemplo invento para medir resultado de algo, ej tenes auto y
este se amortización en tanto tiempo es una creación contable no representa gasto como
salida de fondo, por eso ganancias especi ca que puede admitir estos REO.
IMPUTACIÓN DE LA RENTA
Se considera que hay renta porque genera hecho imponible, ¿ a que ejercicio se imputa? As
humanas es de 1 de enero a 31 coincide con año natural. Las empresas ISO PJ las
ganancias es la acumulación e. Ingreso y la resta de y gastos y deducciones, ese resultados
e la persona jurídica el ejercicio es coincidente con el año comercial de la sociedad de la
empresa, puede ser 3lel 30 de junio, (indica el 1 de julio termina el 30 de junio.) el art 24
habla del criterios de imputación, cundo se considera la ganancia, cuando esta consumada
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la ganancia. Si estas en 2da o 4ta categoría k imputa cundo la ganancia se cobro / percibió .
Si estas en las otras cuando se devengo. El devengamiento esta antes de la percepción o o
comitente a esta es decir cuando tengo derecho.
El mismo criterio será para el gasto. Excepción cuando hay diferencia de impuestos . En 4ta
categoría inician juicio y por criterio general cuando se acumulan todas las rentas que se
devengaron antes pero se imputan cuando se las perciben, el re 24 dice que si ces aquí
podes exigir la moción de imputarlo al devengado, a cada ejercicio done se produjeron las
diferencias, te permite defender mejor las deducciones del art 30 porque será varias
deducciones porque serán varios años CUANDO INCICAS DEMANDA LO TENES QUE
PONER SE DEBE AVISAR A AGENTE PAGADOR, (EMPLEADOR U ORGANISMO
PREVISIONAL) HACES USO DE L OPCIÓN DEL ART 24 QUE SE IMPOUTENR ENTAS A
DEVENGADO PARA QUE EFECTOS DE LA RETENCIÓN SEA MENOR O NO PALICQUE A
MI PRETENSIÓN,…
