Clase N°13

MÓDULO IV: Cuentas a Cobrar y Cuentas a Pagar

Cuentas por Cobrar

¿Qué significa cuentas por cobrar?

Las cuentas por cobrar constituyen el crédito que la empresa concede a sus clientes a través de
una cuenta abierta en el curso ordinario de un negocio, como resultado de la entrega de artículos o
servicios.

• En pocas palabras, son derechos de cobro que posee una entidad sobre terceros hasta una
fecha determinada.

• Las cuentas por cobrar pueden cancelarse al momento de haber recibido el bien o servicio,
y su pago puede realizarse en efectivo o mediante tarjeta.

• En el caso de que el cliente no cancele la deuda al momento de haber recibido el bien o

servicio, se crea una cuenta por cobrar a favor del proveedor.

Origen de las Cuentas por Cobrar- Como nacen la Cuentas a Cobrar

• Con el objetivo de conservar los clientes actuales y atraer nuevos clientes, la mayoría de
las empresas recurren al ofrecimiento de crédito.

• Las condiciones de crédito pueden variar según el tipo de empresa y la rama en que opere,
pero las entidades de la misma rama generalmente ofrecen condiciones de crédito
similares.

Ventas a Crédito

❑ Las ventas a crédito, que dan como resultado las cuentas por cobrar, normalmente
incluyen condiciones de crédito en las que se estipula el pago dentro de un número
determinado de días.

❑ Si bien es conocido que todas las cuentas por cobrar no se cobran dentro del período de
crédito, sí es cierto que la mayoría de ellas se convierten en efectivo en un plazo muy
inferior a un año.

❑ En consecuencia, las cuentas por cobrar se consideran como parte del activo circulante de
la empresa, por lo que se presta muchísima atención a la administración eficiente de las
mismas.
¿Qué significa activo circulante?

Activo circulante

Lo forman todos aquellos valores que son dinero, o fácilmente convertibles en dinero (máximo un
año). Ejemplo: Dinero en caja. Dinero en bancos.

Características de las cuentas por cobrar

Las principales características de las cuentas por cobrar son:

• Los derechos son cobrados durante el plazo acordado, ya sea a corto o largo plazo.

• Antes de hacer el préstamo se debe evaluar el historial crediticio y financiero del cliente.

• Asimismo, se solicitan referencias para efectuar las cuentas.

• Deben establecerse ciertos términos de pagos de interés y beneficios por pago puntual.

• Se pueden emplear varios métodos de pago durante el proceso.

Tipos de cuentas por cobrar

Existen dos tipos de cuentas por cobrar:

• A corto plazo: caso en que la disponibilidad del dinero es inmediata y el plazo de tiempo
no supera el año.

A largo plazo: caso en que la disponibilidad del dinero tiene un plazo temporal superior al
año.

La factura debe tener todos los aspectos necesarios para llevar a cabo el cobro de la misma.
Estos son:

• La fecha de vencimiento para el cobro de la misma.

• El importe total de la deuda.

• El método de pago que se utilizará para saldar la cuenta.

• Los datos principales del cliente que contrajo la deuda.

Importancia de las cuentas por cobrar:

Las cuentas por cobrar son de suma relevancia para una empresa ya que representan los derechos
que esta tiene sobre los clientes y de los cuales además obtiene beneficios, ya sea mediante la
venta de mercancías o de servicios que la empresa ofrece.

Documentación respaldatoria

⮚ Nota de Pedido del cliente, aprobada por el Área respectiva a la aprobación del Pedido, es
decir la calificación de la situación del Cliente con la empresa, en relación al cumplimiento
de sus pagos en fecha a término.

⮚ Remito: una vez aprobada la Nota de Pedido, y previamente chequeada la existencia de

Mercaderías o Producto solicitados, se despacha la misma al Cliente.

⮚ Factura: es el documento, por el cual se valoriza la venta, condiciones de pago y demás

condiciones pactadas.

Cuentas contables habituales

Administración de Cuentas por Cobrar

✔ El objetivo que se persigue con respecto a la administración de las cuentas por cobrar
debe ser no solamente el de cobrarlas con prontitud, también debe prestarse atención a
las alternativas costo - beneficio que se presentan en los diferentes campos de la
administración de éstas.

✔ Estos campos comprenden la determinación de las políticas de crédito antes mencionada,

el análisis de crédito, las condiciones de crédito y las políticas de cobro.
 ▪ Las cuentas y documentos por cobrar forman parte del activo circulante y se generan
producto de las operaciones de ventas a crédito que realiza la empresa y su gestión consta
de cinco etapas principales:

1) Deberán determinarse las condiciones de venta. ¿Cuánto tiempo se concederá a los clientes
para que paguen sus facturas? ¿Se está dispuesto a ofrecer un descuento por pronto pago?

2) Habrá que decidir el comprobante de deuda que se va a exigir, la forma de contrato con el
cliente.

3) Deberá analizarse la probabilidad de pago de los clientes. ¿Se estimará esto según los historiales
previos de los clientes o de los pasados estados financieros? ¿Se tomarán como base las
referencias bancarias?

4) Habrá que decidir cuánto crédito se está dispuesto a conceder a cada cliente. ¿Se juega a lo
seguro, denegándolo a todos los potenciales clientes dudosos? ¿O se acepta el riesgo de unos
pocos insolventes como parte del coste de crear una clientela permanente?

5) Finalmente, una vez concedido el crédito, se presenta el problema de recaudar el dinero cuando
llega el vencimiento. ¿Cómo seguir la marcha de los pagos? ¿Qué hacer con los morosos?

Documentos por Cobrar

❖ La mayoría de las empresas solicitan a sus clientes que firmen documentos cuando se les
amplía el plazo de pago de sus cuentas vencidas.

❖ En tales casos las empresas prefieren el uso de documentos por cobrar en vez de una
cuenta abierta, debido a las siguientes ventajas que se listan a continuación:
 ❑ El pagaré constituye el documento de cobro más usado hoy en día en las empresas a nivel
internacional. El primero constituye una promesa incondicional de pagar una suma de
dinero a la vista, a una fecha fija o a una fecha futura determinada. Puede que devengue o
no intereses, dejándose expresado en el mismo en el caso de que se carguen.

❑ El proceso de cobro de los documentos por cobrar es muy similar al de las cuentas por
cobrar. Si el poseedor de un pagare, llegada la fecha de vencimiento, no lo puede cobrar,
podrá protestarlo a través de un proceso judicial. De esta forma podrá cobrar su importe,
gastos de protesto.

PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES:

• Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar –
cliente se convierten en incobrables, por esta razón suele establecer una previsión que
disminuye en el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que
se estima que en definitiva va a ser cobrada.

• Esta previsión es una cuenta de valoración de carácter acreedor y en el balance se presenta

disminuyendo las Cuentas por Cobrar.

• Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsión para

Cuentas Dudosas, es decir, debe calcularse cuánto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la
fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya gestión de cobro se haga durante
el ejercicio.