Grandes contribuyentes

Los Grandes Contribuyentes son personas jurídicas legalmente

constituidas, o sus asimiladas y/o personas naturales, que por su
volumen de operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en el
recaudo o por control, reciben esta calificación mediante resolución
expedida por el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN- o su delegado, cuando cumplan con al menos una de
las condiciones previstas en el Artículo 1 de la Resolución 001253
del 2022, modificada por la Resolución 000191 de 2024

Requisitos para ser Gran contribuyente

1. Que se encuentre dentro del grupo de sujetos que aportaron el

sesenta por ciento (60%) del recaudo bruto total de la entidad, a
precios corrientes por conceptos tributarios, sin incluir el valor de
las sanciones, durante los cinco (5) años anteriores a la
presentación del estudio técnico al Comité Técnico de Programas y
Campañas de Control de la DIAN.

2. Personas jurídicas o asimiladas que, durante el año gravable

anterior a la presentación del estudio técnico al Comité Técnico de
Programas y Campañas de Control de la DIAN, hayan obtenido
ingresos netos, diferentes a los obtenidos por ganancia ocasional,
por un valor mayor o igual a cinco millones (5.000.000) de
Unidades de Valor Tributario - UVT.

3. Personas naturales que durante el año gravable anterior a la

presentación del estudio técnico al Comité Técnico de Programas y
Campañas de Control de la DIAN, hayan declarado un patrimonio
bruto igual o superior a tres millones (3.000.000) de Unidades de
Valor Tributario -UVT.

Obligaciones tributarias de los grandes contribuyentes

1. Presentar todas sus declaraciones y recibos de pago utilizando los

servicios informáticos establecidos por la DIAN y dentro de los
plazos establecidos por el Gobierno nacional haciendo uso del
Instrumento de Firma Electrónica (IFE).

2. Estos contribuyentes deberán cancelar el valor total del impuesto

a pagar y el anticipo del impuesto sobre la renta en tres (3) cuotas
en los meses de febrero, abril y junio.

3. Los Grandes Contribuyentes deben facturar electrónicamente.

Causales de retiro de calificación gran contribuyente

1. Encontrarse en alguna de las modalidades de proceso de

liquidación contempladas en el ordenamiento jurídico colombiano.

2. Que haya sido declarado proveedor ficticio.

3. Que la persona natural calificada sea registrada en el RUT como

sucesión ilíquida.

Autorretenedor de renta

El autorretenedor es la persona natural o jurídica que cuando vende un

producto o presta un servicio debe retenerse a sí misma un porcentaje
del valor de la operación y consignárselo a la DIAN dentro del mes
siguiente de la causación de esa operación, en los plazos establecidos
para tal fin.

Requisitos para ser autorretenedor

1. Ser residente en el país en caso de las personas naturales o tener

domicilio en el país si se trata de personas jurídicas, responsables
del impuesto sobre la renta en el régimen ordinario o de ingresos y
patrimonio.

2. Estar inscrito en el Registro Único Tributario – RUT, por un tiempo

igual o superior a tres (3) años. El registro debe reportar que el
contribuyente está activo en las actividades que desarrolla y la
información se encuentra actualizada.

3. Haber obtenido ingresos brutos en el año gravable anterior

superiores a ciento treinta mil (130.000) Unidades de Valor
Tributario -UVT vigentes a la fecha de la solicitud. El valor de la
UVT para el 2024 es de $47.065 pesos colombianos.

4. Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le

practiquen retención en la fuente por el impuesto sobre la renta.

¿Qué es el IVA?

El Impuesto al Valor Agregado es una tarifa que se le suma al valor bruto de un

bien o servicio. Cuando hablamos de valor bruto, nos referimos al precio que el
productor le ha puesto a aquello que ofrece; dicho precio debe cubrir los costos de
producción y generarle alguna ganancia que le permita sostener su negocio.

Recaudo y utilización de los recursos

El IVA es considerado un impuesto de naturaleza indirecta, porque se

paga en el momento de las transacciones comerciales; los
empresarios son los intermediarios que posteriormente entregan el
IVA recaudado a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN),
entidad que se ocupa de administrar los tributos en Colombia.

Esta recaudación llega a los ingresos corrientes del Estado, dinero que
en gran parte es invertido en proyectos de bienestar social,
infraestructura, salud, educación, alimentación, servicios públicos,
vivienda y, en general, en satisfacer las necesidades primarias de la
población

¿Quiénes son responsables de pagar el IVA?

En Colombia, los responsables de pagar el IVA son principalmente

las personas naturales y jurídicas que realicen actividades
gravadas, como la venta de bienes y servicios, la importación de
productos y la prestación de servicios en el país. Esto incluye a
empresas y comerciantes, importadores, prestadores de servicios y
contribuyentes pertenecientes al Régimen Común o al Régimen
Simplificado.

Bienes y servicios que son gravados con el IVA

En términos generales, existen cuatro tipos de bienes y servicios

gravados con el Impuesto al Valor Agregado:

 Venta de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos

explícitamente del IVA en el Estatuto Tributario (ET).

 Importación de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos

explícitamente del impuesto en el ET.

 Cobro de honorarios por prestación de servicios.

 La venta, operación o circulación de juegos de suerte y azar, con

excepción de las loterías.
Bienes con tarifa del 5% Servicios con tarifa del 5%

 café, chocolate,
avena, trigo y maíz

 arroz para uso

industrial

 harina de maíz,
sorgo de grano,
harina de trigo y
otras harinas

 azúcar  planes complementarios,

medicina prepagada y pólizas
 pastas alimenticias
de seguros para servicios de
 carnes frías y salud
embutidos
 servicios temporales de
 papel higiénico, empleo
tampones, toallas
 servicios de vigilancia
higiénicas y pañales
 almacenamiento de productos
 Bicicletas cuyo
agrícolas
precio sea menor a
1 millón y medio.  servicios de aseo
IVA BIMESTRAL

Están en la obligación de declarar de forma bimestral los responsables

de IVA que cumplan alguna de las siguientes condiciones:

o Que hayan obtenido ingresos brutos “gravados o exentos"

en el año anterior por un monto igual o superior a 92.000
UVT

o Que estén calificados como Grandes Contribuyentes.

o Que realicen actividades de exportación de bienes y

servicios.

o Que realicen operaciones exentas.

Fechas Declaración y Pago

 Enero - febrero: del séptimo al décimo sexto día hábil de marzo.

 Marzo - abril: del séptimo al décimo sexto día hábil de mayo.

 Mayo - junio: del séptimo al décimo sexto día hábil de julio.

 Julio-agosto: del séptimo al décimo sexto día hábil de septiembre.

 Septiembre - octubre: del séptimo al décimo sexto día hábil de

noviembre.

 Noviembre - diciembre: del séptimo al décimo sexto día hábil de

enero del año siguiente.

IVA Cuatrimestral

Están en la obligación de declarar de forma cuatrimestral los

responsables de IVA que hubiesen obtenido en el año inmediatamente
anterior un monto de ingresos brutos “gravados o exentos” inferiores a
92.000 UVT exceptuando los contribuyentes inscritos en el Régimen
Simple de Tributación cuya periodicidad de IVA es anual.

Fechas Declaración y Pago

 Enero - abril: del séptimo al décimo sexto día hábil de mayo.

 Mayo - agosto: del séptimo al décimo sexto día hábil de

septiembre.

 Septiembre - diciembre: del séptimo al décimo sexto día hábil

enero del año siguiente.
IVA Anual

Están en la obligación de declarar de forma anual los responsables de

IVA que durante el año gravable objeto de declaración estuvieran
inscritos en el Régimen Simple de Tributación.

Fechas Declaración y Pago

Los inscritos en el RST que sean responsables del Impuesto sobre las
Ventas - IVA, tendrán la obligación de declarar y pagar la Declaración
Anual Consolidada del Impuesto sobre las Ventas - IVA entre el décimo
primer y el décimo quinto día hábil de febrero.

Sanciones por evadir el pago de IVA

La legislación vigente establece que quienes no consignen estos valores

pueden enfrentar penas de prisión de cuatro a nueve años, así como
multas equivalentes al doble de lo adeudado, sin exceder los $
5.079.498.000 para 2025 (102 mil UVT).

¿Cuáles son las características del impuesto sobre las ventas?

El Impuesto sobre las ventas es un impuesto del orden nacional,

indirecto, de naturaleza real, de causación instantánea, y de régimen
general. - Es impuesto, por consistir en una obligación pecuniaria que
debe sufragar el sujeto pasivo sin ninguna contraprestación.

¿Qué es la retención en la fuente?

Se conoce como retención en la fuente al mecanismo de recaudo

anticipado sobre algunos de los impuestos. En otras palabras, a
través de la retención, el Estado recauda progresivamente los recursos
de algunos impuestos en el momento justo en el que se den.

Estas retenciones obedecen a cierto tipo de tasas, bases y conceptos

que las respalden y guíen la experiencia tributaria del contribuyente. La
retención en la fuente es una estrategia que el país decretó
mediante el artículo 367 del Estatuto Tributario.
 Base
mínima Base mínima Tarifa de
Conceptos de retención en UVT en pesos retención

Compras generales 2,50

(declarantes) 27 $1.345.000 %

Compras generales (no 3,50

declarantes) 27 $1.345.000 %

Compras con tarjeta débito 1,50

o crédito 0 $0 %

Compras de bienes o
productos agrícolas o
pecuarios sin 1,50
procesamiento industrial 92 $4.582.000 %

Compras de bienes o
productos agrícolas o
pecuarios con
procesamiento industrial 2,50
(declarantes) 27 $1.345.000 %

Compras de bienes o
productos agrícolas o
pecuarios con
procesamiento industrial
declarantes (no 3,50
declarantes) 27 $1.345.000 %

Compras de café pergamino 0,50

o cereza 160 $7.968.000 %
 Base
mínima Base mínima Tarifa de
Conceptos de retención en UVT en pesos retención

Compras de combustibles 0,10

derivados del petróleo 0 $0 %

Enajenación de activos fijos

de personas naturales
(notarías y tránsito son
agentes retenedores) 0 $0 1%

Compras de vehículos 0 $0 1%

Compras de bienes raíces

cuya destinación y uso sea
vivienda de habitación (por
las primeras 20.000 UVT, es
decir hasta $726.160.000) 0 $0 1%

Compras de bienes raíces

cuya destinación y uso sea
vivienda de habitación
(exceso de las primeras
20.000 UVT, es decir 20.00 $995.980.0 2,50
superior a $726.160,000) 0 00 %

Compras de bienes raíces

cuya destinación y uso sea
distinto a vivienda de 2,50
habitación 0 $0 %

Servicios generales
(declarantes) 4 $199.000 4%

Servicios generales (no 4 $199.000 6%

 Base
mínima Base mínima Tarifa de
Conceptos de retención en UVT en pesos retención

declarantes)

Por emolumentos
eclesiásticos (declarantes) 27 $1.345.000 4%

Por emolumentos
eclesiásticos (no 3,50
declarantes) 27 $1.345.000 %

Servicios de transporte de
carga 4 $199.000 1%

Servicios de transporte
nacional de pasajeros por 3,50
vía terrestre (declarantes) 27 $1.345.000 %

Servicios de transporte
nacional de pasajeros por
vía terrestre (no 3,50
declarantes) 27 $1.345.000 %

Servicios de transporte
nacional de pasajeros por
vía aérea o marítima 4 $199.000 1%

Servicios prestados por

empresas de servicios
temporales (sobre AIU) 4 $199.000 1%

Servicios prestados por 4 $199.000 2%

empresas de vigilancia y
 Base
mínima Base mínima Tarifa de
Conceptos de retención en UVT en pesos retención

aseo (sobre AIU)

Servicios integrales de
salud prestados por IPS 4 $199.000 2%

Servicios de hoteles y 3,50

restaurantes (declarantes) 4 $199.000 %

Servicios de hoteles y
restaurantes (no 3,50
declarantes) 4 $199.000 %

Arrendamiento de bienes
muebles 0 $0 4%

Arrendamiento de bienes 3,50

inmuebles (declarantes) 27 $1.345.000 %

Arrendamiento de bienes 3,50

inmuebles (no declarantes) 27 $1.345.000 %

Otros ingresos tributarios 2,50

(declarantes) 27 $1.345.000 %

Otros ingresos tributarios 3,50

(no declarantes) 27 $1.345.000 %

Honorarios y comisiones
(personas jurídicas) 0 $0 11%

Honorarios y comisiones 0 $0 11%

 Base
mínima Base mínima Tarifa de
Conceptos de retención en UVT en pesos retención

pagados a personas
naturales que suscriban
contratos por más de 3.300
Uvt o que la sumatoria de
los pagos o abonos en
cuenta durante el año
gravable superen 3.300
UVT ($119.816.000)

Honorarios y comisiones (no

declarantes) 0 $0 10%

Servicios de licenciamiento
o derecho de uso de 3,50
software 0 $0 %

Intereses o rendimientos
financieros 0 $0 7%

Rendimientos financieros
provenientes de títulos de
renta fija 0 $0 4%

Loterías, rifas, apuestas y

similares 48 $2.390.000 20%

Retención en colocación
independiente de juegos de
suerte y azar 5 $249.000 3%

Contratos de construcción y
urbanización 27 $1.345.000 2%
 Base
mínima Base mínima Tarifa de
Conceptos de retención en UVT en pesos retención

Retención en la fuente por

Iva en servicios 4 $199.000 15%

Retención en la fuente por

Iva en compras 27 $1.345.000 15%