UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
DEFRAUDACION TRIBUTARIA Y CASO PRACTICO APLICANDO EL
SIRE EN LA EMPRESA “RÚSTICA CLUB S.A.C.”
DOCENTE:
Dr. TRUJILLO MARTINEZ, HERMILIO ASIS
ESTUDIANTES:
CESPEDES MUÑOZ NATALY
CLEMENTE ROMAN MAYCOL
MARTEL DOMINGUEZ ANTONIO
MELO RIVERA YULIANA
VICENTE MONAGO RUTH NICOLE
INTRODUCCIÓN
En el ámbito empresarial, la correcta gestión de las obligaciones
tributarias es
fundamental para garantizar el cumplimiento de la ley y la contribución
al desarrollo económico
del país. Sin embargo, existen casos en los que algunas empresas
recurren a prácticas ilícitas para
evadir el pago de impuestos, afectando así al erario público y a la
competencia leal.
El presente análisis busca desglosar las acciones realizadas por la
empresa, los
mecanismos utilizados para cometer la defraudación y las implicancias
legales y económicas
derivadas de este ilícito, con el fin de comprender mejor los riesgos
asociados y las medidas
preventivas que deben adoptarse en el entorno empresaria
EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS
DELITOS TRIBUTARIOS
¿Qué son los delitos tributarios?
Son actos ilícitos que se desarrollan en diversas
modalidades, que perjudican gravemente al sistema
tributario nacional con la finalidad de evadir
impuestos y causar enriquecimiento ilícito.
¿Qué es la evasión de impuestos?
Es una actividad ilícita que comete personas o
empresas cuando ocultan bienes o ingresos ante la
SUNAT o sobrevaloran los conceptos deducibles, con
el fin de pagar menos impuestos.
¿Qué es el enriquecimiento ilícito?
Es una actividad ilícita, en que se incrementa el
patrimonio de un funcionario público de manera
desmesurada sin que exista justificación alguna
de su adquisición.
ETAPAS
Tipos deDEL PRCESO
Delito PENAL
Tributarios
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA (tipo
DEFRAUDACION TRIBUTARIA (modalidades)
base) :
La defraudación tributaria es un
-Es un delito penal: Articulo 1, Decreto delito que puede presentarse bajo
Legislativo 813 distintas modalidades, todas ellas
-Doloso con el común denominador del dolo
·Ocultar bienes, ingresos y rentas (intención).
·Consignar Pasivos Falsos
·No entregar a la SUNAT: Las Articulo 2, Decreto Legislativo N.º
retenciones o las Percepciones que se 813
hubieren efectuado Ocultar, total o parcialmente,
bienes, ingresos, rentas o consignar
pasivos total o parcialmente falsos
para anular o reducir el tributo a
pagar
Tipos de Delito Tributarios
DEFRAUDACION TRIBUTARIA (tipo agravado )
-Concurren circunstancias que
aumentan la gravedad del hecho
Descripción del tipo penal (Articulo 4, Decreto
delictivo.
Legislativo N.º 813)
1-El monto defraudado excede las 250 La defraudación tributaria será
UIT. ( 1,287,500 ). reprimida con pena privativa de
libertad no menor de 8 ni mayor de 12
2-Existe participación de dos o más años y con 730 a 1460 días
personas (banda u organización).
3-Se utiliza documentación o
estructuras jurídicas falsas o
fraudulentas de forma sistemática
(empresas fachada, proveedores
fantasmas.
4-El agente tiene cargo público o poder
de decisión administrativa o legal.
ETAPAS
Tipos deDEL PRCESO
Delito PENAL
Tributarios
DELITO CONTABLE Articulo 5, Decreto Legislativo Nº 813
En el Perú, el delito contable está tipificado en el Artículo 198 del Código Penal, y se configura cuando una persona, obligada a llevar
contabilidad, oculta, destruye, altera o falsea libros contables, documentos, registros u otros medios de información financiera.
Bien jurídico: El bien jurídico protegido es: Los procesos de ingreso y egresos del estado.
Sujetos:
Activo: Deudor Tributario (Contribuyente, Responsable de la contribución); Puede ser persona natural o jurídica.
Pasivo: El Estado Peruano (Representada por SUNAT, Gobiernos Locales u otros organismos públicos)
Cómplice: El contador
Actos materiales (Tipicidad objetiva)
Incumplimiento de llevar libros
No anotación en registros contables
Realizar anotaciones falsas en los libros
Destruir u ocultar libros
Tipicidad subjetiva: Requiere Dolo
Consumación
No se requiere el no pago de tributos
Es un delito de mera actividad
Se sanciona los actos preparatorios
ETAPAS
Tipos deDEL PRCESO
Delito PENAL
Tributarios
Delito tributario por brindar información
falsa de RUC para obtener autorización Delito tributario por almacenar bienes
de impresión de C.P con valor superior a 50 UIT en lugares no
Artículo 5-A, del Decreto Legislativo Nº declarados
1114 Artículo 5-B, Decreto Legislativo Nº 1114
Actos Materiales Actos Materiales
Proporcionar información falsa al RUC Almacenar bienes en lugares no
Tener autorización para imprimir declarados
comprobantes de pago, guías de Valor de los bienes superior a 50 UIT
remisión, nota de crédito y debito pena privativa de libertad: no menor de 2 ni
Delito tributario por almacenar bienes mayor de 5 años y con 180 a 365 días –
con valor superior a 50 UIT en lugares multa
no declarados
pena privativa de libertad: no menor de 2 ni
mayor de 5 años y con 180 a 365 días –
multa
ETAPAS
Tipos deDEL PRCESO
Delito PENAL
Tributarios
DELITO TRIBUTARIO POR CONFECCIONAR,
OBTENER, VENDER O FACILITAR
COMPROBANTES DE PAGO,
INDEBIDAMENTE, PARA COMETER O
POSIBILITAR LA COMISION DE DELITOS
TRIBUTARIOS
Artículo 5-C, Decreto Legislativo Nº 1114
Actos Materiales:
El acto de confeccionar, obtener, vender
o facilitar comprobantes de pago
El objeto es cometer o posibilitar delitos
tributarios (deducir gastos no reales,
crédito fiscal)
Pena privativa de libertad:no menor de 5
ni mayor de 8 años y con 365 a 730 días-
multa
ETAPAS
Casos especiales DEL PRCESO
de regularización PENAL
de obligaciones tributaria
Objetivo del Decreto Legislativo Nº 1264 Decreto Legislativo Nº 1264)
establecer un régimen temporal y sustitutorio del impuesto a la renta que permita a los contribuyentes domiciliados
en el país declarar y repatrias e invertir en el Perú sus rentas no declaradas, a efectos de regularizar sus obligaciones
tributarias respecto de dicho impuesto.
Finalidad del Régimen:
Son para contribuyentes que al año de la promulgación del decreto legislativo cuentes con rentas no declaradas
generadas hasta el ejercicio gravable 2015. Este régimen es aplicable a las rentas gravadas con el impuesto a la renta
y que no hubieran sido declaradas o cuyo impuesto correspondiente no hubiera sido objeto de retención o pago.
base imponible
constituida por los ingresos netos percibidos hasta el 31 de diciembre de 2015, que califique como renta no
declarada, que estén representados en dinero, bienes y derechos; situados dentro o fuera del país.
proceso de acogimiento:
1. Se presentaba una declaración jurada donde se señalaba los ingresos netos que constituyen la base imponible;
así como la fecha y el valor de adquisición de los bienes o derecho; y el importe del dinero, identificando la entidad
bancaria o financiero en la que se encuentra depositado.
2. Efectuar el pago del íntegro del impuesto declarado hasta el día de la presentación de la declaración.
Consumación
No se requiere el no pago de tributos
Es un delito de mera actividad
Se sanciona los actos preparatorios
ASPECTOS GENERALES PREVIO PROCESO PENAL
¿Cómo se presentan los
delitos tributarios?
I. Cuando la SUNAT, en medio de su II. En caso de que la SUNAT tome
función fiscalizadora, detecte conocimiento de actos o hechos ilícitos
hechos que constituyan indicios de tributarios, sea por denuncia de
la comisión de delito tributario, terceros o por información personal en
elaboraran el correspondiente el ejercicio de sus funciones, procederá
informe de indicios.(explicando todo a la fiscalización y formulara el
lo que encontró y por qué cree que respectivo informe de indicios de Delito
hay señales de un delito tributario) Tributario
¿Qué acciones de fiscalización Inspección de locales
requieren autorización cerrados o domicilios
particulares:
judicial?
Si el local se encuentra
cerrado o se trata de un Incautación de bienes o
Levantamiento del secreto bancario: domicilio privado, la SUNAT documentos:
Cuando la administración tributaria debe presentar un escrito En caso de sospecha de
necesita acceder a información solicitando al juez competente evasión tributaria, la
financiera de los contribuyentes y la autorización para ingresar, autoridad puede solicitar al
personas vinculadas, debe solicitar debido a la protección juez penal la autorización
autorización al juez competente constitucional del domicilio. para incautar libros
mediante un escrito que cumpla con
contables, documentos,
los requisitos legales. a veces, la
SUNAT necesita saber qué está archivos digitales y otros
pasando con el dinero de una persona bienes relacionados con la
o empresa, sobre todo cuando posible infracción tributaria.
sospecha que no está pagando bien
sus impuestos.
ETAPAS
Etapas DEL PRCESO penal
del proceso PENAL
1. Inicio de la investigación
2. Notificación y requerimientos 3. Formulación de denuncia penal
La SUNAT detecta irregularidades en Si la SUNAT encuentra indicios
La SUNAT notifica a la empresa y puede
los registros electrónicos (como solicitar documentación, informes, y la sólidos de delito (defraudación
libros electrónicos, comprobantes entrega de registros electrónicos. tributaria), presenta la denuncia
de pago digitales, declaraciones). Si la empresa no colabora o se detectan penal ante el Ministerio Público.
Se inicia una investigación La denuncia incluirá las
documentos falsos, la SUNAT puede
preliminar para verificar si hay evidencias basadas en los
solicitar autorización judicial para
registros electrónicos y
indicios de defraudación tributaria inspecciones, levantamiento de secreto
auditorías.
(ocultamiento de ingresos, bancario o incautaciones.
facturación falsa, omisión de ventas,
etc.).
4. Investigación penal
El fiscal inicia la investigación formal (fase intermedia).
Se recaban pruebas adicionales: declaraciones,
análisis forense de los sistemas electrónicos, revisión
de libros y documentos digitales, testimonios, etc.
Se puede solicitar al juez autorización para medidas
como incautación de equipos electrónicos o cuentas
bancarias.
5. Apertura de proceso y control 6. Juicio oral 7. Sentencia
de la acusación Se realiza el juicio donde se El juez emite una resolución que
Si hay pruebas suficientes, el puede absolver o condenar.
presentan todas las pruebas
En caso de condena por
fiscal formula la acusación (incluyendo peritajes técnicos sobre defraudación tributaria, se
formal.
registros electrónicos). aplican penas privativas de
El juez evalúa si el caso sigue
Se defienden las partes: fiscalía, libertad, multas y comiso de
adelante o se archiva. bienes.
defensa de la empresa.
Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE):
✅ Registro de Compras
Este sistema permite que las
empresas o personas registren
de forma digital dos cosas muy ✅ Registro de Ventas
importantes:
Es una plataforma virtual donde se anotan
todas las compras y ventas que realiza una
empresa, para que la SUNAT pueda revisar
que todo esté en orden con el pago de
impuestos.
🧾 ¿Por qué es importante el SIRE? 📌Ventajas del SIRE
Facilita el control fiscal y la
Ahorra tiempo.
detección de inconsistencias.
Reduce errores al declarar.
Permite auditorías más
Todo está en un solo lugar, y es
rápidas y exactas.
más fácil de manejar.
Los registros electrónicos
SUNAT ya carga parte de la
tienen valor probatorio en el
información automáticamente.
proceso penal.
CASO PRÁCTICO: “RÚSTICA CLUB S.A.C.”
La defraudación tributaria es uno de los principales delitos económicos que afectan la
recaudación fiscal en el Perú. El caso práctico analiza un caso emblemático: la denuncia
interpuesta por SUNAT contra el empresario Mauricio Diez Canseco y su grupo empresarial
Rústica, por el presunto uso de facturas falsas para evadir tributos. Si bien los hechos
ocurrieron en los años 2011-2012, con el desarrollo demostraremos cómo este caso podría
haberse detectado más eficientemente si en ese entonces hubiera estado en uso
obligatorio el Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE), hoy una herramienta clave
para la fiscalización tributaria.
DESCRIPCIÓN DEL CASO
Empresa: Grupo Económico Rústica
Representante Legal: Mauricio Diez Canseco
Participantes principales:
Mauricio Diez Canseco: Principal beneficiario del esquema.
Juan Condeso: Contador de Rústica y presunto artífice de la
estrategia contable. Resumen de hechos
Empresas vinculadas (Proveedoras ficticias) SUNAT detectó que las empresas
Linusa SAC, cuya titular era Elvira N., pero en realidad Linusa y Kristel SAC emitieron más
figuraba a nombre de su madre anciana. de 33,000 facturas falsas por
Kristel SAC, encabezada por Cristian R., quien también bienes nunca entregados.
actuaba como testaferro. Estas facturas eran usadas por
Años de hechos: 2011-2012 Rústica para sustentar compras
Situación tributaria: Omisión de tributos mediante compras inexistentes por
ficticias aproximadamente S/ 60 millones.
El objetivo era incrementar los
gastos deducibles, reducir el
impuesto a la renta (IR) y
aumentar el crédito fiscal del IGV.
RELACIÓN CON EL (SIRE) ACTUAL
El SIRE, implementado desde el 2021 y obligatorio progresivamente desde el 2022 según la R.S. N.
000112-2021/SUNAT, permite el registro automático, validado y cruzado de las compras y ventas
de los contribuyentes. Si el caso de Rústica hubiera ocurrido hoy bajo el SIRE, las inconsistencias
habrían sido detectadas de forma casi inmediata:
Sistema Integrado de Registros
Característica Sistema Manual (2011-2012)
Electrónicos (SIRE) - Desde 2022
Manual y sujeto a errores o
Validación de operaciones Validación automática por SUNAT
manipulaciones
Identificación de proveedores no Alertas inmediatas por cruce con el
Requiere fiscalización posterior
habidos padrón de contribuyentes
Generación automática en SUNAT
Registro de libros Registro físico o Excel cargado en PLE
Operaciones en Línea
100% digital, con trazabilidad de
Trazabilidad de comprobantes Limitada y dependiente del archivo físico
proveedor y producto
Requiere intervención manual de Automatizado: ventas vs compras,
Cruce de información
fiscalizadores declaraciones vs facturación
Tiempo de detección 1 a 2 años en promedio tras auditoría Inmediato (mensual)
Muy baja (formato XML validados con
Posibilidad de manipulación Alta (uso de Excel o reportes internos)
clave SOL)
📌 Observación: Bajo SIRE, las 30,000 facturas falsas de Linusa y Kristel SAC habrían sido detectadas en su primer mes de
emisión por no tener soporte físico ni entregas registradas en SUNAT.
SUPUESTO: REGISTRO DE COMPRAS ELECTRÓNICAS DE RÚSTICA SAC – PERIODO FEBRERO 2023
Fecha Serie- RUC Validación
Tipo Doc. Razon Social Monto Total Bien/Servicio Observación
Emisión Número Proveedor SUNAT
5 feb 2023 Factura
F001-
00015022
20554896321 Linusa SAC S/ 58,000 Abarrotes ❌ No válido Proveedor no
habido
No existe
7 feb 2023 Factura
F001-
00015210
20554896321 Linusa SAC S/ 35,000 Licores ❌ No válido guía de
remisión
Proveedor sin
15 feb 2023 Factura
F001-
00015280
20481396211 Kristel SAC S/ 25,000
Insumos
panadería
❌ No válido actividad
económica
🔍 Resultado en SIRE: Aparecerían en el “Reporte de inconsistencias” y no generarían derecho a
crédito fiscal de IGV ni gasto deducible en IR.
SANCIONES, INFRACCIONES Y NORMAS APLICABLES
Normas aplicables
📘 Código Tributario – Decreto Supremo N° 133-2013-EF
Artículo Infracción Descripción
Art. 178° Incumplimiento de obligaciones Registrar operaciones inexistentes
tributarias en libros y registros contables
Art. 179° Declaración incompleta o falsa Omisión de ingresos por ventas
reales
Art. 192° Delito de defraudación tributaria Simulación de operaciones y uso de
⚖️ Ley Penal Tributaria – Ley N° 27038 y modificatorias
comprobantes falsos con dolo
Artículo Tipo Penal Pena privativa de libertad
De 5 a 8 años, si el monto supera las
Art. 1° Defraudación tributaria
100 UIT
De 3 a 6 años, agravado si hay uso
Art. 3° Emisión o uso de facturas falsas
de testaferros
📎 Nota: En el caso de Rústica, el uso de terceros (testaferros) y la magnitud del perjuicio fiscal (S/ 60
millones) califican como delito agravado.
CÁLCULO ESTIMADO DE PERJUICIO FISCAL CÁLCULO DE MULTAS
Tributo Tributo Multa Art IR Multa Art
Monto IR estimado Total
Concepto omitido omitido 178 C.T. omitido(29 179 C.T.
estimado (29.5%) omitido
(IGV 18%) (IGV 18%) (50%) .5%) (50%)
Compras S/ S/ S/ S/
S/ S/ S/ S/
ficticias 60,000,000 10,800,000 17,700,000 28,500,000
10,800,000 5,400,000 17,700,000 8,850,000
💰 RESUMEN FINAL – PERJUICIO FISCAL Y MULTAS
🔺 TOTAL TRIBUTO OMITIDO S/ 28,500,000
🔺 TOTAL MULTAS S/ 14,250,000
🔺 TOTAL GENERAL A PAGAR (sin intereses) S/ 42,750,000
⚖️ Notas:
A estos montos se sumarían intereses moratorios conforme al Art. 33 del
Código Tributario.
ANÁLISIS
ANÁLISISJURÍDICO
JURÍDICODEL
DELCASO
CASO PRÁCTICO
PRÁCTICO
ARGUMENTO DE LA SUNAT
1 La denuncia se hizo en base a la fiscalización realizada a 16 empresas, a las que Francisca Carrasco
Carrasco proveyó artículos que nunca se habrían entregado. Estas compañías dejaron de pagar al
Estado 31 millones de soles, suma que en la actualidad asciende a 60 millones de soles.Indicios de un
contribuyente de riesgo:-Deudas en cobranza coactiva impagas-Empresa nueva, donde el
representante legal o accionistas son muy jóvenes o de avanzada edad no tienen sustento
económico en el sistema.
ARGUMENTO DEL DEUDOR TRIBUTARIO
En los años 2011-2012, la empresa LINUSA, que figuraba como una de las principales proveedoras del
conglomerado RUSTICA, ante SUNAT. Señaló que realizoun NEGOCIO SIMULADO, por petición del contador de
RUSTICA, Juan Condeso. El cual le menciono que no le traería problemas. Bajo el mismo esquema también se
2 realizaron negocios con la empresa KRISTEL. Cliente (RUSTICA), realiza compras informales: Las facturas de las
empresas LINUSA y KRISTEL fueron entregadas en blanco, al contador juan condeso, el cual abusando de la
confianza inflo los montos. El sr. Juan Condeso estaba autorizado para la impresión de comprobantes de
pago.
ANÁLISIS
ANÁLISISJURÍDICO
JURÍDICODEL
DELCASO
CASO PRÁCTICO
PRÁCTICO
ARGUMENTO POSITIVO
3
En los últimos años la SUNAT, tiene un mejor seguimiento de los actos ilícitos que se desarrollan en
diversas modalidades, que perjudican gravemente al sistema tributario nacional con la finalidad de
evadir impuestos y causar enriquecimiento ilícito.Actualmente, la SUNAT tiene una información
respecto a inconsistencias en lo declarado y pagado. “Manejan cuadros comparativos de giros de
negocio similares. Saben cuánto factura un taller de mecánica y cuánto su competencia, conocen sus
gastosy costos.
ARGUMENTO NEGATIVO
Valiéndose de engaños y formas fraudulentas. La empresa RUSTICA, se ve inmerso en actos ilícitos donde se afecta
la recaudación del fisco. Esto se sanciona con penas que pueden ir de 8 a 12 años de cárcel efectiva de acuerdo al
especialista. LEY PENAL TRIBUTARIA.
4 Descripción del tipo penal: (Articulo 1, Decreto Legislativo 813) “El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose
de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos
que establecen las leyes, será reprimiendo con pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años y con
365 a 730 días multa”
Los principales hallazgos del caso son:
Esquema de facturación falsa: La creación de empresas fantasmas y la emisión de facturas sin
sustento económico para justificar gastos ficticios.
Participación de terceros: La involucración de colaboradores cercanos a Mauricio Diez Canseco,
como el contador Juan Condeso, quienes facilitaron la ejecución del fraude.
Impacto en las arcas fiscales: La evasión de millones de soles en impuestos, perjudicando
significativamente al Estado y a todos los contribuyentes que cumplen con sus obligaciones
tributarias.
Fortalecimiento de la fiscalización: El caso Rústica evidencia la necesidad de fortalecer los
mecanismos de control y fiscalización por parte de la Sunat para detectar y sancionar este tipo de
prácticas.
Implicancias y consecuencias:
- Responsabilidad penal: Los involucrados en el caso podrían enfrentar penas de prisión y multas
económicas por el delito de defraudación tributaria.
- Daño a la reputación: La imagen de las empresas involucradas se ve seriamente afectada,
generando desconfianza en sus clientes y proveedores.
- Pérdida de competitividad: Las empresas que cumplen con sus obligaciones tributarias se ven
perjudicadas por la competencia desleal de aquellas que evaden impuestos.
¿Cuál es el proceso que se llevara a cabo?
I. Delito:
DEFRAUDACION TRIBUTARIA
“El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, artimaña u
otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, será
reprimiendo con pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365 a 730 días multa”
II. Sujetos:
Activo: Grupo Rustica
Pasivo: El Estado Peruano (SUNAT)
Cómplice: El contador
III. Proceso Penal:
Denuncia:
En el presente caso la Denuncia ante el Ministerio Publico es realizada por la SUNAT mediante su
Procurador Publico, ya que fue la institución que descubrió la Defraudación Tributaria que se estaba
ocasionando. Es opcional, solicitar la reparación civil junto a la constitución del actor civil para dicho fin.
Diligencias Preliminares Etapa intermedia (A cargo
(A cargo del Fiscal, Policía y SUNAT) del Juez de Investigación Preparatoria)
Luego de la denuncia de la SUNAT, la Fiscalía se
Si el Fiscal decide Acusar o declara el Sobreseimiento
encargará de indagar, recolectar y analizar las
de la causa, el Juez de Investigación Preparatoria se
pruebas presentadas; además seguirá recaudando encargará de autorizar si se procede con la Acusación
más medios probatorios contundentes. Si el Fiscal y pasa a Juicio Oral o si se Archiva el proceso
Ministerio Publico connota un delito solicitara a la (Sobreseimiento) En esta etapa se pueden dictar las
SUNAT un informe motivado sobre la medidas restrictivas como la Detención Preliminar,
Defraudación Tributaria correspondiente. Luego Prisión preventiva, entre otros. Además, del auto de
de recibido el Informe, procederá a formalizar la enjuiciamiento.
Investigación Preparatoria
Etapa de juzgamiento (A cargo de un Juez Unipersonal
Investigación Preparatoria (A cargo del Fiscal) o Jueces Colegiados)
En esta etapa se realizará el Juicio Oral y la respectiva
En esta etapa el Fiscal decidirá si dictara
Sentencia; dependerá de los alegatos de las partes y
Acusación por el Delito de Defraudación Tributaria
la actuación probatoria si será sancionado por el Delito
o dictará sobreseimiento de la causa (Archiva la
de Defraudación Fiscal al Grupo Rustica
denuncia). Aquí se fundamentan los elementos de
convicción del delito cometido. En esta etapa se
puede desarrollar la Incautación, Embargo, entre
otras medidas patrimoniales.
CONCLUSIONES
1. El caso Rústica pone de manifiesto la importancia de combatir el fraude fiscal, ya que este delito
no solo afecta las finanzas del Estado, sino que también perjudica la equidad y la competencia en
el mercado. Es fundamental que las autoridades competentes continúen trabajando para
prevenir y sancionar este tipo de prácticas, y que las empresas adopten medidas para garantizar
la transparencia y la legalidad en sus operaciones.
2. Se considera que queda en evidencia la complejidad que tiene los delitos tributarios, dada su
naturaleza y multidisciplinariedad para la resolución de los casos. La complejidad se desarrollar
debido al tiempo de investigación y al personal capacitado que debe contar el Poder Judicial junto al
Ministerio Publico. Además, debemos tomar en cuenta que en el caso de los delitos tributarios se
desarrollan en dos ámbitos: administrativo y penal, por lo que es necesario tener un conocimiento
amplio sobre las dos ramas del derecho en mención.
RECOMENDACIONES
- Fortalecimiento de los controles internos: Las empresas deben implementar sistemas de
control interno más robustos para prevenir este tipo de fraudes.
- Mayor transparencia: Se requiere una mayor transparencia en las operaciones comerciales y
una rendición de cuentas más rigurosa por parte de los administradores.
- Sanciones más severas: Es necesario endurecer las penas para los responsables de fraude
fiscal, con el fin de disuadir a otros de cometer este tipo de delitos.
- Educación tributaria: La promoción de una cultura tributaria es fundamental para fomentar el
cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.
¡GRACIAS POR SU ATENCIÓN!
