NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (NAGU )

Monografía

PORTADA

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES

NOMBRE DE LA FACULTAD:

ESCUELA PROFESIONAL DE: CONTABILIDAD

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (NAGU) Análisis de su Importancia

y Aplicación en el Control Gubernamental

MONOGRAFÍA PRESENTADA POR: BRISLYN BRINIS OLIVARES ANDIA

DOCENTE: EDWIN QUISPE CONDORI

CURSO: [Nombre del Curso]

[Ciudad, País] [Año]

DEDICATORIA

A mis padres, por su apoyo incondicional y por inculcarme los valores de responsabilidad y
transparencia que son fundamentales en el ejercicio del control gubernamental.

A mis docentes, quienes me han guiado en el conocimiento de la importancia de la

auditoría como herramienta de mejora en la gestión pública.
ÍNDICE GENERAL

PORTADA .................................................... 1

DEDICATORIA ............................................... 2

ÍNDICE GENERAL ............................................ 3

INTRODUCCIÓN .............................................. 4

CUERPO DEL TRABAJO ........................................ 5

I. MARCO CONCEPTUAL DE LAS NAGU .............................. 5 1.1.

II. Definición y Concepto ................................ 5 1.2.
III. Objetivos de las NAGU ................................ 6 1.3.
IV. Importancia en el Sistema de Control ................. 7

II. MARCO NORMATIVO Y LEGAL ................................... 8 2.1.

Base Legal de las NAGU ............................... 8 2.2.

Estructura Normativa ................................. 9 2.3.

Relación con otras Normas ........................... 10

III. CLASIFICACIÓN DE LAS NAGU ............................... 11 3.1.

Normas Generales .................................... 11 3.2.

Normas de Ejecución ................................. 12 3.3.

Normas de Preparación del Informe .................. 13

V. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LAS NAGU .......................... 14 4.1.

VI. Proceso de Auditoría Gubernamental .................. 14 4.2.
VII. Procedimientos de Aplicación ........................ 15 4.3.
VIII. Casos Prácticos ..................................... 16

V. ANÁLISIS CRÍTICO Y PERSPECTIVAS .......................... 17 5.1.

Fortalezas del Sistema ............................... 17 5.2.

Limitaciones y Desafíos .............................. 18 5.3.

Tendencias Futuras ................................... 19

CONCLUSIONES ............................................. 20

RECOMENDACIONES .......................................... 21

BIBLIOGRAFÍA ............................................. 22

ANEXOS ................................................... 23
INTRODUCCIÓN

Las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) constituyen un pilar fundamental en el

sistema de control gubernamental, estableciendo los principios, procedimientos y
estándares que deben seguir los auditores en el ejercicio de sus funciones dentro del sector
público. Estas normas han sido desarrolladas con el propósito de garantizar la calidad,
uniformidad y eficacia de las auditorías realizadas en las entidades gubernamentales.

En el contexto actual, donde la transparencia y la rendición de cuentas son exigencias

fundamentales de la sociedad civil, las NAGU adquieren una relevancia especial como
instrumentos que permiten evaluar la gestión pública, detectar irregularidades y proponer
mejoras en la administración de los recursos del Estado.

La presente monografía tiene como objetivo principal analizar de manera integral las
Normas de Auditoría Gubernamental, explorando su marco conceptual, estructura
normativa, clasificación y aplicación práctica. Asimismo, se busca identificar las fortalezas
y limitaciones del sistema actual, así como las perspectivas futuras en el ámbito del control
gubernamental.

La metodología empleada para el desarrollo de este trabajo se basa en la revisión

documental de fuentes especializadas, análisis de la normativa vigente y el estudio de casos
prácticos que permiten comprender la aplicación real de estas normas en el contexto
gubernamental.

Este trabajo se estructura en cinco capítulos principales que abordan desde los aspectos
conceptuales básicos hasta el análisis crítico del sistema, proporcionando una visión
completa y actualizada sobre las NAGU y su importancia en el fortalecimiento de la gestión
pública.
CUERPO DEL TRABAJO
I. MARCO CONCEPTUAL DE LAS NAGU

1.1. Definición y Concepto

Las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) pueden definirse como el conjunto de

principios, procedimientos y técnicas establecidas por el órgano rector del Sistema
Nacional de Control para regular el ejercicio profesional de la auditoría gubernamental.
Estas normas constituyen los criterios de orden técnico que deben observar los auditores
gubernamentales en el desempeño de sus funciones.

Según la Contraloría General de la República, las NAGU son "normas de carácter técnico
que establecen los procedimientos y técnicas de auditoría aplicables al examen de la gestión
de las entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control". Estas normas tienen
como finalidad promover el desarrollo de auditorías de calidad, proporcionar un marco de
referencia para el ejercicio de la auditoría gubernamental y contribuir al fortalecimiento del
control interno en las entidades públicas.

Las NAGU se fundamentan en principios universales de auditoría, adaptados a las

particularidades del sector público y al marco legal e institucional del país. Entre estos
principios se encuentran la independencia, objetividad, competencia profesional, debido
cuidado profesional, planificación, supervisión, evidencia suficiente y competente, y
comunicación de resultados.

1.2. Objetivos de las NAGU

Los objetivos principales de las Normas de Auditoría Gubernamental son múltiples y están
orientados a fortalecer el sistema de control gubernamental:

Objetivo General: Establecer criterios técnicos uniformes para el ejercicio de la auditoría

gubernamental, garantizando la calidad y eficacia de los servicios de control.

Objetivos Específicos:

 Proporcionar un marco normativo técnico que oriente el trabajo de los auditores

gubernamentales en todas las fases del proceso de auditoría.
 Garantizar que las auditorías se realicen con los más altos estándares de calidad
profesional y técnica.
 Promover la uniformidad en la aplicación de procedimientos y técnicas de auditoría
en todas las entidades del sector público.
  Contribuir al fortalecimiento de la transparencia y rendición de cuentas en la gestión
pública.
 Facilitar la detección de irregularidades, deficiencias y oportunidades de mejora en
la gestión gubernamental.
 Proporcionar lineamientos para la comunicación efectiva de los resultados de
auditoría a los diferentes usuarios de la información.

1.3. Importancia en el Sistema de Control

Las NAGU desempeñan un papel crucial en el Sistema Nacional de Control, constituyendo

la base técnica sobre la cual se desarrolla toda la actividad auditora en el sector público. Su
importancia se manifiesta en varios aspectos:

Fortalecimiento de la Credibilidad: Las normas proporcionan confiabilidad y

credibilidad a los resultados de las auditorías, al establecer procedimientos estandarizados y
requisitos de calidad que deben cumplirse.

Mejora de la Gestión Pública: A través de la aplicación de las NAGU, se identifican

oportunidades de mejora en la gestión de las entidades públicas, contribuyendo a la
optimización del uso de recursos y al logro de objetivos institucionales.

Transparencia y Rendición de Cuentas: Las normas facilitan la transparencia en la

gestión pública al establecer mecanismos claros para la evaluación y comunicación de
resultados.

Desarrollo Profesional: Las NAGU constituyen una herramienta fundamental para el

desarrollo profesional de los auditores gubernamentales, proporcionando un marco de
referencia técnico actualizado.

II. MARCO NORMATIVO Y LEGAL

2.1. Base Legal de las NAGU

El marco legal que sustenta las Normas de Auditoría Gubernamental tiene su origen en la
Constitución Política del Estado y se desarrolla a través de diversas normas de menor
jerarquía:

Constitución Política: Establece los principios fundamentales del control gubernamental y

la importancia de la transparencia en la gestión pública.

Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la

República: Define las competencias del Sistema Nacional de Control y faculta a la
Contraloría General para emitir normas técnicas de control.

Reglamento de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control: Desarrolla los

procedimientos y aspectos operativos del sistema de control.
Resoluciones de Contraloría: Mediante estas resoluciones se aprueban y actualizan las
NAGU, adaptándolas a los cambios normativos y a las mejores prácticas internacionales.

2.2. Estructura Normativa

La estructura normativa de las NAGU se organiza de manera jerárquica y sistemática,

siguiendo estándares internacionales adaptados a la realidad nacional:

Nivel Superior: Principios fundamentales que rigen la auditoría gubernamental.

Nivel Intermedio: Normas generales que establecen los requisitos básicos para el ejercicio
de la auditoría.

Nivel Específico: Normas detalladas que regulan aspectos específicos de la ejecución de

auditorías.

Nivel Operativo: Guías y procedimientos que orientan la aplicación práctica de las

normas.

2.3. Relación con otras Normas

Las NAGU mantienen una estrecha relación con otras normas del sistema de control y con
estándares internacionales:

Normas Internacionales: Se basan en las Normas Internacionales de las Entidades

Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) emitidas por la INTOSAI.

Normas Nacionales: Se articulan con las normas de control interno, normas de

responsabilidad y otras disposiciones del sistema de control.

Normas Sectoriales: Se complementan con normas específicas de diferentes sectores del

Estado.

III. CLASIFICACIÓN DE LAS NAGU

3.1. Normas Generales

Las normas generales establecen los requisitos básicos que deben cumplir los auditores y
las auditorías gubernamentales. Estas normas se enfocan en:

Competencia Profesional y Técnica: Los auditores deben poseer la formación académica,

experiencia y competencias necesarias para realizar auditorías de calidad.

Independencia: Los auditores deben mantener independencia mental y de apariencia en

todas las actividades relacionadas con la auditoría.
Debido Cuidado Profesional: Los auditores deben ejercer el debido cuidado profesional
en la planificación, ejecución y comunicación de resultados de la auditoría.

Control de Calidad: Las organizaciones auditoras deben establecer y mantener un sistema

de control de calidad.

3.2. Normas de Ejecución

Las normas de ejecución proporcionan criterios para la planificación, desarrollo y

supervisión del trabajo de auditoría:

Planificación: La auditoría debe ser adecuadamente planificada y el trabajo de los

asistentes debe ser apropiadamente supervisado.

Estudio y Evaluación del Control Interno: Debe realizarse un estudio y evaluación

adecuada del control interno.

Evidencia Suficiente y Competente: Debe obtenerse evidencia suficiente, competente y

relevante para sustentar las conclusiones y recomendaciones.

Papeles de Trabajo: Deben prepararse y conservarse papeles de trabajo que documenten la

auditoría realizada.

3.3. Normas de Preparación del Informe

Estas normas regulan la comunicación de los resultados de la auditoría:

Contenido del Informe: El informe debe contener los elementos establecidos en las
normas.

Oportunidad: El informe debe emitirse en forma oportuna.

Distribución: El informe debe distribuirse a las personas apropiadas.

Seguimiento: Debe realizarse seguimiento a la implementación de las recomendaciones.

IV. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LAS NAGU

4.1. Proceso de Auditoría Gubernamental

La aplicación de las NAGU se materializa a través del proceso de auditoría gubernamental,

que comprende las siguientes fases:

Fase de Planeamiento: Durante esta fase se aplican las normas relacionadas con la
planificación, incluyendo el conocimiento de la entidad, evaluación de riesgos, y
elaboración del plan de auditoría.
Fase de Ejecución: En esta fase se implementan las normas de ejecución, realizando
procedimientos de auditoría, obteniendo evidencia y documentando el trabajo en papeles de
trabajo.

Fase de Comunicación de Resultados: Se aplican las normas de preparación del informe,

elaborando informes que cumplan con los requisitos establecidos.

4.2. Procedimientos de Aplicación

Los procedimientos de aplicación de las NAGU incluyen:

Procedimientos de Control de Calidad: Revisión y supervisión del trabajo de auditoría

para asegurar el cumplimiento de las normas.

Procedimientos de Documentación: Preparación de papeles de trabajo que documenten

adecuadamente la aplicación de las normas.

Procedimientos de Comunicación: Elaboración de informes que cumplan con los

requisitos normativos.

4.3. Casos Prácticos

La aplicación práctica de las NAGU puede ilustrarse a través de diversos casos:

Caso 1: Auditoría de Cumplimiento: Aplicación de normas en la evaluación del

cumplimiento de disposiciones legales.

Caso 2: Auditoría de Gestión: Uso de normas en la evaluación de la eficiencia y eficacia

de la gestión.

Caso 3: Auditoría Financiera: Aplicación de normas en la auditoría de estados

financieros de entidades públicas.

V. ANÁLISIS CRÍTICO Y PERSPECTIVAS

5.1. Fortalezas del Sistema

El sistema de NAGU presenta diversas fortalezas:

Estandarización: Proporcionan criterios uniformes para la realización de auditorías

gubernamentales.

Calidad: Contribuyen a mejorar la calidad de las auditorías realizadas en el sector público.

Actualización Continua: Se actualizan periódicamente para incorporar mejores prácticas y

cambios normativos.
Compatibilidad Internacional: Están alineadas con estándares internacionales
reconocidos.

5.2. Limitaciones y Desafíos

Sin embargo, también existen limitaciones y desafíos:

Complejidad: La multiplicidad de normas puede generar complejidad en su aplicación.

Capacitación: Requiere capacitación continua del personal auditor para su correcta

aplicación.

Recursos: La implementación adecuada requiere recursos suficientes.

Adaptabilidad: Necesidad de adaptarse continuamente a cambios en el entorno.

5.3. Tendencias Futuras

Las tendencias futuras en el desarrollo de las NAGU incluyen:

Digitalización: Incorporación de herramientas tecnológicas en los procesos de auditoría.

Auditoría Continua: Desarrollo de mecanismos de monitoreo continuo.

Enfoque de Riesgos: Mayor énfasis en la gestión de riesgos.

Sostenibilidad: Incorporación de criterios de sostenibilidad y responsabilidad social.

CONCLUSIONES

1. Las Normas de Auditoría Gubernamental constituyen un elemento fundamental del

Sistema Nacional de Control, proporcionando el marco técnico necesario para la
realización de auditorías de calidad en el sector público.
2. La estructura normativa de las NAGU, basada en estándares internacionales y
adaptada a la realidad nacional, permite una aplicación sistemática y coherente de
los procedimientos de auditoría.
3. La clasificación de las normas en generales, de ejecución y de preparación del
informe facilita su comprensión y aplicación práctica por parte de los auditores
gubernamentales.
4. La aplicación efectiva de las NAGU contribuye significativamente al
fortalecimiento de la transparencia, rendición de cuentas y mejora de la gestión
pública.
5. A pesar de las fortalezas del sistema, existen desafíos relacionados con la
capacitación, recursos y adaptabilidad que requieren atención continua.
6. Las tendencias futuras apuntan hacia la incorporación de tecnología, enfoques de
riesgo y criterios de sostenibilidad en el desarrollo de las normas.
RECOMENDACIONES

1. Fortalecer la Capacitación: Implementar programas continuos de capacitación

para los auditores gubernamentales en la aplicación de las NAGU, asegurando la
actualización constante de conocimientos.
2. Simplificar la Normativa: Revisar y simplificar la estructura normativa para
facilitar su comprensión y aplicación, sin comprometer la calidad técnica.
3. Mejorar los Recursos: Asegurar la asignación de recursos suficientes para la
implementación adecuada de las normas en todas las entidades del sistema.
4. Desarrollar Herramientas Tecnológicas: Crear herramientas tecnológicas que
faciliten la aplicación de las NAGU y mejoren la eficiencia de los procesos de
auditoría.
5. Establecer Mecanismos de Retroalimentación: Implementar sistemas de
retroalimentación que permitan mejorar continuamente las normas basándose en la
experiencia práctica.
6. Promover la Investigación: Fomentar la investigación académica y profesional
sobre la aplicación y efectividad de las NAGU.
7. Fortalecer la Coordinación: Mejorar la coordinación entre los diferentes órganos
del sistema de control para asegurar la aplicación uniforme de las normas.
BIBLIOGRAFÍA

Fuentes Primarias

 Contraloría General de la República. (2024). Normas de Auditoría Gubernamental.

Lima: CGR.
 Congreso de la República. (2022). Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República. Lima: Congreso.
 Presidencia del Consejo de Ministros. (2023). Reglamento de la Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control. Lima: PCM.

Fuentes Secundarias

 Alvarado, J. (2023). Auditoría Gubernamental: Principios y Aplicaciones. Lima:

Editorial Universitaria.
 González, M. (2024). "La Evolución de las Normas de Auditoría en el Sector
Público". Revista de Control Gubernamental, 15(2), 45-62.
 International Organization of Supreme Audit Institutions. (2023). International
Standards of Supreme Audit Institutions. Vienna: INTOSAI.
 Ministerio de Economía y Finanzas. (2024). Manual de Auditoría Gubernamental.
Lima: MEF.
 Pérez, L. (2023). "Desafíos en la Implementación de las NAGU". Boletín de
Auditoría Pública, 8(3), 12-25.
 Rodríguez, A. (2024). Control Interno y Auditoría en el Sector Público. Bogotá:
Editorial Jurídica.
 Silva, C. (2023). "Impacto de las Normas de Auditoría en la Gestión Pública".
Revista Iberoamericana de Control, 12(4), 78-95.

Fuentes Electrónicas

 Contraloría General de la República. Portal institucional. Disponible en:

[Link]
 International Organization of Supreme Audit Institutions. Portal oficial. Disponible
en: [Link]
 Transparency International. Informes sobre transparencia gubernamental.
Disponible en: [Link]
ANEXOS

ANEXO 1: Estructura Organizacional del Sistema Nacional de Control

[Organigrama del Sistema Nacional de Control mostrando la posición de la Contraloría

General y los Órganos de Control Institucional]

ANEXO 2: Clasificación Detallada de las NAGU

[Cuadro detallado de la clasificación de las normas según su naturaleza y aplicación]

ANEXO 3: Proceso de Auditoría Gubernamental

[Flujograma del proceso de auditoría gubernamental con indicación de las normas

aplicables en cada fase]

ANEXO 4: Modelo de Informe de Auditoría

[Estructura tipo de un informe de auditoría gubernamental conforme a las NAGU]

ANEXO 5: Glosario de Términos

Auditoría Gubernamental: Examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones

financieras y/o administrativas de una entidad.

Control Interno: Proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una
entidad.

Evidencia de Auditoría: Información que utiliza el auditor para alcanzar las conclusiones
en las que basa su opinión.

Materialidad: Magnitud de una omisión o inexactitud en la información financiera que

hace probable que el juicio de una persona razonable se hubiera visto influenciado por la
omisión o inexactitud.

Riesgo de Auditoría: Riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría

inapropiada cuando los estados financieros contienen inexactitudes materiales