‘’AÑO DE LA RECUPERACIÓN Y CONSOLIDACIÓN DE LA
ECONOMÍA PERUANA’’
PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD
CURSO: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
DOCENTE: CPC MIGUEL GUERRERO
INTEGRANTES: ATOCHE MONTENEGRO, ANGELICA
SOCOLA MEDINA, ANGIE MIRELLA
TEMA: EJEMPLOS DE CRITERIOS DE AUDITORIA.
PERIODO ACADEMICO: V
TUMBES, 02 JULIO 2025
Muestreo Dirigido
Este método se centra en seleccionar elementos clave basados en
criterios específicos que son de interés para el auditor. Es ideal
cuando se busca cubrir el mayor valor o riesgo con una cantidad
limitada de elementos.
Ejemplos:
Auditoría de Compras de Mayor Valor:
Contexto: Una empresa desea auditar sus compras para identificar
posibles irregularidades o ineficiencias.
Criterio de Auditoría: Seleccionar el 100% de las órdenes de compra
que superen los S/10,000 durante el último trimestre, ya que
representan la mayor parte del gasto total y, por lo tanto, un mayor
riesgo.
Aplicación: El auditor revisaría todas las órdenes de compra
individuales que cumplan con este umbral de valor, analizando la
aprobación, la documentación de respaldo y el cumplimiento con las
políticas de adquisición.
Auditoría de Cuentas por Cobrar con Mayor Antigüedad:
Contexto: Un auditor está evaluando la recuperabilidad de las
cuentas por cobrar.
Criterio de Auditoría: Seleccionar el 100% de las cuentas por cobrar
con una antigüedad superior a 180 días, sin importar el monto, para
evaluar su estado y las acciones de cobro.
Aplicación: El auditor examinaría los registros de comunicación con
el cliente, los acuerdos de pago y la justificación para la no
recaudación, enfocándose en la probabilidad de recuperación de
estas deudas "viejas".
Auditoría de Inventario de Productos de Alto Riesgo:
Contexto: Una empresa de tecnología tiene diversos productos en
su inventario, algunos con alto valor y susceptibilidad a la
obsolescencia o robo.
Criterio de Auditoría: Seleccionar el 100% de los productos
electrónicos de alto valor (superiores a S/500 por unidad) y todos
los productos con fecha de caducidad próxima.
Aplicación: El auditor realizaría recuentos físicos específicos de
estos artículos de alto valor y verificará la rotación de los productos
perecederos, para asegurar que los registros coincidan con las
existencias físicas y que no haya pérdidas significativas.
Muestreo Sistemático con Inicio al Azar
Este método implica seleccionar el primer elemento aleatoriamente
y luego elegir los subsiguientes elementos a intervalos fijos. Es útil
para obtener una muestra representativa del universo.
Ejemplos:
Auditoría de Facturas de Venta:
Contexto: Una empresa emitió 5,000 facturas de venta durante el
año y el auditor quiere examinar un 8% de ellas.
Cálculo:
Intervalo de Selección = 100% / 8% = 12.5 (redondeado a 12 o 13,
dependiendo de la política de redondeo, usemos 12 para
simplificar).
Tamaño de la Muestra = 5,000 / 12 = 416.67, aproximadamente
417 facturas.
Aplicación: El auditor selecciona un número aleatorio entre 1 y 12.
Si el número aleatorio es 7, se selecciona la 7ª factura de la lista,
luego la 19ª (7+12), la 31ª (19+12) y así sucesivamente hasta
completar las 417 facturas.
Auditoría de Registros de Asistencia de Empleados:
Contexto: Una empresa tiene 1,200 registros de entrada/salida de
empleados en un mes y se desea auditar el 10% para verificar la
puntualidad.
Cálculo:
Intervalo de Selección = 100% / 10% = 10.
Tamaño de la Muestra = 1,200 / 10 = 120 registros.
Aplicación: Se elige aleatoriamente un registro de asistencia entre el
1 y el 10. Si es el 3er registro, se auditará el 3º, el 13º, el 23º, etc.,
hasta completar los 120 registros, revisando la hora de entrada y
salida contra los horarios establecidos.
Auditoría de Vouchers de Pago a Proveedores:
Contexto: Una empresa procesó 800 vouchers de pago a
proveedores en un semestre y el auditor quiere revisar el 20%.
Cálculo:
Intervalo de Selección = 100% / 20% = 5.
Tamaño de la Muestra = 800 / 5 = 160 vouchers.
Aplicación: El auditor selecciona un número aleatorio entre 1 y 5
(por ejemplo, el 4). Luego selecciona el 4º voucher, el 9º (4+5), el
14º (9+5), y así sucesivamente hasta examinar los 160 vouchers,
verificando la documentación de respaldo y las aprobaciones.
Muestreo Aleatorio Simple
Este método garantiza que cada elemento en el universo tenga la
misma probabilidad de ser seleccionado, eliminando cualquier
sesgo. Es ideal para cuando se busca una muestra completamente
representativa.
Ejemplos:
Auditoría de Pólizas de Seguro Suscritas:
Contexto: Una compañía de seguros emitió 10,000 nuevas pólizas el
año pasado y el auditor desea revisar un 5% de ellas para verificar
el cumplimiento de los procedimientos de suscripción.
Cálculo: 10,000 pólizas * 5% = 500 pólizas.
Aplicación: El auditor asignaría un número único a cada póliza si no
lo tienen (por ejemplo, del 1 al 10,000). Luego, generaría 500
números aleatorios dentro de ese rango y seleccionaría las pólizas
correspondientes a esos números para su revisión.
Auditoría de Expedientes de Préstamos Bancarios:
Contexto: Un banco tiene 2,500 expedientes de préstamos activos y
el auditor quiere seleccionar el 3% para verificar la documentación y
las aprobaciones.
Cálculo: 2,500 expedientes * 3% = 75 expedientes.
Aplicación: El auditor podría utilizar un software para generar 75
números aleatorios dentro del rango de numeración de los
expedientes (por ejemplo, si están numerados del P0001 al P2500,
se generarían números aleatorios en ese rango). Los expedientes
correspondientes a esos números serían los seleccionados para la
muestra.
Auditoría de Activos Fijos (Etiquetados):
Contexto: Una universidad tiene 1,500 activos fijos (computadoras,
proyectores, mobiliario) debidamente etiquetados con un código
único y el auditor quiere verificar físicamente el 10% de ellos.
Cálculo: 1,500 activos * 10% = 150 activos.
Aplicación: Asumiendo que los activos están numerados
correlativamente (o se pueden asignar números a sus etiquetas). El
auditor utilizaría un generador de números aleatorios para obtener
150 números únicos dentro del rango total de activos. Luego,
procedería a localizar físicamente y verificar el estado de los activos
que corresponden a esos números seleccionados al azar.
