REGIMEN SIMPLIFICADO (MONOTRIBUTO)

¿Qué alternativas tiene una persona humana para tributar?

 Régimen general: responsable inscripto.

 Régimen simplificado: monotributo. Es un régimen opcional por el cual el contribuyente puede optar
siempre y cuando cumpla con los requisitos para ingresar.

Para la AFIP, los monotributistas son amplios por lo que cada vez le cuesta más trabajo controlar a este
grupo de contribuyentes. Por lo que, determinados responsables inscriptos cada vez que le facturen a los
monotributistas le deben efectuar retenciones por la adquisición de bienes y prestación de servicios.
Siempre se deben evaluar las actividades, que marco legal y tributario tiene la actividad a desarrollar así
se evalúa el régimen tributario que más conviene para el negocio, cuando se tienen regímenes opcionales.

Conforme a la organización jurídica adoptada y a las actividades, se tiene el encuadre impositivo que
puede ser por el régimen general o el simplificado. Si un contribuyente se inscribe en el régimen general
debe saber que debe inscribirse en el impuesto a las ganancias, en IVA, en autónomos (previsional),
ingresos brutos; pero si el contribuyente se inscribe en el régimen simplificado no debe presentar DJ
mensuales, solo debe abonar mensualmente una cuota que abarca la parte impositiva y previsional.

RÉGIMEN GENERAL

 Inscripción en IVA: Puede ser no alcanzado, exento, responsable inscripto o monotributista.

Se debe analizar si la actividad a desarrollar está exenta en IVA o no, porque si está exenta, para el pago
de monotributo no influye, pero si para el responsable inscripto.

 Inscripción en Ingresos Brutos: Contribuyente local (pudiendo o no haber un régimen simplificado)

o de convenio multilateral.

Se debe analizar si la actividad está gravada o no y si se tiene sustento territorial o no, que este sustento
va a estar dado por los ingresos y gastos. Si estoy frente a una actividad exenta en IVA se debe analizar si
conviene el régimen general o simplificado, teniendo en cuenta que en el régimen general se pueden
deducir los gastos de la base imponible, pero en el régimen simplificado los gastos son asumidos por el
contribuyente en su totalidad.

Aspectos Impositivos y Previsionales

Explotación Sociedad de Hecho Sociedad Regular

Unipersonal
Ganancias La utilidad tributa en La sociedad no es sujeto de Son sujetos de
cabeza de la persona impuesto, la utilidad tributa en impuesto y están
humana. cabeza de cada uno de los socios gravados a una tasa
(como renta de 3º categoría). escalonada y
A mayor cantidad de socios menor progresiva.
posibilidad de pagar impuesto. Se deduce por socio
Cada socio debe pagar autónomos. gerente, debe estar en
acta o contrato.
IVA Sujeto de impuesto Sujeto de impuesto Sujeto de impuesto
ISIB Sujeto de impuesto. Sujeto de impuesto. Sujeto de impuesto.
Verificar inclusión en Verificar inclusión en régimen
régimen simplificado. simplificado.
Bienes Sujeto de impuesto. Sujeto de impuesto. Sujeto de impuesto.
Personales
Monotributo De cumplir con No puede inscribirse dentro del No pueden incluirse las
requisitos pueden ser régimen simplificado. SRL y sociedades por
contribuyentes del acciones.
régimen simplificado.

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Tratamiento previsional de accionistas y directores de SA y gerentes de SRL

Director o Gerente Sin relación de dependencia Obligado a autónomos

(sea o no accionista o socio) (aun cuando no perciba Art. 2 inc. b) Ley 24.241
remuneración) Para que estén obligados a
pagar autónomos deben trabajar
en la sociedad.
Con relación de dependencia Obligado a autónomos
Accionista o Socio Sin relación de dependencia Se encuentra fuera del sistema
No director/gerente integrado de jubilaciones y
pensiones.
Con relación de dependencia Obligado a autónomos: Si es
integrante de una sociedad
compuesta por parientes hasta el
2º grado de parentesco o si es
soco o accionista igualitario o
mayoritario.
Obligado a relación de
dependencia: Si es socio o
accionista minoritario.
Otras actividades no Sin relación de dependencia Obligado a autónomos.
especificadas

Se debe tener en cuenta que existen actividades en las cuales no es obligatorio el pago de autónomos,
pero eso no quiere decir que no se pague. Por ejemplo, la locación de inmuebles, si el contribuyente solo
presta ese servicio no esta obligado a pagar autónomos, pero puede pagarlo.

En cuanto al IVA, se le da la exención al director o gerente por la actividad de director/gerente, pero no por
cualquier otra actividad que lleven a cabo.

 Puede pasar que un socio esté obligado a pagar autónomos y que sea responsable inscripto y que
esté exento en IVA.
 Puede que el socio esté como relación de dependencia prestando servicios técnicos o
administrativos. Cuando se emite el recibo, no se descuenta jubilación porque paga autónomos.
 Puede que ejerza su profesión laboral, teniéndose dos posibilidades: que sea responsable inscripto
o monotributista.

Se debe tener en cuenta que surge la incompatibilidad de que una misma persona sea responsable
inscripto por todas las actividades o que sea monotributista por todas las actividades. Si tengo una
actividad exenta en IVA, se debe analizar qué conviene si el régimen general o simplificado.

Se debe tener en cuenta que en este caso hay multiplicidad, donde se deberá abonar autónomos por su
actividad de director y además por su profesión, es decir que deberá pagar dos veces. Para abonar
autónomos se debe analizar la categoría en función de los ingresos brutos anuales y de las actividades.

Clasificación de pequeños contribuyentes

 Trabajador independiente (pequeño contribuyente): abona la cuota integrada en función de la

actividad que realiza.
 Integrantes de cooperativas de trabajo: los integrantes de las cooperativas pueden ser
monotributistas, pero las cooperativas no.
 Monotributo unificado: es para provincia de Buenos Aires, donde se unificó monotributo con
ingresos brutos.
 Trabajador independiente promovido.
 Monotributo social

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RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Es un régimen simplificado, unificado y optativo:

 Simplificado: No se deben presentar DJ (antes se hacían DJ informativas), se abona una cuota

mensual y solo se debe analizar si corresponde seguir en esa categoría, recategorizar o la
exclusión para pasar a ser responsable inscripto.
 Unificado: La misma cuota abarca impuesto nacionales y el impuesto previsional; teniendo en
cuenta que ingresos brutos va por fuera, salvo que se tenga el monotributo unificado de la provincia
de Buenos Aires.

Conceptos que lo componen: impuesto a las ganancias, IVA y sistema previsional.

Emitirá factura C, si exporta emite factura E, la cual no deduce IVA al cliente.

 Optativo: Se elige si se adhiere o no.

Sujetos

 Personas humanas: venta de cosas muebles, obras, locaciones y/o prestaciones de servicios,
actividad primaria (se categoriza solo por IIBB)
 Sucesiones indivisas: continuadoras de sujetos adheridos al monotributo.
 Integrantes de cooperativas de trabajo.

No pueden inscribirse:

 Sociedades regularmente constituidas.

 Actividades de dirección, administración y conducción de sociedades por esa actividad (si tienen
otra actividad pueden estar como monotributista por la otra actividad).
 Cualquier tipo de sociedad.
 Quienes sean responsables inscriptos por otras actividades (incompatibilidad).

Condiciones y requisitos para ser monotributista

 No superar ingresos brutos en el año, dependiendo si se venden bienes o se prestan servicios. Si

se prestan servicios no se debe superar los ingresos de la categoría H y si es venta de bienes no
se debe superar la categoría K ($11.379.612,01). Si un contribuyente vende bienes y presta
servicios, el monto total de sus ingresos no debe superar a la categoría H ($7.996.484,12).
 No superar el resto de las magnitudes físicas, conocidas como parámetros.
 No superar precio máximo de venta unitario $85.627,66.
 No realizar importaciones de bienes o servicios vinculados con la actividad.
 No tener más de 3 actividades o unidades de explotación.
Suponiendo que se trabaja en relación de dependencia, se trabaja de forma independiente como
abogado y como contador, y además tiene un auto que lo trabaja otra persona con UBER: y
teniendo en cuenta que no se pueden superar las actividades o unidades de explotación en forma
conjunta.
 Trabajo en relación de dependencia: no cuenta como actividad.
 Trabajo independiente abogado: Se tiene la actividad 1, que sería la primera fuente.
 Trabajo independiente contador: Se tiene la actividad 2, que sería la segunda fuente.
 Auto que lo trabaja un tercero: Se tiene la unidad de explotación 1, que sería la tercera
fuente.
En el caso en que este contribuyente ponga un auto más o si pone una librería o cualquier otra
actividad, quedaría excluido.

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Compatibilidades e incompatibilidades:

 Condición de monotributo es compatible con:

 El desempeño de actividades en relación de dependencia.
 La percepción de prestaciones en concepto de jubilación o pensión.
La parte previsional no se ingresa en la cuota del monotributo.

 La condición de monotributo es incompatible con:

 El desarrollo de alguna actividad por la cual el sujeto conserve su carácter de responsable
inscripto en IVA.
Si ya está inscripto lo que puede hacer es darse de baja e inscribirse como monotributista, pero no
conviven ambos regímenes.

Composición de la cuota:
 Cuota obligatoria: En principio es la parte impositiva de IVA y ganancias en función de la categoría,
e incluye la obra social y el aporte a SIPA.
 Cuota optativa: Comprende a la obra social por cada adherente voluntario de su grupo familiar
primario.
Actualmente las obra sociales no aceptan monotributistas.

Sujetos eximidos de ingresar cotizaciones al régimen de la seguridad social:

 Profesores universitarios que por esa actividad se encuentran obligatoriamente afiliados a uno o
más regímenes provinciales para profesionales.
 Menores de 18 años.
 Sujetos bajo relación de dependencia.
 Jubilados por leyes anteriores al 07/1994 (Nº 18.037 y 18.038).
En caso contrario, si debe abonar la cuota de seguridad social pero puede optar por no abonar la
parte correspondiente a obra social.
 Locadores de bienes muebles y/o inmuebles (e tanto a tales fines no se encuentren organizados en
forma de empresa).
Si la única actividad es la locación no está obligado a abonar la parte de seguridad social (lo mismo
que autónomos).
 Sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos adheridos al régimen que opten por la
permanencia del mismo.

Parámetros a tener en cuenta:

1. Ingresos brutos:

Comprende a los ingresos que se facturan de forma anual, comprende a los impuestos nacionales,
excepto el impuesto interno a los cigarrillos, el impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos y el
impuesto sobre los combustibles líquidos y el gas natural.
Son los ingresos brutos obtenidos durante los 12 meses anteriores al momento de la categorización
vinculados con la actividad inscripta en el régimen simplificado.
No se considera ingreso bruto a aquel derivado de la realización de bienes de uso cuya vida útil supere los
2 años y en tanto no hayan permanecido en el patrimonio por lo menos 12 meses desde la fecha de
habilitación del bien.
Actividad primaria y prestación de servicios: sin local fijo se categorizará exclusivamente por el nivel de
ingresos brutos.

2. Superficie afectada:

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Se aplica únicamente en zonas urbanas o suburbanas con más de 40.000 habitantes, la AFIP puede
modificarlo.
Debe considerarse solo el espacio físico del local o establecimiento destinado a la actividad, en
consecuencia, no corresponde considerar afectada la superficie construida o descubierta en la que no se
realice la actividad (por ejemplo, depósitos, estacionamientos, jardines, etc).
La RG 2746/2010 art. 13 inc. a enumera quienes son los sujetos que no deben considerar el parámetro
superficie para categorizarse: playas de estacionamiento, garajes, lavaderos de automóviles, servicios de
diversión y esparcimiento (billar, pool y bowling).
Cuando en el mismo local o establecimiento se desarrollen actividades (en forma simultánea o no) más de
un titular, cada uno de ellos debe considerar únicamente la proporción de la superficie que utiliza, del
mismo modo respecto de la energía eléctrica consumida y el alquiler soportado. Por ejemplo, los
supermercados de barrio que tienen el local “subdividido”.
Art. 23 DR: No se admitirá más de un responsable por un mismo local o establecimiento excepto cuando
los pequeños contribuyentes desarrollen las actividades en espacios físicamente independientes,
subdivididos de carácter autónomo o se verifique la situación prevista en el inc. b).

3. Energía eléctrica:

Deben considerarse las facturas vencidas durante los 12 meses anteriores a la categorización.
Si para el desarrollo de la actividad no utiliza energía eléctrica (trabajos a domicilio) no se considera este
parámetro.
La RG 2746/2010 art. 13 inc. b) enumera quienes son los sujetos que no deben considerar el parámetro:
expendio de helados, explotación de kioscos y similares.
Cuando la actividad la desarrolle en la casa habitación y no pueda separarse el consumo de energía
eléctrica, por existir un solo medidor se aplica una presunción que admite prueba en contrario:
 Para comercios, profesiones y oficios con bajo consumo: 20% a la actividad gravada y 80% a
consumo particular.
 Para industrias, profesiones y oficios con alto consumo: 90% a la actividad gravada y 10% al
consumo familiar.

4. Alquileres devengados (alquileres pagados):

Se refiere a inmuebles en que se desarrolla la actividad por la que el pequeño contribuyente adhirió al
régimen, comprende toda contraprestación en dinero o especie derivada de la locación, uso, goce o
habitación del inmueble, así como importes correspondientes a los complementos como las mejoras de los
inquilinos, contribución directa o territorial, gravámenes y gastos tomados a su cargo y el importe abonado
por el uso de muebles y otros accesorios o servicios que suministre el propietario.
En el de iniciación de actividades deberá considerarse lo que se hubiere pactado en el contrato de
locación.

Precio unitario de venta: A partir de la modificación de la Ley 25.865 ha dejado de ser un parámetro para
convertirse en una pauta fija que habilita la posibilidad de ser o no monotributista. El precio a considerar es
el máximo de contado de cada unidad del bien vendido u ofrecido.

A los fines de la categorización deberán considerarse:

 Cuando el sujeto para el desarrollo de la actividad utiliza de forma NO simultanea dos o más
unidades de explotación, se deberá considerar el local o establecimiento de mayor superficie, la
mayor energía eléctrica consumida y monto mayor de los alquileres devengados. Si se deberán
sumar los ingresos brutos obtenidos.
 Si un mismo sujeto tiene dos unidades de explotación o más que las utiliza de forma simultánea
deberá sumarse la superficie afectada, la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados.
Inscripción en el régimen simplificado

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Inicio de actividades

Adhesión momento 1 Adhesión momento 2 Adhesión momento 3

Momento 1 (inicio de actividad): Deberá encuadrarse dentro de la categoría que le corresponda de

acuerdo con la superficie afectada a la actividad o el monto de alquiler según el contrato. De no encontrar
estas referencias se deberá hacer una estimación razonable.
En función a esto se debe inscribir en una categoría, y luego se debe analizar si se debe recategorizar o
no.
Si a la fecha de recategorización ya se cumplieron 6 meses de actividad, anualizando los parámetros
mediante una estimación (presunción por ejemplo si hace 7 meses inicio actividad se dividen los
parámetros por 7 y se multiplica por 12 para anualizar); pero esta presunción no puede llevar a la
exclusión del régimen, por lo que se recategoriza tomando la categoría más alta y cumplido el año se
analiza si queda en el régimen o si se excluye.
Si a la fecha de recategorización se cumplieron 4 meses de actividad no se puede recategorizar, se debe
esperar a la próxima fecha y analizar si corresponde o no.

Momento 2 (hasta los 12 meses de iniciada la actividad): El contribuyente anualiza los ingresos brutos
obtenidos, los alquileres devengados, la energía eléctrica y la superficie afectada en los meses
transcurridos para determinar la categoría en la cual encuadra.
Estaba como responsable inscripto, pero al cumplir con las condiciones para ser monotributista decide
cambiar de régimen, ya sea por mal asesoramiento o por conveniencia del momento.
Suponiendo que hace 6 meses se inició la actividad, se debe anualizar todos los parámetros para poder
inscribirse; y se analiza la categoría que corresponde.

Momento 3 (transcurrieron 12 meses o más de iniciada la actividad): Se consideran los ingresos brutos, los
alquileres devengados, la energía consumida, la superficie afectada, todo acumulado en los últimos 12
meses anteriores a la inscripción.

Recategorización
Una vez que se procedió a la inscripción se debe tener en cuenta la recategorización.
 La recategorización solo debe efectuarse cuando se cambie de categoría (superior o inferior).
 Se efectúa a la finalización de cada semestre calendario, aun en los casos de inicio de actividades.
 Se computan los ingresos acumulados, la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados
en los 12 meses inmediatos anteriores a la finalización de cada semestre (enero-junio y julio-
diciembre) y la superficie afectada a la actividad a esa fecha.
 La recategorización produce efectos a partir del segundo mes inmediato siguiente del ultimo mes
del semestre respectivo.
Se efectúa ingresando con clave fiscal a la página de AFIP.
Es decir, que la recategorización se realiza 2 veces al año: en julio por los meses de enero a junio y la
recategorización es a partir de agosto; y en enero por los meses de julio a diciembre y la recategorización
es a partir de febrero.
Cabe diferenciar que la recategorización es semestral pero lo que se tiene en cuenta para la
recategorización son los parámetros de los 12 meses anteriores. Por ejemplo, en la recategorización de
julio 2024 se debe tomar los parámetros desde julio 2023 a junio 2024; la cual tiene efecto a partir de
agosto (se paga la nueva cuota desde agosto).

Pago de impuesto
Se paga mensualmente, hasta el día 20 o día hábil de cada mes calendario (pago adelantado). En el caso
de inicio de actividades se deberá efectuar el primer pago mensual a partir del mes de adhesión,
pudiéndose efectuar hasta el último día de dicho mes.

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Es decir que, por ejemplo, para el pago del mes de octubre se tiene hasta el 20 de octubre; y no se puede
dividir el pago, es decir que se abona el pago total.
Debe abonarse aun cuando no se realicen actividades ocasionalmente y también los meses de cese y
renuncia.
A partir de las categorías F a K están obligados a aceptar débito. Los monotributistas no pagan comisiones
por el uso del POS para cobrar con tarjeta de débito ni alquiler del dispositivo por 2 años.

Formas de pago:
 Transferencia electrónica de fondos (VEP) según la RG 1778/2004.
 Débito automático mediante utilización de tarjeta de crédito según RG 1644/2004.
 Débito en cuenta a través de cajeros automáticos según RG 1206/2002.
 Débito directo en cuenta bancaria.
 Cualquier otro medio de pago electrónico.
Las adhesiones al débito directo son solicitadas hasta el día 20 de cada mes, tendrán efecto a partir del
mes inmediato siguiente.
Podrán solicitar sin costo la apertura de una Caja de Ahorro Fiscal en cualquier sucursal o en la casa
central del BNA.

Beneficio por buen comportamiento

Consiste en el reintegro de una cuota mensual del impuesto integrado (no comprende el componente
previsional) y se aplica a los sujetos que cumplan con las siguientes condiciones en forma recurrente:
 Que hubieran cumplido en tiempo y forma con el ingreso del impuesto integrado y de las
cotizaciones previsionales, de corresponder, por los 12 meses calendario.
 Que realicen los pagos mediante débito automático en cuenta bancaria o tarjeta de crédito.
 Que hubieran cumplido con las obligaciones formales y materiales pertinentes.
Es decir que, si pagué los 12 meses, en enero me devuelven lo que pagué por un mes de impuesto
integrado que corresponde al impuesto a las ganancias y al IVA.
El reintegro será efectuado automáticamente mediante la acreditación en la cuenta adherida al servicio o
en la correspondiente tarjeta de crédito respectiva.
En los casos de inicio de actividades, procederá en un 50% siempre que las cuotas ingresadas en tiempo
y forma fueran entre 6 y 11, ambas inclusive.

Baja del régimen simplificado

1) Cese de actividad: No seguirá realizando la actividad por la que se inscribió en el régimen. deberá
dar la baja desde la pagina de AFIP completando el formulario 420/T “baja de
impuestos/regímenes”. Puede reingresar cuando lo desee.
Cuando lo decide el contribuyente porque no se tienen más ingresos, por ejemplo, una heladería
que no tiene ingresos durante 6 meses puede dar la baja por no tener ingresos y cuando se vuelva
a desarrollar la actividad se realiza el alta nuevamente.

2) Renuncia o exclusión: Decide renunciar al monotributo para inscribirse en el régimen general.

Deberá dar la baja desde la página de AFIP completando el formulario 420/T “baja de
impuestos/regímenes” e inscribirse en impuestos correspondientes (IIGG; IVA, etc). No puede
reingresar al monotributo hasta que hayan transcurrido 3 años calendarios desde la solicitud de
renuncia.
Entendiendo a la renuncia como la voluntad de pasar del régimen simplificado al general; y la
exclusión se entiende como el pase del contribuyente del régimen simplificado al general por no
cumplir con los parámetros del monotributo, no se hace referencia a la exclusión de oficio. Por
ejemplo, se superan los ingresos máximos permitidos. Se sugiere que el contribuyente realice la
renuncia y no la exclusión, porque AFIP dispuso que si los responsables inscriptos adquieren
bienes o servicios a monotributistas, le deben retener y controlar lo que les facturan durante 12
meses. Es decir, que por cada pago el responsable inscripto debe controlar que por los pagos que

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 le efectúa no se excluya del monotributo. Si el responsable inscripto detecta que, con sus pagos, el
monotributista excede a los ingresos brutos de la categoría H, tiene la obligación de retener IVA y
ganancias, alertando a la AFIP; a su vez para que esta retención no sea un costo para el
monotributista debe inscribirse en el régimen general. Cuando un monotributista factura a un
responsable inscripto, de forma indirecta el responsable controla que el monotributista cumpla con
los parámetros.
Cuando se produce la exclusión que no es de oficio, es recomendable que el monotributista
“renuncie” al régimen simplificado así cuando vuelva a cumplir con los parámetros pueda volver al
régimen con el régimen puente. Si es una exclusión de oficio, no se puede acceder al régimen
puente.

3) Baja automática: La AFIP puede disponer la baja automática ante la falta de ingreso del impuesto
integrado y/o de las cotizaciones previsionales fijas, por un periodo de 10 meses consecutivos.
Para reingresar debe regularizar la deuda.
Se produce al no pagar por 10 meses de forma consecutiva. Si el contribuyente quiere volver al
régimen puede hacerlo, pero debe abonar lo adeudado más intereses, teniendo en cuenta que se
puede acceder a un plan de pagos.

En aquellos casos en que se produzca el cese de actividad, o la renuncia o exclusión del régimen o
cuando se modifiquen datos informados, se realizará mediante transferencia electrónica de datos a través
del sitio web de AFIP ingresando con clave fiscal al sistema registral y accediendo a la opción registro
tributario.
Si el contribuyente renuncia o queda excluido, y pasa a tributar por el régimen general, si quiere volver al
régimen simplificado debe esperar 3 años. La única forma de no esperar es por cese de actividad o baja
automática.

Prorroga
Paga poder abonar una prorroga se debe abonar por la pagina de AFIP, mediante la cuenta corriente
donde se tilda y se genera un VEP que se puede abonar por homebanking.

Exclusiones
 No supere el límite máximo establecido para la categoría H en el caso de presetaciones o
locaciones de servicios o para la categoría K cuando se trata de venta de cosas muebles, en los
últimos 12 meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso bruto.
 Los parámetros físicos o el monto de alquileres devengados superen los máximos establecidos
para la categoría H.
 Se derogó el requisito de solicitar reemplazo dentro de los 30 días sobre la cantidad mínima de
empleados.
 Que no supere el precio máximo unitario para el caso de venta de cosas muebles.
 Que realicen importaciones de cosas muebles y de servicios vinculadas con la actividad.
 Realicen más de 3 actividades o tengan más de 3 unidades de explotación.

Muchas exclusiones AFIP las determina de oficio porque los gastos superan los ingresos declarados, por
los cuales los contribuyentes deben tener precauciones con sus gastos, donde el fisco se focaliza hoy en
día al cruzar datos con los sistemas.

También se debe tener en cuenta que si el contribuyente pasa el límite por lo facturado pero fue un error
de facturación, al hacer una nota de crédito baja la base imponible y no queda excluido.

La compra de un rodado puede ser motivo de exclusión, porque si el monotributista no puede justificar los
ahorros, es decir que si no pueden justificar los fondos se excluye.

En pandemia se habían suspendido las exclusiones, pero después se reactivaron nuevamente.

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Reingreso al régimen simplificado: Rentas que se imputan por lo percibido vs rentas que se imputan por lo
devengado

Prestación profesional (médico) que al 31/12/2023 se encontraba inscripto en IVA, IIGG y autónomos.
Dicho individuo facturó durante el año calendario PF 2023 por $2.251.000 quedando pendiente de cobro
$252.000. Dado que el profesional se encuentra dentro de los parámetros, ha adoptado en enero 2023
incorporarse al monotributo dándose de baja del régimen general en diciembre 2023.
En consecuencia, el importe de $252.000 se cobró durante marzo 2024 que no deberá ser considerado
para recategorización. Adicionalmente, dicha suma no deberá ser tomada en cuenta en la liquidación del
IG correspondiente a PF 2023 ya que no habían sido percibidos.

Conclusión: Si bien el tratamiento expuesto produce un ahuecamiento en la base imponible del IG y del
RS, se da porque el mismo obedece a la metodología de imputación de ingresos consagrada para el IG
mediante lo percibido por la cuarta categoría.

Como iba por lo percibido en el régimen general no lo tributó, pero ahora con el cambio de régimen como
esto ya se facturó y va por lo facturado (devengado) no se debe tributar, entonces cuando se pasa del
régimen general al simplificado se puede producir un ahuecamiento de la base imponible, ya que se tiene
cierto monto sin tributar.

Facturación

RECEPTOR
Consumidor Monotributist Responsable Exportador Turista del
final / exento a inscripto extranjero
EMISOR Responsable B A A E BoT
inscripto
Monotributist C C C E C
a o exento

Desde el 2021, las facturas que emita un responsable inscripto a un monotributista deben contener la
leyenda “El crédito fiscal discriminado en el presente comprobante solo podrá ser computado a efectos de
régimen de sostenimiento e inclusión fiscal para pequeños contribuyentes de la Ley Nº 27.618”

Los responsables inscriptos le facturaban factura B a los monotributistas, pero al surgir el régimen puede,
se debe emitir factura A con la leyenda mencionada. Porque si el monotributista queda excluido del
régimen simplificado no podría tomarse el IVA.

La factura E se emite sin IVA.

Régimen puente permanente al régimen general

 Quien puede acceder al régimen puente: monotributistas excluidos y monotributistas que quieran
renunciar voluntariamente al régimen.
 Podrán utilizar el beneficio siempre que sus ingresos brutos no superen el 50% del limite de ventas
totales anuales previstas para la categorización como microempresas de acuerdo con la actividad
desarrollada.
 Se puede acceder a este régimen a partir del 01/01/2022.

Muchas veces en lugar de retener, el responsable inscripto “amenaza” con no abonar, porque puede
resultar perjudicado.

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Beneficios del régimen (si al monotributista no le emiten FC A no puede gozar de estos):

1. Reducción del saldo técnico del IVA: Se aceptan las facturas de los últimos 12 meses a partir de la
fecha de exclusión o renuncia por la compra de bienes, locaciones o prestaciones de servicios en
la medida que estén vinculados con la actividad por la que se declara el impuesto.
Reducción del saldo técnico (diferencia entre CF y DF) del 50% para el año 1, luego 30% para el
año 2 y10% para el año 3. Esta opción se tiene que solicitar por medio del sistema registral y se
aplica a partir del primer periodo fiscal del año calendario siguiente al de la renuncia.
Este beneficio no aplica para aquellos que AFIP detecte y pase a responsable inscripto de oficio.

2. Deducción del monto facturado en los últimos 12 meses para IG: Se podrá deducir como gasto el
monto de lo facturado en los últimos 12 meses anteriores a la fecha en que la exclusión o renuncia
por las compras de bienes, locaciones o prestaciones de servicios cuya deducción hubiera
resultado imputable al periodo fiscal al que hubieran pertenecido dichos meses. En la medida que
se hubieren encontrado vinculadas con la actividad por la que se declara el impuesto.

Implicancias en el impuesto a las ganancias para los adquirentes de bienes y servicios que presta
el pequeño contribuyente considerado proveedor no recurrente

 Proveedor Monotributista Recurrente: Los gastos provenientes de tales transacciones resultarán

deducibles por el comprador o prestatario sin limitación alguna cuando se hayan realizado en el
ejercicio fiscal mas de 23 operaciones para la venta de cosas muebles o más de 9 operaciones
para las prestaciones de servicios.

 Proveedor Monotributista NO Recurrente: Solo podrán computar en su liquidación de impuesto a

las ganancias las operaciones realizadas con un mismo sujeto proveedor hasta un total del 2% y
hasta el 8% respecto del conjunto de proveedores. Estos porcentajes se aplican sobre el total de
compras, locaciones o prestaciones correspondientes a un mismo ejercicio fiscal.

Para que el responsable inscripto pueda deducir los gastos pagados a monotributistas debe tratarse de
monotributistas recurrentes (23 operaciones por compra de bienes o 9 por servicios); y si son no
recurrentes se debe hacer un análisis:

1º Debo saber el monto total por compras de bienes y locaciones o prestaciones de servicios pagados a
responsables inscriptos y monotributistas.
2º Calculo el 2% y el importe resultante lo comparo con el monto total facturado por cada monotributista no
recurrente; que a su vez no debe superar el 8% de las compras totales.

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RG 5411/2023: Dispone que se prorroga el pago del impuesto integrado (componente impositivo) de la
obligación mensual correspondiente a los periodos septiembre, octubre noviembre y diciembre 2023 y
enero y febrero 2024, que corresponda a los inscriptos en RS y que se encuentren encuadrados en las
categorías A, B, C y D, deberá ingresarse en las siguientes fechas:

Periodo: Sept – Oct 2023 20/03/2024

Nov – Dic 2023 22/04/2024
Ene – Feb 2024 20/05/2024

La gran mayoría no quiso posponer el pago para que luego no se acumule; para esto los contribuyentes
generaron el VEP por el total.

Régimen de pequeño contribuyente trabajador independiente promovido

 Será de aplicación a los trabajadores independientes que necesiten de una mayor promoción de su
actividad para lograr su inserción en la economía y el acceso a la igualdad de oportunidades.
 Deberán pagar la cuota de inclusión social que reemplaza a la obligación mensual de ingresar la
cotización previsional: La cuota de inclusión social computa para la jubilación.
 Pueden acceder a prestaciones de obra social.
 Están exentos del pago de impuesto integrado.

Requisitos:
 Mayores de 18 años.
 Desarrollar exclusivamente una actividad independiente.
 No realizar importaciones.
 No poseer local o establecimiento estable (salvo casa habitación).
 Que la actividad sea la única fuente de ingresos, no pudiendo ser jubilado, pensionado, empleado
dependiente ni percibir otros ingresos, excepto planes sociales.
 No poseer más de 1 unidad de explotación.
 No ser empleador.
 No ser contribuyente del impuesto sobre los ingresos personales. En el 2023, el total de bienes
valuados al 31/12/2022 no puede superar los $11.282.141,08.
 No realizar en el año calendario con un mismo sujeto más de 6 operaciones y éstas no deben superar
los $4.000 de forma individual.
 Deben encuadrar en la categoría A, es decir que en los últimos 12 meses anteriores no se deben
haber obtenido ingresos superiores a esta categoría.
 Siendo graduado universitario, no pueden haber pasado más de 2 años desde la fecha de expedición
del título. El titulo no puede ser de una universidad privada.

Cuota de inclusión social: Consiste en el pago a cuenta de las cotizaciones previsionales aplicables a los
sujetos del RS.
 Se determinó el 5% de los ingresos brutos mensuales que perciba por su actividad, que se abonará
hasta el día 20 de cada mes y se imputará a la cancelación de los aportes sustitutivos
correspondientes a los meses del año calendario en curso, comenzando por el más antiguo. El 5% se
calcula sobre el monto total de las operaciones facturadas durante el mes anterior al pago.
 Cuando la cantidad de meses cancelados en el año sea inferior a aquellos a los que el trabajador
independiente permaneció en el régimen, podrá ingresar las cotizaciones correspondientes a los
meses faltantes hasta el 20 de enero inclusive, inmediato siguiente a la finalización de cada año
calendario y en forma optativa podrá adherirse el contribuyente y su grupo familiar primario a la obra
social.
 Decreto 444/2023: A partir del 05/09/2023, desde la inscripción y hasta 3 años, se va a pagar el 1% de
cuota de inclusión social (en lugar del 5% que se venia pagando). se fija en 25% el aporte mensual al
sistema previsional, con lo que se deberá pagar el 1% de lo facturado en el mes anterior o el tope del

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 25% del aporte a SIPA. Luego de 3 años la cuota aumentará a 2,25% de los ingresos brutos
mensuales.

Cuando el contribuyente no cumpla con las condiciones para permanecer en el régimen, el trabajador
independiente promovido quedará alcanzado desde ese momento por el régimen simplificado para
pequeños contribuyentes o por el régimen general de impuesto y de los recursos de la seguridad social.
En cuyo caso, no podrá ejercer nuevamente la opción de adhesión a este régimen hasta que hayan
transcurrido 2 años calendario desde su exclusión o renuncia, según corresponda y vuelva a cumplir con
las condiciones para dicha adhesión.

Monotributo Social
El monotributo social comprende aquellas actividades que son productivas, actividades de servicios o
actividades comerciales que realizan las personas que se encuentren en estado de vulnerabilidad social
no pudiendo insertarse en la economía formal.
La inscripción se realiza por el Registro Nacional de Efectores sin recurrir a la AFIP.
Se encuentran exentos del impuesto integrado.
Abonarán hasta el día 20 de cada mes solamente una cuota mensual equivalente al 50% de la obra social,
optando por una obra social al registrarse teniendo las mismas prestaciones que los sujetos adheridos al
régimen de monotributo general.
El sistema de jubilación se considerará periodo ingresado el tiempo que se encuentre inscripto en el
registro.

Características:
 Las personas humanas y proyectos productivos emitirán factura C.
 Permanecen en el régimen mientras dure su situación de vulnerabilidad social.
 Se producirá la exclusión de la obra social si el contribuyente no abona 3 cuotas consecutivas o 5
cuotas alternadas.

Quienes se pueden inscribir:

 Cuando se realice una única actividad económica de forma independiente.
 Quien trabaje en relación de dependencia y el salario bruto es inferior a una jubilación mínima.
 Quien forma parte de una cooperativa de trabajo con un mínimo de 6 asociados.

Requisitos:
 Contar con un ingreso bruto anual inferior a categoría A.
 Ser propietario de hasta 2 bienes inmuebles siempre que uno de ellos se encuentre afectado al
emprendimiento.
 Ser propietario de hasta 3 bienes registrables.
 No se profesional universitario en ejercicio de la profesión como actividad económica.
 No ser empleador ni titular de acciones o cuotas partes de sociedades comerciales.
 Contar con ingresos que provengan solo de actividad económica declarada.

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