FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADEMICA
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EL IGV – IMPOSICIÓN AL CONSUMO Y FORMAS DE IMPOSICIÓN
AUTORES:
SEA POMA ELVIS FRANK
ASINATURA:
TRIBUTACION
DOCENTE:
JOE OMAR ALGALOBO CHAVEZ
LIMA
2025-1
Contenido
1. Introducción........................................................................................................... 3
2. Origen y evolución del IGV.................................................................................... 4
3. Marco legal y principios tributarios........................................................................4
4. Estructura y dinámica del IGV............................................................................... 5
5. Reformas recientes del régimen del IGV...............................................................6
6. Ejemplos de Casos Prácticos del IGV........................................................................6
Caso práctico 1: Venta de bienes.............................................................................. 6
Caso práctico 2: Prestación de servicios...................................................................7
Caso práctico 3: Importación de bienes....................................................................7
7. Conclusiones............................................................................................................ 8
REFERENCIAS BIBLIOGRÀFICAS:.................................................................................... 9
1. Introducción
El Impuesto General a las Ventas (IGV) representa uno de los tributos más importantes
dentro del sistema fiscal peruano y es, sin duda, una de las principales fuentes de
ingresos para el Estado. Este impuesto indirecto se aplica sobre el consumo de bienes y
servicios, y su característica principal es que recae en última instancia sobre el
consumidor final, aunque es recaudado por los vendedores o proveedores a lo largo de
la cadena comercial. Su diseño técnico, basado en el valor agregado, garantiza que el
impuesto solo grave el incremento de valor en cada etapa del proceso productivo,
evitando así la doble tributación.
Actualmente, en el Perú, el IGV tiene una tasa del 18%, compuesta por un 16%
correspondiente al impuesto general y un 2% al Impuesto de Promoción Municipal. Esta
estructura ha sido ampliamente aceptada y utilizada como modelo en diversos países
debido a su simplicidad, eficiencia y capacidad de control fiscal. Además, su aplicación
transversal en diversos sectores económicos —desde la industria, el comercio y los
servicios, hasta las importaciones lo convierte en un impuesto de amplio alcance y gran
impacto.
El IGV no solo cumple un rol recaudatorio, sino que también incentiva la formalización de
los agentes económicos, ya que quienes se encuentran fuera del sistema tributario no
pueden acceder a los beneficios del crédito fiscal ni realizar operaciones comerciales
formales. A lo largo de los años, este impuesto ha evolucionado con el desarrollo de la
economía peruana y ha sido objeto de múltiples reformas normativas orientadas a
mejorar su eficiencia, ampliar su base tributaria y reducir la evasión.
El presente informe tiene como objetivo analizar el IGV desde una perspectiva integral:
su origen histórico, su marco legal y técnico, su estructura funcional, así como su
impacto económico y fiscal. Se desarrollarán también algunos casos prácticos que
permitirán visualizar su aplicación en la vida cotidiana de las empresas y consumidores.
Finalmente, se reflexionará sobre los principales retos que enfrenta este impuesto en un
contexto económico caracterizado por la informalidad y el uso creciente de herramientas
digitales.
2. Origen y evolución del IGV
El IGV tiene sus raíces en el Impuesto a los Bienes y Servicios (IBS), creado mediante el
Decreto Ley N.º 19620 en 1973 durante el gobierno del general Juan Velasco Alvarado.
Este impuesto tenía un enfoque limitado, ya que solo se aplicaba a las ventas en el nivel
de importación o producción. Posteriormente, en 1982, durante una etapa de reformas
estructurales del Estado, se reemplazó por el Impuesto General a las Ventas, con una
tasa inicial del 16%, mediante el Decreto Legislativo N.º 190.
Desde entonces, el IGV ha pasado por múltiples transformaciones, no solo en su tasa
que ha oscilado entre el 13% y el 19, sino también en su ámbito de aplicación, base
imponible y mecanismos de control. Su evolución refleja el esfuerzo del Estado por
adaptar el sistema tributario a los estándares internacionales y a las recomendaciones
de organismos como la OCDE y el FMI, que consideran al IVA (equivalente internacional
del IGV) como uno de los impuestos más eficientes en términos de recaudación (OCDE,
2020).
Además, el IGV peruano adoptó una estructura plurifásica no acumulativa, lo cual
significa que se aplica en cada fase del ciclo económico, pero solo sobre el valor
agregado, evitando tributar sobre impuestos ya pagados. Este diseño permite mayor
control fiscal y neutralidad económica.
Tal como señala Cornejo (2004), el IGV grava una manifestación indirecta de la
capacidad contributiva, es decir, el acto de consumo. De ahí que sea considerado un
impuesto justo en términos económicos, aunque con una carga regresiva desde la
perspectiva del gasto del consumidor, ya que afecta proporcionalmente más a quienes
tienen menos ingresos.
3. Marco legal y principios tributarios
La legislación que regula el IGV en el Perú se encuentra en el Texto Único Ordenado de
la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo N.º 055-99-EF, y sus normas
reglamentarias. Esta normativa establece las bases para la aplicación del impuesto, las
operaciones afectas, exoneradas e inafectas, así como los procedimientos para ejercer
el crédito fiscal.
Las operaciones gravadas con IGV incluyen:
La venta de bienes muebles en el país
La prestación o utilización de servicios
Los contratos de construcción
La primera venta de inmuebles por constructores
La importación de bienes
Existen, además, operaciones no gravadas, como ciertos arrendamientos, transferencias
gratuitas entre determinadas instituciones, o importaciones realizadas por organismos
internacionales.
El IGV responde a varios principios fundamentales del derecho tributario:
Legalidad: Ningún tributo puede exigirse sin una norma legal expresa.
Capacidad contributiva: El IGV grava el consumo como una manifestación
indirecta del ingreso.
Equidad horizontal: Se aplica de manera general a todos los consumidores.
Neutralidad: No distorsiona las decisiones económicas, ya que el productor
puede recuperar el impuesto pagado.
Transparencia: El impuesto debe ser visible en los comprobantes de pago.
Este marco legal busca garantizar una aplicación justa, predecible y controlada del IGV
en el país. No obstante, su eficacia depende también del grado de cultura tributaria de la
población y de la eficiencia de la administración tributaria (Cárdenas, 2012).
4. Estructura y dinámica del IGV
La estructura del IGV en el Perú contempla una tasa general del 18%, compuesta por
dos elementos:
16% del IGV propiamente dicho
2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
La base imponible está constituida por el valor de la operación, es decir, el monto
pactado entre las partes sin incluir el propio impuesto. Sobre esta base se calcula el
impuesto aplicable.
El IGV se declara y paga mensualmente. El sistema permite que los contribuyentes
deduzcan el crédito fiscal (IGV pagado en las compras) del débito fiscal (IGV cobrado en
las ventas), lo que da como resultado el monto final a pagar. Este diseño lo convierte en
un impuesto neutro, ya que el impuesto no representa un costo para el productor.
Este sistema es altamente eficiente en términos de recaudación, pero también presenta
vulnerabilidades. La informalidad, la subvaluación de operaciones, y la no emisión de
comprobantes electrónicos son prácticas comunes que afectan su efectividad.
Según Campos (2020), la correcta gestión del IGV no solo influye en el cumplimiento
tributario, sino que tiene un impacto directo en la liquidez de las empresas, ya que el mal
manejo del crédito fiscal puede generar pagos innecesarios o sanciones administrativas.
5. Reformas recientes del régimen del IGV
El sistema tributario peruano ha experimentado una serie de reformas normativas
recientes destinadas a optimizar el cumplimiento del IGV y fortalecer la fiscalización por
parte de la SUNAT. Entre los cambios más destacados se menciona lo siguiente:
Modificación del artículo 19 de la Ley del IGV e ISC: Desde marzo de 2022, ya no
es necesario presentar copia autenticada por la Aduana para sustentar el crédito
fiscal por importaciones. Basta con la constancia de pago electrónica emitida por
la SUNAT (Santibañe, 2022).
Actualización del artículo 78 del Código Tributario: Se faculta a la SUNAT para
emitir órdenes de pago en caso de omisión tributaria detectada a través de
registros electrónicos.
Digitalización del sistema tributario: Desde noviembre de 2022, la emisión de
comprobantes electrónicos es obligatoria para la mayoría de los contribuyentes.
Esto ha permitido reducir significativamente la evasión tributaria.
Criterios de complejidad en procesos tributarios: Se ha establecido que la SUNAT
y el Tribunal Fiscal deben considerar la complejidad del caso al evaluar demoras
o procesos judiciales que involucren el IGV.
Estas reformas buscan adaptar el sistema tributario a las exigencias del mundo digital y
reducir las prácticas evasivas que afectan la recaudación del Estado.
6. Ejemplos de Casos Prácticos del IGV
Caso práctico 1: Venta de bienes
La empresa "TechGlobal SAC" vende laptops por un valor neto de S/ 50,000.
IGV (18%) = S/ 9,000
Total, facturado: S/ 59,000
Si la empresa adquirió los equipos a S/ 35,000 + IGV (S/ 6,300), el IGV a pagar sería:
IGV ventas – IGV compras = S/ 9,000 – S/ 6,300 = S/ 2,700
Caso práctico 2: Prestación de servicios
El estudio contable "Contaplus" brinda un servicio de auditoría a una empresa por S/
10,000.
IGV = S/ 1,800
Total facturado: S/ 11,800
El cliente podrá usar ese IGV como crédito fiscal en su declaración mensual.
Caso práctico 3: Importación de bienes
Un emprendedor importa maquinaria por un valor CIF de S/ 100,000.
IGV a pagar en aduanas = S/ 18,000
Este monto será considerado como crédito fiscal en su próxima declaración
mensual si está en régimen general.
7. Conclusiones
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es uno de los pilares fundamentales del sistema
tributario peruano. Su diseño como impuesto indirecto, plurifásico y no acumulativo
permite que se aplique de forma eficiente en cada etapa de la cadena productiva, sin
generar sobrecostos para los contribuyentes formales gracias al mecanismo del crédito
fiscal. Además, cumple con principios tributarios esenciales como la legalidad, la
generalidad, la transparencia y la eficiencia.
Sin embargo, su efectividad se ve limitada por la alta informalidad del mercado peruano
y la falta de cultura tributaria en muchos sectores, lo que dificulta su recaudación y
favorece la evasión fiscal. Por ello, es fundamental seguir impulsando reformas que
simplifiquen los procesos tributarios y fomenten el uso de tecnologías como la
facturación electrónica.
También es importante que el Estado refuerce sus estrategias de fiscalización y
educación tributaria, promoviendo el cumplimiento voluntario. De este modo, el IGV no
solo podrá seguir siendo una herramienta clave para el financiamiento del gasto público,
sino también un instrumento que contribuya al desarrollo y la equidad en el país.
REFERENCIAS BIBLIOGRÀFICAS:
Campos, N. R. (2020). IGV justo y la liquidez en una empresa de servicios, Lima 2017.
INNOVA Research Journal, 5(1), 129–137.
Cárdenas, G. (2012). La cultura tributaria en un grupo de actividad económica
informal en Quito. Tesis de licenciatura.
Carranza, M., Morón, E., & Zárate, C. (2018). Economía para la gestión pública. Fondo
Editorial PUCP.
Cornejo, H. M. (2004). IGV, hipótesis de incidencia y hecho imponible. Foro Jurídico,
(03), 91–96.
OCDE. (2020). Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 2020.
[Link]
Rosales Gonzales, J. (2019). Pago del IGV y su incidencia en la liquidez de una
empresa comercial. Repositorio UIGV. [Link]
Santibañe Capella. (2022). Modificaciones a la Ley del IGV e ISC.
[Link]
SUNAT. (2023). Guía del IGV. [Link]
Congreso de la República del Perú. (1999). Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e
ISC – D.S. N.° 055-99-EF
