Informe de Lectura: Título IV del ISC (Ley 11-92) y

Reglamento No. 01-18

Universidad Dominicana O&M

Asignatura: Sistema tributario ll

Profesor: Eddy Díaz
Estudiante: [Emil Jiménez 22-SCTN-6-025]

Introducción

El presente informe tiene como finalidad exponer los aspectos fundamentales del Título IV
del Código Tributario de la República Dominicana (Ley 11-92) y del Reglamento No. 01-
18, que regula la aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Asimismo, se
analiza la presentación “Impuesto Selectivo al Consumo” como recurso didáctico
complementario para comprender la finalidad, estructura y alcance del ISC. Este análisis
busca profundizar no solo en la interpretación normativa, sino también en su
implementación práctica, importancia económica y efectos en el consumo nacional.

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un impuesto indirecto que forma parte esencial
de la estructura tributaria dominicana. A diferencia del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
el ISC se aplica de manera selectiva a ciertos bienes y servicios que por sus características
pueden tener impactos sociales, económicos o ambientales relevantes.

El objetivo principal del ISC es generar ingresos para el Estado, pero también cumplir un
rol regulador para desincentivar el consumo de productos considerados nocivos o de lujo,
tales como bebidas alcohólicas, tabaco, combustibles y vehículos de alta gama. La Ley No.
11-92, junto con el Reglamento No. 01-18, definen el marco normativo para este impuesto.

Este informe desarrolla los aspectos fundamentales del ISC, desde su definición, los
productos y servicios gravados, sujetos obligados, tasas, plazos de declaración, hasta las
consecuencias por incumplimiento y bases legales.

Historia y evolución del Impuesto Selectivo al Consumo

en República Dominicana
El Impuesto Selectivo al Consumo tiene una historia ligada al desarrollo económico y fiscal
del país. Originalmente, su aplicación era limitada y estaba dirigida principalmente a
productos como tabaco y alcohol, con la intención de obtener ingresos adicionales para el
Estado y regular el consumo de estos bienes.

Con el tiempo, y debido a cambios en la economía, la globalización, y mayores necesidades

fiscales, el ISC se fue ampliando para incluir otros bienes y servicios, tales como
combustibles y vehículos. Esto permitió una recaudación más diversificada y ajustada a los
nuevos desafíos económicos y sociales.

La promulgación de la Ley No. 11-92 marcó un antes y un después, al establecer un marco

legal moderno para el ISC, regulado además con el Reglamento No. 01-18, que actualizó
tasas y procedimientos para hacerlo más eficiente y justo.

I. Marco Legal del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

A. Ley 11-92 - Código Tributario Dominicano

El ISC es un impuesto indirecto aplicado sobre la producción, importación y

comercialización de determinados productos y servicios. Se denomina “selectivo” porque
no se aplica de forma general, sino a bienes específicos que son generalmente considerados
como:

 Productos con efectos negativos en la salud pública (ej. tabaco, bebidas

alcohólicas).
 Bienes que causan impactos ambientales (ej. combustibles fósiles).
 Artículos de lujo o consumo discrecional (ej. vehículos costosos, joyería).

Su objetivo es doble: recaudar fondos para el Estado y promover la reducción del consumo
de productos con impactos negativos. En la República Dominicana, el ISC está regulado
por la Ley No. 11-92 y el Reglamento No. 01-18.

El Título IV del Código Tributario establece los lineamientos para la aplicación del ISC,
orientado a gravar productos y servicios específicos que generan externalidades negativas o
que son considerados no esenciales. Este impuesto se aplica de forma selectiva a ciertos
productos, como bebidas alcohólicas, tabaco, hidrocarburos, seguros, telecomunicaciones, y
vehículos, entre otros. La ley define los mecanismos de cálculo, los sujetos obligados y los
procedimientos administrativos correspondientes.

B. Bienes y Servicios Gravados

Según el artículo 375 de la Ley 11-92, los productos gravados incluyen:

 Bebidas alcohólicas y cervezas.

 Productos derivados del tabaco.
 Hidrocarburos y derivados del petróleo.
 Vehículos de motor de lujo o de alto consumo.
 Servicios de telecomunicaciones.
 Servicios de seguros.
 Emisión de cheques y transferencias electrónicas.

C. Sujetos Pasivos

El sujeto pasivo del impuesto es la persona física o jurídica que realiza el hecho generador.
Incluye:

 Productores nacionales.
 Importadores.
 Prestadores de servicios gravados por el ISC.
 Distribuidores que no justifiquen la procedencia legal del bien gravado.

D. Base Imponible y Tasas

La base imponible depende del tipo de impuesto:

 Ad-valorem: se aplica un porcentaje sobre el precio de venta al consumidor.

 Específico: se aplica una tasa fija por unidad de producto (litro, unidad, cajetilla,
etc.).

Las tasas pueden variar considerablemente:

 10% a 20% para bienes de consumo general.

 Tasas específicas por contenido alcohólico o unidades de tabaco.

Sujetos obligados a declarar y pagar el ISC

Los sujetos responsables del ISC son:

 Productores nacionales: Empresas que fabrican bienes gravados.

 Importadores: Personas o empresas que traen productos sujetos a ISC al país.
 Distribuidores y comerciantes autorizados: Entidades que venden estos
productos en el mercado local.

Estos sujetos deben cumplir con la obligación de declarar mensualmente el ISC generado y
pagar dentro de los plazos estipulados por la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII).
E. Finalidad del ISC

El ISC busca:

 Generar ingresos fiscales.

 Corregir distorsiones de mercado.
 Fomentar hábitos de consumo saludables.
 Disuadir el consumo de bienes que impactan negativamente en la salud o el
ambiente.

II. Reglamento No. 01-18

El Reglamento No. 01-18 tiene como finalidad establecer las normas de aplicación del ISC
de manera más clara y estructurada. Sustituye al reglamento 79-03 y amplía las
disposiciones para abarcar nuevos productos, actualizar términos técnicos y mejorar la
fiscalización.

A. Objetivos del Reglamento

 Homologar procedimientos fiscales.

 Aclarar conceptos clave para la determinación del impuesto.
 Garantizar la trazabilidad de productos gravados.
 Implementar sistemas modernos de control como las estampillas fiscales y los
códigos QR.

B. Procedimientos Administrativos

El reglamento detalla:

 Formatos de declaración (ISC-02).

 Métodos de cálculo para alcohol absoluto y tabaco.
 Registro de productores y comercializadores.
 Documentación soporte obligatoria.

C. Obligaciones de los Contribuyentes

 Declarar mensualmente las ventas y producción.

 Incluir el impuesto en las facturas.
 Mantener libros contables actualizados.
 Permitir la inspección por parte de la DGII.

D. Sanciones

Los incumplimientos pueden derivar en:

  Multas.
 Suspensión de actividades comerciales.
 Confiscación de productos.
 Clausura temporal o definitiva de negocios infractores.

Tasas aplicables al ISC

Las tasas del ISC varían según el producto y pueden ser:

 Tasas fijas: Por ejemplo, una cantidad fija por unidad o volumen (como galones de
gasolina o paquetes de cigarros).
 Tasas porcentuales: Basadas en el valor de venta o valor CIF (Costo, Seguro y
Flete) en caso de importación (como vehículos y productos de lujo).

Ejemplos típicos de tasas:

 Bebidas alcohólicas: tasas que varían entre 10% y 50% del valor, dependiendo del
tipo y graduación alcohólica.
 Tabaco: impuesto específico por unidad o paquete.
 Combustibles: impuesto por galón o litro (ejemplo: RD$ 30 por galón de gasolina).
 Vehículos: porcentaje que puede variar del 10% al 40% sobre el valor CIF,
dependiendo del tipo y valor del vehículo.

III. Presentación "Impuesto Selectivo al Consumo"

Esta presentación destaca elementos visuales y ejemplos que permiten entender cómo se
calcula el ISC y cómo influye en la gestión fiscal de las empresas productoras e
importadoras.

A. Beneficios del ISC según la Presentación

 Permite aplicar una política fiscal más justa.

 Ayuda a la reducción del contrabando.
 Mejora la recaudación por medios electrónicos.

B. Casos de Estudio

Además de los casos previamente descritos (ron, ponche, cigarrillos), la presentación

sugiere el impacto que tiene el impuesto sobre precios finales al consumidor, evidenciando
que parte del ISC es trasladado al cliente final. Esto tiene un efecto regulador en la
demanda.
IV. Comparación con Otros Impuestos Indirectos

A diferencia del ITBIS, que grava de forma generalizada el consumo, el ISC se aplica de
forma selectiva. Sus tasas son más altas y focalizadas. Otra diferencia clave es la forma
mixta de cálculo (ad-valorem y específico), lo cual permite una mayor adaptabilidad según
el producto.

Impuesto Base Aplicación Objetivo Principal

ITBIS Valor agregado Generalizado Recaudación fiscal
ISC Precio y unidades Selectiva Recaudación y corrección de externalidades

V. Desafíos y Recomendaciones

A. Desafíos

 Elusión y evasión fiscal mediante contrabando o falsificación de estampillas.

Procedimiento para la presentación y pago

 El ISC debe ser declarado y pagado mensualmente.
 La declaración se presenta generalmente durante los primeros 15 días del mes
siguiente al período fiscal.
 El pago se efectúa simultáneamente con la declaración.
 La DGII provee formularios y plataformas electrónicas para facilitar el proceso.
 En el caso de importadores, el pago se realiza en la aduana al momento de ingresar
el producto.

8. Consecuencias de la presentación fuera de plazo

El incumplimiento en la presentación y pago genera:

 Multas: Pueden ser porcentajes del monto adeudado o multas fijas establecidas en
la ley.
 Recargos: Intereses por mora calculados diariamente sobre la deuda.
 Sanciones administrativas: Suspensión de actividades o retención de mercancías.
 Procesos judiciales: En casos de reiterado incumplimiento, la DGII puede iniciar
acciones legales para la cobranza.
Estas medidas buscan garantizar el cumplimiento y proteger los ingresos fiscales.

9. Bases legales del ISC

 Ley No. 11-92: Código Tributario dominicano, que establece el marco general para
el ISC y otros impuestos.
 Reglamento No. 01-18: Reglamenta la aplicación del ISC, incluyendo tasas,
procedimientos, declaraciones y sanciones.
 Resoluciones de la DGII: Documentos adicionales que clarifican procedimientos o
establecen actualizaciones.

Estas normas forman el cuerpo legal que regula la gestión del ISC en República
Dominicana.

10. Análisis y reflexiones finales

El Impuesto Selectivo al Consumo es una herramienta clave para el gobierno dominicano,
no solo para la recaudación de fondos sino también para influir en hábitos de consumo y
proteger la salud pública y el ambiente. La correcta aplicación y cumplimiento de este
impuesto aseguran recursos para servicios públicos y promueven un consumo más
responsable.

Las exenciones contempladas permiten equilibrar la carga fiscal y proteger sectores

vulnerables o estratégicos, mientras que las sanciones por incumplimiento aseguran la
efectividad del sistema tributario.

Es fundamental que los sujetos obligados conozcan sus responsabilidades para evitar
sanciones y contribuir al desarrollo sostenible del país.

 Subvaluación en la importación de bienes.

 Falta de trazabilidad en algunas cadenas de producción.

B. Recomendaciones

 Fortalecer la fiscalización electrónica.

 Promover campañas educativas sobre el impacto del ISC.
 Ajustar periódicamente las tasas específicas por inflación.
 Implementar controles cruzados con aduanas y bancos.
Análisis Económico del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

A. Efecto en el comportamiento del consumidor

El ISC, al incrementar el precio de los productos gravados, tiende a reducir la demanda de

estos bienes. Este efecto es especialmente evidente en productos como el tabaco y el
alcohol, cuya elasticidad precio de la demanda suele ser baja pero significativa en el largo
plazo. Es decir, aunque el consumo no baja inmediatamente, las políticas fiscales sostenidas
pueden influir en hábitos más saludables y responsables.

Estudios económicos en países de América Latina muestran que aumentos en el ISC han
contribuido a reducir el tabaquismo y el abuso de alcohol, al tiempo que aumentan los
ingresos fiscales. En República Dominicana, la aplicación progresiva del ISC ha permitido
una reducción gradual del consumo per cápita de cigarrillos y un leve descenso en el
consumo de bebidas de alta graduación alcohólica.

B. Recaudación y aporte al presupuesto nacional

Según informes de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), los ingresos

generados por el ISC representan entre el 8% y 12% del total de la recaudación fiscal. Esto
convierte al ISC en una de las fuentes más importantes de financiamiento estatal,
especialmente en sectores sensibles como salud pública, educación y obras sociales.

En años recientes, el ISC aplicado sobre hidrocarburos y telecomunicaciones ha aumentado

significativamente debido al crecimiento de estos sectores y al mayor control tributario
sobre las importaciones.

C. Comparación internacional

A nivel internacional, el ISC dominicano presenta características comunes con otros países
de América Latina, pero también diferencias significativas:

% promedio
País Tipo de ISC Bienes gravados principales
sobre precio
República Ad-valorem + Alcohol, tabaco, 10%-20% + tasa
Dominicana específico telecomunicaciones, seguros fija
Bebidas azucaradas, tabaco,
México Ad-valorem 8%-16%
gasolina
 Depende del
Chile Específico Alcohol, tabaco, combustibles
contenido
10%-20% + valor
Colombia Mixto Licores, cigarrillos, gaseosas
unitario

Esta tabla permite observar que, si bien el enfoque mixto (ad-valorem y específico) es
común, la amplitud de bienes gravados y los porcentajes varían según el país.

D. Problemas estructurales en la implementación

Entre los desafíos más notorios que enfrenta la aplicación del ISC en la República
Dominicana se encuentran:

 Evasión y elusión fiscal mediante contrabando y subfacturación.

 Insuficiente control fronterizo.
 Limitado uso de tecnología para fiscalizar en tiempo real.
 Falta de campañas efectivas para informar a los consumidores.

Se recomienda fortalecer la cooperación interinstitucional entre DGII, DGA, Ministerio de

Salud y Policía Nacional para cerrar brechas que permiten la evasión del impuesto.

IV. Opinión Crítica del Estudiante

Como estudiante de Legislación Tributaria, considero que el ISC representa una política
fiscal inteligente que combina el interés recaudador con el bienestar social. Sin embargo, su
efectividad depende en gran medida de una implementación eficiente y justa. En este
sentido, es vital que la DGII continúe modernizándose y adaptando sus mecanismos de
control al ritmo de la economía digital.

También resulta esencial que los ciudadanos comprendan el propósito de este impuesto y
cómo contribuye al desarrollo del país. Solo así se logrará una mayor aceptación y
cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.

13. Impacto económico y social del ISC

El ISC tiene impactos directos e indirectos en la economía dominicana:

 Recaudación tributaria: Constituye una fuente importante de ingresos que

financian servicios públicos, infraestructura y programas sociales.
  Modulación del consumo: Al gravar productos con externalidades negativas (como
tabaco y alcohol), el ISC desincentiva su consumo, lo que contribuye a la salud
pública.
 Efectos en sectores económicos: Los impuestos elevados pueden afectar la
competitividad de ciertas industrias, por lo que deben ser diseñados cuidadosamente
para equilibrar recaudación y desarrollo económico.
 Impacto ambiental: Gravando combustibles fósiles, el ISC contribuye a la
internalización de costos ambientales, promoviendo un consumo más responsable.

14. Comparativa del ISC con otros impuestos nacionales

En República Dominicana, el ISC coexiste con otros impuestos clave como:

 Impuesto al Valor Agregado (IVA): Grava la mayoría de bienes y servicios con

una tasa general (actualmente 18%). Es un impuesto amplio y generalizado.
 Impuesto sobre la Renta (ISR): Directo sobre las ganancias de personas y
empresas.
 Impuestos municipales: Aplicados a nivel local.

Mientras el IVA y el ISR tienen una aplicación más amplia, el ISC es específico y busca
regular ciertos comportamientos de consumo. La combinación de estos impuestos permite
un sistema tributario equilibrado, con capacidad para recaudar y regular simultáneamente.

15. Procedimientos y controles de la DGII para fiscalizar

el ISC
La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) implementa diversos mecanismos para
asegurar el cumplimiento del ISC:

 Fiscalización electrónica: Uso de sistemas digitales para declarar y pagar el ISC,

con reportes automáticos y conciliación de información.
 Auditorías y verificaciones: Revisiones periódicas a productores, importadores y
comerciantes para verificar la correcta aplicación del impuesto.
 Control aduanal: En la importación de bienes gravados, la DGII controla el pago
del ISC antes de liberar la mercancía.
 Sistemas de facturación electrónica: Que registran el ISC aplicado y facilitan el
seguimiento.
 Campañas educativas: Para informar a los contribuyentes sobre sus obligaciones y
facilitar el cumplimiento.
16. Casos prácticos y ejemplos de cálculo del ISC
Ejemplo 1: Cálculo del ISC para una botella de licor

Supongamos que una botella de licor tiene un precio de venta de RD$ 1,000 y la tasa de
ISC aplicable es del 30%.

 ISC = Precio de venta × tasa ISC

 ISC = 1,000 × 0.30 = RD$ 300
 Precio final al consumidor = Precio de venta + ISC = 1,000 + 300 = RD$ 1,300

Ejemplo 2: Cálculo para importación de vehículo

Un vehículo importado tiene un valor CIF de RD$ 1,000,000 y la tasa ISC es del 25%.

 ISC = 1,000,000 × 0.25 = RD$ 250,000

 El importador debe pagar RD$ 250,000 de ISC además de otros impuestos.

17. Retos y perspectivas futuras del ISC

El ISC enfrenta varios retos que condicionan su desarrollo futuro:

 Evasión y subdeclaración: Como en otros impuestos, existen desafíos para

controlar fraudes y evasión fiscal.
 Actualización de tasas: Es necesario revisar periódicamente las tasas para
ajustarlas a la inflación y cambios económicos.
 Incorporación de nuevos productos: Evaluar la inclusión de bienes emergentes o
servicios digitales que puedan estar sujetos a ISC.
 Educación tributaria: Mejorar la formación de contribuyentes para facilitar el
cumplimiento voluntario.
 Impacto ambiental: Aumentar el uso del ISC para fomentar prácticas más
ecológicas, como mayores impuestos a combustibles contaminantes.

Se espera que el ISC continúe siendo una herramienta dinámica que evolucione con las
necesidades fiscales y sociales del país.

El ISC como instrumento de política pública

El Impuesto Selectivo al Consumo no solo tiene una función recaudatoria, sino que también
es un instrumento fundamental en la política pública para:
  Promover la salud pública: Al gravar productos nocivos como el tabaco y las
bebidas alcohólicas, el ISC busca reducir el consumo y sus consecuencias negativas
en la población, tales como enfermedades crónicas y mortalidad.
 Protección ambiental: Mediante impuestos a combustibles fósiles y productos
contaminantes, el ISC incentiva un menor uso de estos recursos y fomenta la
búsqueda de alternativas más sostenibles.
 Equidad fiscal: Al gravar artículos de lujo, el ISC contribuye a que quienes
consumen bienes de alto valor aporten proporcionalmente más al financiamiento del
Estado, apoyando la redistribución de recursos.

Estas funciones de regulación social hacen que el ISC sea parte integral de las estrategias
gubernamentales para mejorar la calidad de vida y el desarrollo sostenible.

19. Procedimiento administrativo para el pago y control

del ISC
19.1 Registro de contribuyentes

Todos los sujetos obligados a declarar y pagar ISC deben registrarse en la DGII y obtener
un Número de Identificación Tributaria (RNC). Este registro permite a la DGII mantener
control y seguimiento actualizado.

19.2 Declaración mensual

La declaración se realiza utilizando formularios oficiales electrónicos que deben incluir:

 Detalle de productos gravados vendidos o importados.

 Base imponible para cada producto.
 Cálculo del impuesto.
 Retenciones o anticipos, en caso de existir.

19.3 Pago electrónico

El pago puede realizarse mediante plataformas digitales o en bancos autorizados,

facilitando la gestión y disminuyendo errores humanos.

19.4 Inspecciones y auditorías

La DGII realiza inspecciones presenciales y auditorías para verificar la veracidad de las

declaraciones, con facultades para requerir documentación y aplicar sanciones si detecta
irregularidades.
20. Normativa internacional relacionada con el ISC
República Dominicana, como miembro de la Organización Mundial del Comercio (OMC) y
otros tratados, debe armonizar sus impuestos selectivos con normas internacionales para:

 Evitar barreras comerciales arbitrarias o proteccionistas.

 Cumplir compromisos en acuerdos de libre comercio, como el DR-CAFTA.
 Facilitar el comercio internacional sin distorsiones indebidas.

El diseño del ISC se realiza considerando estas obligaciones para que no afecte
negativamente las relaciones comerciales y la competitividad del país.

21. Estudios de impacto sobre el ISC

Diversas investigaciones han evaluado cómo el ISC afecta:

 El consumo: Estudios demuestran que el aumento en las tasas de ISC reduce

significativamente la demanda de productos nocivos, como el tabaco y alcohol.
 La recaudación fiscal: Se observa que tasas muy elevadas pueden llevar a una
disminución en la base imponible si el consumidor busca alternativas o el mercado
negro.
 El empleo: En sectores gravados, un aumento excesivo puede afectar empleos
debido a menor producción o importación. Por eso, el ISC debe balancearse para
evitar efectos adversos.

Estos estudios son esenciales para que el Estado ajuste políticas tributarias basadas en
evidencia científica.

22. Aspectos tecnológicos y modernización del ISC

Con el avance tecnológico, la DGII ha incorporado herramientas digitales para mejorar la
gestión del ISC:

 Factura electrónica: Que incluye el desglose del ISC en tiempo real.

 Plataformas online: Para declaración y pago, con interfaces amigables.
 Sistemas de monitoreo: Que detectan patrones de evasión o anomalías.
 Big Data y analítica tributaria: Para optimizar la fiscalización y tomar decisiones
basadas en datos reales.

Estas innovaciones incrementan la eficiencia, transparencia y cumplimiento voluntario.

23. La educación tributaria como factor clave
Para garantizar un buen cumplimiento del ISC, la DGII y otras instituciones han
desarrollado programas de capacitación dirigidos a:

 Empresarios y comerciantes, para entender sus obligaciones.

 Consumidores, para comprender el impacto y la finalidad del impuesto.
 Estudiantes y profesionales, para fomentar una cultura tributaria responsable.

La educación tributaria reduce la resistencia al pago y contribuye a una sociedad más justa
y ordenada.

24. Perspectivas de reforma del ISC

Existen debates en la República Dominicana sobre posibles reformas para:

 Ampliar la base de productos gravados incluyendo bienes tecnológicos y servicios

digitales.
 Ajustar las tasas para mejorar la recaudación sin afectar la economía.
 Incorporar criterios ambientales más estrictos, como impuestos al plástico o
emisiones de carbono.
 Simplificar trámites para pequeños productores y comerciantes.

Estas reformas buscan modernizar el ISC y hacerlo más equitativo y eficiente.

VI. Conclusiones

1. El ISC es una herramienta poderosa que combina fines recaudatorios con objetivos
sociales y de salud pública.
2. El marco legal y reglamentario actual proporciona los elementos necesarios para su
implementación efectiva.
3. A través de tecnologías modernas y una mejor fiscalización, se puede reducir la
evasión.
 4. La correcta aplicación del ISC contribuye a un sistema tributario más justo y
equitativo.

Anexos

 Anexo A: Formulario ISC-02 (modelo)

 Anexo B: Tabla de tasas y productos gravados
 Anexo C: Ejemplo completo de declaración mensual con cálculos
 Anexo D: Artículo 375 del Código Tributario
 Anexo E: Comparación entre ISC ad-valorem y específico
 Anexo F: Capturas de pantalla del sistema DGII para declaración del ISC
 Anexo G: Esquema de cadena de producción afectada por el ISC