PRODUCTO ACADEMICO N°3
ESTUDIANTE:
RENTA EMPRESARIAL
ELHAR JUVENAL CARDEÑA LAIME
RAUL GUSTAVO POCCORI TAPIA
ANDREA GENEVIF SEGURA SARMIENTO
MARTHA DORIS ZAMBRANO JIMENEZ
MARI LUZ QUISPE CHOQUETAYPE
DOCENTE: JULIO RAUL MUÑOZ VARA
2022
PRUEBA MIXTA
1. La determinación de la renta neta de tercera categoría demanda la
deducción de los gastos necesarios para producirla y/o mantener la
fuente que la produce, siempre que:
a) La totalidad de los gastos cuente con comprobante de pago.
b) No exista prohibición de deducirlos señalada en el reglamento de la
Ley.
c) No estén expresamente prohibidos por Ley.
d) El importe de los gastos esté dentro de los porcentajes permitidos por
la proporcionalidad.
e) No exista vinculación económica con los proveedores o acreedores
que emiten el comprobante de pago
Artículo 37°.- A fin de establecer la renta neta de tercera
categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios
para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados
con la generación de ganancias de capital, en tanto la
deducción no esté expresamente prohibida por esta ley.
2. Las depreciaciones de los bienes del activo fijo que correspondan
a ejercicios anteriores serán deducibles:
a) Cuando se cumplan las condiciones para la deducción de los gastos
de ejercicios anteriores.
b) Cuando se acredite ante la SUNAT su vinculación con la actividad
gravada.
c) En ningún caso.
d) En la etapa Pre Operativa.
e) Cuando cumplan con el Principio de Causalidad
3. Con respecto a los Gastos en Vehículos de las Categorías A2, A3 y
A4, serán deducibles:
a) En ningún caso
b) Cuando sean utilizados por el Gerente General de la Empresa
c) Cuando la depreciación esté debidamente registrada en los libros
contables
d) Se respeten los límites establecidos para los vehículos destinados a
la dirección
e) No se respeten los límites establecidos para los vehículos destinados
a la dirección
Para la determinación de la renta neta, son deducibles los
gastos de mantenimiento de los vehículos de las categorías
A2, A3 y A4 asignados efectivamente a las actividades de
dirección, representación y administración de la empresa,
dentro de los límites establecidos; salvo que los referidos
vehículos, adicionalmente, sean utilizados para uso particular
de las personas que ejercen dichas funciones, en cuyo caso
los gastos vinculados con el referido uso no pueden ser
tomados en cuenta para la determinación de los gastos
deducibles que se considerarán para establecer la renta neta.
4. En el caso de las Mermas y Desmedros, el gasto se deducirá:
a) En el ejercicio gravable siguiente a la acreditación correspondiente.
b) En el caso de la Mermas sólo con la destrucción de los bienes ante
Notario.
c) Cuando se acredite en el Registro de Inventario Permanente.
d) Cuando se acredite en la determinación del Costo de Ventas y/o
Producción.
e) En el caso del Desmedro con la destrucción de los bienes ante
Notario.
5. La provisión por deudas incobrables será deducible siempre que:
a) La deuda incobrable corresponda a una empresa vinculada.
b) Se registre detalladamente en el Balance de Comprobación.
c) Exista una prórroga expresa.
d) Hayan transcurrido más de 6 meses de vencido el crédito.
e) La provisión se encuentre registrada detalladamente en el Libro Diario
Agrega dicho inciso en sus acápites (ii) y (iii) que no se
reconoce el carácter de deuda incobrable a las deudas
afianzadas por empresas del sistema financiero y bancario,
garantizadas mediante derechos reales de garantía, depósitos
dinerarios o compra venta con reserva de propiedad, así como
a las deudas que hayan sido objeto de renovación o
prórroga expresa, respectivamente.
6. Las pérdidas extraordinarias serán deducibles siempre que:
a) Las pérdidas no estén cubiertas por seguros.
b) Se encuentren registradas en el Libro de Inventarios y Balances.
c) Se acrediten con los respectivos comprobantes de pago.
d) Exista una sentencia judicial firme.
e) No excedan los Ingresos Netos de Tercera Categoría.
7. Para la determinación de la Renta Neta de Tercera Categoría:
a) La Renta Neta Tributaria es necesariamente igual al Resultado
Contable.
b) Todos los gastos contables son reconocidos por la Ley del Impuesto
a la Renta.
c) Los EEFF pueden ser elaborados respetando la Ley del Impuesto a la
Renta.
d) La conciliación de ambos resultados se realizan mediante adiciones y
deducciones.
e) El resultado contable y el resultado tributario se elaboran con arreglo
a principios contables
8. Respecto a los gastos pre-operativos.
a) Se deducirán hasta un plazo máximo de 10 años, a opción del
contribuyente.
b) Se deducirán desde el momento que se realice el gasto siempre que
cuente con comprobante de pago
c) Se deducirán en el primer ejercicio, aunque no se haya iniciado la
producción o explotación
d) Fijado el plazo de amortización no se puede solicitar su variación
e) No son deducibles porque no cumplen con el principio de causalidad
9. Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones
correspondan a los directores de sociedades anónimas, serán
deducibles:
a) En la parte que en conjunto exceda del 6% de la utilidad tributaria del
ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
b) En la parte que en conjunto exceda del 6% de la utilidad comercial del
ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
c) En la parte que en conjunto no exceda del 6% de la utilidad tributaria
del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
d) En la parte que en conjunto no exceda del 6% de la utilidad comercial
del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
e) Ninguna de las anteriores.
10. Serán considerados como Gastos No deducibles:
a) Los intereses por fraccionamiento tributario.
b) Los gastos por depreciación no sustentados con informe técnico.
c) El IGV que grave el retiro de bienes.
d) El Crédito Fiscal no consignado por separado en el comprobante de
pago.
e) Ninguno de los anteriores.
11. La empresa DULCE ESPECIAL SAC, ha obtenido los siguientes
ingresos durante el ejercicio 2019:
Ventas por S/ 2´016,435.00, Otros Ingresos de Gestión por S/
418,360.00 e Ingresos Financieros por S/ 58,645.00. Se sabe que ha
otorgado Descuentos rebajas y bonificaciones por S/ 24,365.00
Durante el ejercicio se han incurrido en Gastos Recreativos por un
importe total de S/. 18,750.00.
El gasto no deducible del período 2019 es: S/ 6,404.63
Base legal: Último párrafo del inciso ll) del Artículo 37° de la Ley
12. La empresa SOL DE LOS ANDES SRL ha realizado provisiones por
cuentas incobrables por los siguientes conceptos:
a) Operaciones comerciales realizadas con su empresa vinculada por un
importe de S/ 22,460.00 provisión contabilizada en la cuenta 68.
b) Venta a la empresa no vinculada Comercial Nuevo Mundo “S.A.C.”
por un monto de S/ 28,392.00, provisión contabilizada en la cuenta 68.
Respecto de dicho monto no existe una fianza bancaria.
SOLUCIÓN:
El gasto deducible del período 2019 es: S/ 28,392.00,ya que del planteamiento
podemos observar que la empresa Comercial Nuevo Mundo “S.A.C.”, no está
vinculada, además que dicha deuda no está afianzada por alguna entidad financiera y
que ha sido provisionada por lo que se presume que se cumple con lo señalado en el
literal f) del artículo 21 del Reglamento de la LIR
No se consideran las operaciones comerciales por el monto de S/ 22,460.00 por ser
una empresa vinculada con la empresa SOL DE LOS ANDES SRL (Inciso i) del art.º. 37
de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR).
13. La empresa NENITA FUERTE SAC contrató una póliza de seguro
con una compañía aseguradora contra todo riesgo, para el personal
de la planta de producción, abonándose una prima por un importe
total de S/ 36,900.00 con vigencia de un año, a partir del 01/05/2019.
Se registró en la cuenta 65 - Cargas diversas de gestión.
El gasto deducible para el ejercicio 2019 es: S/ 24,600
CONCEPTO S/
Seguros pagados por adelantado
S/. 36,900.00
contabilizados como gastos
Seguros del ejercicio (36,900 /12) meses S/. 3,075.00
El gasto deducible para el ejercicio 2019
S/. 24,600.00
(01/05/2019 al 31/12/2019) (8 meses)
El gasto deducible para el ejercicio 2020
S/. 12,300.00
(01/01/2020 al 30/04/2020) (4 meses)
14. La empresa GEMELAS BELLAS SRL ha obtenido ingresos brutos
anuales por el periodo 2019 de S/ 28’515,967.00 (No se realizaron
descuentos ni bonificaciones)
Asimismo, determinó una pérdida contable antes del examen tributario por
el periodo 2019 de S/. 547,610.00.
Se efectuaron pagos de remuneraciones al directorio en el ejercicio 2019
por el importe de S/ 55,487.00.
El gasto deducible para el ejercicio 2019 es: S/ “No
existe gasto deducible”
Se efectuaron pagos de remuneraciones al directorio en el
ejercicio 2019 por el importe de S/ 55,487.00
Concepto S/
Ingreso Bruto 2019 S/. 28,515,967.00
Pérdida 2019 S/. -547,610.00
Remuneración de directores Cargada al gasto S/. 55,487.00
Deducción aceptable 6% utilidad Comercial <->
Adición por Exceso de remuneración de directores S/. 55,487.00
15. La empresa MAS MASSY EIRL ha realizado compras con Boletas de
Venta según el siguiente detalle:
S/ 14,650.00 emitidos por contribuyentes del Régimen Especial
S/ 9,678.00 emitidos por contribuyentes del NRUS. Se sabe que el
importe total de adquisiciones registradas en el Registro de Compras
asciende a S/ 1,654,679
El gasto no deducible para el ejercicio 2019 es: S/ S/14,650.00
Emitidos por Régimen Especial S/. 14,650.00
Emitidos por RUS S/. 9,678.00
Registro de Compras S/. 1,654,679.00
6% del registro de compras S/. 99,281
No puede exceder 200 UIT S/. 860,000.00
No Deducible S/. 14,650.00
Deducible S/. 9,678.00
Compras anotadas en el Registro de
Compras: 1, 654,679 Límite: 6 % de 1
´654,679.00 = 99,281.00
Gasto Deducible: S/ 9,678.00
Gasto No Deducible: S/14,650.00
