Auditoría Forense, Fraude Financiero y Prueba Contable
El término “forense” proviene del latín forensis (público), y aunque suele asociarse a la
medicina, se aplica a todas las disciplinas legales. En contabilidad, la auditoría forense
busca demostrar irregularidades respaldadas por evidencia documental, siendo una
herramienta clave contra el fraude, el crimen organizado y la corrupción.
Puede aplicarse en dos formas:
Preventiva, mediante controles y programas antifraude.
Detectiva, cuando se investigan fraudes ya ocurridos.
Sus tres objetivos principales son:
1. Luchar contra la corrupción y el fraude.
2. Evitar la impunidad de los delitos económicos.
3. Fomentar la ética y la transparencia en organizaciones públicas y privadas.
La auditoría forense ha emergido como una disciplina especializada que combina
herramientas contables con principios jurídicos para investigar y esclarecer fraudes
económicos. A partir del fortalecimiento de prácticas corruptas en los sectores público y
privado, esta figura profesional adquiere relevancia por su capacidad de intervenir en
los procesos judiciales mediante la obtención, validación y presentación de pruebas
contables.
A diferencia del auditor financiero tradicional, cuyo objetivo se limita a detectar errores
materiales en los estados contables, el auditor forense debe establecer la existencia del
fraude, identificar a los responsables y colaborar con el Poder Judicial. Su accionar se
vuelve indispensable ante delitos como la malversación de fondos, el lavado de activos,
el fraude corporativo y el crimen económico de cuello blanco. En este sentido, la
auditoría forense se convierte en una herramienta eficaz de control, prevención y
sanción de delitos que afectan directamente al patrimonio público o privado.
El trabajo del auditor forense se desarrolla en cuatro fases principales: planificación,
trabajo de campo, comunicación de resultados y monitoreo del caso. Durante la
planificación, se analizan los riesgos, se identifican indicadores de fraude y se evalúa el
control interno. En la etapa de campo, se recopilan pruebas a través de técnicas
contables, documentales, verbales y físicas. Luego, los resultados se comunican con
prudencia estratégica a las partes pertinentes, resguardando la integridad del proceso.
Finalmente, el monitoreo garantiza que las medidas adoptadas sean ejecutadas y que no
haya impunidad.
El contador público cumple un rol clave como perito contable o auditor forense,
brindando a jueces y fiscales información técnica esencial para resolver conflictos
judiciales. La auditoría forense, como rama especializada de la contabilidad, aplica
técnicas específicas para recopilar y analizar datos económicos y financieros,
elaborando informes útiles en el proceso judicial.
Los peritajes contables son fundamentales como medio de prueba en causas vinculadas
al crimen económico organizado. Según Palacio (2000), la prueba pericial implica un
dictamen técnico realizado por expertos ajenos al proceso, basado en conocimientos
científicos, técnicos o artísticos, donde prima el juicio técnico sobre la simple
constatación.
El uso de procedimientos forenses permite descubrir evidencias que no siempre surgen
con auditorías tradicionales, ya que responde a una lógica investigativa más profunda.
En Argentina, coexisten dos sistemas procesales federales:
El inquisitivo reformado, donde la investigación es dirigida por el juez.
El acusatorio, vigente en algunas provincias como Salta, donde la Fiscalía dirige
la investigación.
Uno de los aportes centrales del enfoque forense es la aplicación del “triángulo del
fraude”, modelo que explica que los fraudes surgen cuando coexisten tres factores:
presión o incentivo, oportunidad y racionalización del comportamiento delictivo. Esta
perspectiva permite al auditor comprender el contexto psicológico, organizacional y
económico que da origen al delito.
la ética profesional es uno de los pilares de esta práctica. La auditoría forense no solo
exige competencias técnicas y legales, sino también responsabilidad, independencia, y
compromiso con la verdad y la transparencia institucional, principios fundamentales
tanto en la contabilidad como en el proceso penal.
En el campo del Derecho Procesal, la auditoría forense cumple un rol esencial al brindar
prueba técnica contable válida ante los tribunales.Esto la convierte en una disciplina
clave para avanzar en la verdad jurídica en procesos penales complejos, donde la
contabilidad se vuelve el medio principal de comisión o encubrimiento del delito.
