MF0232_3: Auditoría
UF0317: Planificación de la auditoría
CASO PRÁCTICO 1: PLANIFICACIÓN DE LA
AUDITORÍA
Observa el siguiente cuestionario antes de responder a las preguntas:
PREGUNTAS SÍ/NO/N/A OBSERVACIONES
Costes de producción
1. ¿Se asegura la sociedad de que los movimientos de
existencias se registran correctamente, verificando el SÍ Verificación mensual.
cumplimiento de los métodos de valoración establecidos?
2. ¿Se verifica una vez introducirdos los movimientos y
transferencias se actualizan adecuadamente los registros SÍ
de materiales, trabajo en curso, y productos terminados?
3. ¿Se garantiza que se registran correctamente en el
mayor los asientos que afectan a las cuentas de SÍ
materiales, trabajo en curso, y productos terminados?
4. ¿Existen restricciones al acceso físico de las existencias
NO
y de la documentación correspondiente?
5. ¿Solamente el personal autorizado puede introducir
SÍ
transacciones?
6. ¿Existe una adecuada segregación de funciones? SÍ
Previa aprobación del encargado del
7. ¿Cómo se realizan los traspasos de materias primas a almacén, se realizan los traspasos a
producción y cómo se aprueban? través del sistema informático de forma
automática.
8. ¿Cómo se realizan los traspasos de producción a
N/A
productos terminados y cómo se aprueban?
9. ¿Se asegura que los costes estándares se aprueban
SÍ Aprobado en Comité.
antes de su implantación?
10. ¿Se verifica la aprobación de los sistemas de
imputación de costes de producción y que los materiales SÍ
recibidos en la fase de producción ha sido aprobados?
Custodia
11. ¿Se han fijado claramente las responsabilidades de
SÍ
cada empledado en la custodia de los bienes?
12. ¿Existen mecanismos adecuados destinados a la
SÍ
prevención de robos?
13. ¿Las mercancías se custodian bajo llave? NO
14. ¿Se encuentran las mercancías debidamente
SÍ
protegidas contra el deterioro físico?
15. ¿Los stocks se encuentran en su mayoría asegurados? SÍ
16. ¿ Se comprueba que las cantidades recibidas con la
SÍ
documentación de producción, recepción y otros?
17. ¿Las entregas de almacén se documentan mediante
SÍ
albaranes numerados y debidamente aprobados?
18. ¿Se verifica el correcto registro de los movimientos de
existencias, tanto en lo referente a cantidades como SÍ
descripción de las mercancías?
19. ¿Se asegura el registro en el período correcto de los
SÍ
movimientos de existencias?
20. ¿Se evita la duplicación de registros de ventas (por
SÍ
ejemplo, duplicar una salida de inventario)?
21. ¿Existen procedimientos que garanticen que las
salidas de productos terminados se corresponden con SÍ
pedidos reales?
22. ¿Existe un control adecuado de las ventas o traspaso
SÍ
de existencias entre fábricas o compañías vinculadas?
23. ¿Se elaboran y se rubrican por las personas a quienes
SÍ
se entregan mercancías documentos de salida?
24. ¿Se asegura que los albaranes de salida incluyen la
identificación del cliente, cantidades, detalles del producto SÍ
y la fecha de entrega?
25. ¿Los albaranes se elaboran sobre el pedido aprobado
SÍ
por personal autorizado?
26. ¿Únicamente el personal autorizado puede registrar
salidas de bienes, existiendo una adecuada segregación SÍ
de funciones?
27. ¿El personal responsable de almacén elabora
periódicamente información relativa a la obsolescencia o SÍ
deterioro de las mercancías?
28. ¿La baja de las mercancías deterioradas u obsoletas
SÍ
es aprobada por el personal autorizado?
29. ¿Existe una política relativa a los deterioros de valor
SÍ
de las existencias?
30. ¿La configuración física de los almacenes permite
fácilmente el recuento, la protección, el manejo y la SÍ
localización de las mercancías?
Registro de inventario permanente
31. ¿Se elaboran inventarios permanentes (datos de
cantidad y valor) en relación con las partidas más NO
importantes en almacén?
32. ¿Se cuadran periódicamente las cuentas auxiliares de
SÍ
existencias con la cuenta de control?
33. ¿Los sujetos responsables de la llevanza de los
registros auxiliares de existencias son distintos de los SÍ
responsables de custodiarlas?
34. ¿Se llevan registros auxiliares para:
a) Las mercancías en almacén, por grupos de productos. SÍ
b) Las mercancías en poder de proveedores, en depósito,
N/A
en consignación u otros.
c) Las mercancías recibidas en consignación, en calidad
N/A
de préstamo, etc.?
35. ¿La mercancía que no es propiedad de la empresa (en N/A
caso de existir) está físicamente separada y bajo control
contable?
36. ¿La mercancía propiedad de la empresa en posesión
de terceros (en caso de existir) es revisada N/A
periódicamente?
37. ¿Se analizan periódicamente los movimientos de los
registros para determinar las existencias con pocos SÍ
movimientos?
Recuentos físicos
38. ¿Se realizan recuentos físicos de todas las existencias
en almacén (incluidas las mercancías recibidas en
consignación y otras)?:
a) Al final del ejercicio. SÍ
b) Periódicamente durante el año. NO
39. ¿ Existe un programa definido de recuentos rotativos
NO
de las existencias?
40. Los procedimientos relativos a recuentos físicos:
a) ¿Cuentan con instrucciones adecuadas por escrito, que
determinen los productos a inventariar, el modo de
SÍ
realizar el registro y que garantice que las ventas y
compras sean registradas en el período adecuado?
b) ¿Existen tarjetas de conteo prenumeradas para evitar
SÍ
alteraciones en los registros?
c) ¿Cuentan con supervisión adecuada? SÍ
d) ¿Se identifican claramente las existencias deterioradas
NO
y obsoletas?
e) ¿El recuento de las partidas y el acceso a las tarjetas o
etiquetas de conteo se realiza únicamente por parte de SÍ
personas responsables de la custodia de las existencias?
f) ¿ Se realiza la verificación posterior o doble de los
recuentos y de las descripciones si no se lleva inventario
SÍ
permanente o existen diferencias con el inventario
permanente significativas?
g) ¿Se identifican las diferencias entre los registros y el
inventario realizado y se adoptan las medidas pertinentes SÍ
para evitarlas en el futuro?
i) ¿Se realiza el ajuste inmediato en libros de las
diferencias detectadas en los inventarios físicos, previa
SÍ
aprobación por el personal responsable que no tenga
relación con el almacén?
j) ¿Se salvaguardan físicamente los inventarios? SÍ
Actividad individual supervisada por el tutor
Teniendo en cuenta los resultados del cuestionario de evaluación del control interno relativo a existencias, detectar
los posibles fallos en el control interno y argumentar sobre sus consecuencias.
Envía tu práctica al tutor del curso para que pueda valorarla.
