Tema: IVA en la Economía.
¿Qué es el IVA?
El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto que grava el consumo.
Es un incremento de un porcentaje en el precio de cada artículo que compramos y de cada
servicio que recibimos.
En cada compra pagamos el precio del bien más el porcentaje de impuestos que se le
aplica a su coste.
*El ingreso obtenido por este impuesto sirve para
proporcionar recursos al Estado.
El que vende o presta un servicio no se queda con el importe de este impuesto, ya que
cada 3 meses debe ingresar en Hacienda la diferencia entre el impuesto repercutido en las
facturas emitidas a sus clientes y el impuesto soportado en las facturas de gastos
necesarios para desarrollar su actividad (lo que se conoce como gastos deducibles).
Tipos de IVA.
Existen tres tipos de IVA en función del porcentaje que se aplica al precio de venta:
Tipo General.
De manera general, todas las operaciones, bien sean ventas de bienes o prestaciones de
servicios, están sujetas al tipo general del impuesto, que es el 21%.
Tipo Reducido.
El tipo reducido del 10% se aplica en los siguientes casos:
*En las entregas de alimentos destinados al consumo humano o animal, sin incluir las
bebidas alcohólicas. También a la venta de animales, vegetales y demás productos
utilizados para la obtención de alimentos.
*La venta de productos agrícolas, forestales o ganaderos (Semillas, fertilizantes,
insecticidas, herbicidas, etc.)
*El consumo de agua.
Tipo Superreducido.
El tipo superreducido del 4% se aplica en las operaciones siguientes.
*Venta de alimentos no elaborados, como el pan, harina, huevos, leche, quesos, frutas,
verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereales.
*Venta de libros, periódicos y revistas que no contengan única o fundamentalmente
publicidad.
*Venta de medicamentos.
También hay casos en los que el artículo que se vende o el servicio no llevan IVA. Ocurre
por ejemplo con la venta de lotería, seguros, los servicios de enseñanza o actividades
sanitarias, por mencionar algunos.
Cómo funciona el IVA en el día a día.
Para el contribuyente (condición que tienen todos los particulares, como hemos visto) el
funcionamiento es muy sencillo: lo paga y se acabó.
Para el sujeto pasivo (empresario o profesional en ejercicio de su actividad) el proceso es
algo más complejo y podría resumirse más o menos así:
Como-funciona-el-IVA.
Lo veremos con un ejemplo:
Un electricista ha realizado trabajos en el trimestre por los que ha cobrado 10.000 euros
más 2.100 de IVA.
Por los gastos que ha tenido en su actividad (compra de material, alquiler de local,
asesoramiento…) ha pagado 1.000 euros de IVA. Son los llamados “gastos deducibles”.
Teniendo en cuenta esto, su liquidación trimestral será:
Por un lado, el IVA que el electricista ha cobrado por sus servicios, (2.100 € de IVA
repercutido) tiene que ingresarlo en Hacienda. En este sentido es un mero recaudador.
Por otro lado, no le afecta el IVA que soporta en el ejercicio de su actividad (IVA
soportado) por lo que debe restarlo del IVA que ha cobrado para calcular su declaración.
Quedando un total de 1.100 € a pagar en Hacienda en su declaración trimestral.
Resumen.
1. El IVA es un impuesto que grava el consumo de bienes o servicios.
Toda operación de consumo como tal, de cualquier clase, y tanto si es de bienes como de
servicios, está gravada: comprar comida, ir a la peluquería, sacar unos billetes de tren,
alquilar un coche, contratar una estancia en un hotel, los servicios de un abogado, la lista
podría ser infinita.
2. Requiere la intervención de un empresario o profesional.
Sólo quien ejerce una actividad como empresario o profesional autónomo, y está dado de
alta en Hacienda como tal, se convierte en sujeto pasivo y puede (y debe) cobrar IVA por
los bienes que entrega o los servicios que presta.
3. Debe llevarse a cabo una autoliquidación trimestral de IVA
Mediante el modelo 303, debemos arreglar cuentas con Hacienda trimestralmente del IVA
que hemos cobrado a nuestros clientes y proveedores. En este calendario fiscal puedes
ver las fechas de entrega correspondientes.
¿Como puede beneficiar a nuestro país?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es una contribución que se ha utilizado dentro de las
políticas públicas para efectos de incrementar los ingresos en forma progresiva, evitando
con ello incurrir en un déficit presupuestario. La mecánica ha sido estimular el consumo
en el corto plazo mediante la utilización de tasas preferenciales en la zona fronteriza, el
impulso al turismo o la exportación de bienes y servicios, para alentar y proteger la
actividad económica en general; asimismo, mediante la exención del impuesto a
determinados bienes y servicios en el que las clases más desprotegidas concurren.
A las actividades impulsadas y utilizadas como instrumentos eficaces de la política
financiera, económica y social para sufragar el gasto público, además del propósito
recaudatorio y no exclusivamente fiscal, sino de índole social y económica, la doctrina le
ha dado el nombre de tributos con fines extrafiscales.
Previo a nuestro análisis y comentarios, a continuación, presentamos algunos
antecedentes del IVA, sin pretender hacer un estudio analítico e histórico de dicha
contribución.
Ámbito nacional.
En México el IVA es una contribución contenida en la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(LIVA), publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el 29 de diciembre de 1978,
cuya vigencia inició a partir del día 1º de enero de 1980. Dicha contribución viene a
sustituir al impuesto determinado con base en la Ley de Ingresos Mercantiles y otros
ordenamientos legales existentes en ese tiempo.
El IVA es un gravamen al consumo, es decir, se va trasladando durante las diferentes
etapas del proceso económico hasta llegar al consumidor final, quien cubre de manera
definitiva el impuesto.
