CONTABILIDAD
GENERAL
Libro Diario
Semana
6
Dr. Augusto Lozano Quispe
"¿Sabían que, a pesar de la digitalización, la ausencia de un Libro
Diario bien llevado es una de las principales razones por las que la
SUNAT multa a las empresas peruanas?
¿Por qué creen que un simple 'diario' contable tiene tanto poder y
riesgo para un negocio en Perú?"
Propósito de la Clase:
El propósito de esta clase sobre el Libro Diario es dotar a los estudiantes de Administración y Negocios Internacionales de una
comprensión profunda y práctica de este instrumento fundamental. Al finalizar la sesión, ustedes serán capaces de:
Identificar la relevancia estratégica del Libro Diario no solo como una obligación contable, sino como una herramienta clave para la
toma de decisiones gerenciales y la transparencia financiera en el ámbito nacional e internacional.
Comprender la estructura y el funcionamiento de los asientos contables, aplicando el principio de la partida doble y utilizando
correctamente las cuentas del Plan Contable General Empresarial (PCGE) para registrar las diversas transacciones económicas de una
empresa peruana.
Analizar la importancia del Libro Diario en el flujo de información contable, reconociendo su papel como fuente primaria para la
elaboración del Libro Mayor y, consecuentemente, de los Estados Financieros, elementos esenciales para la evaluación del
desempeño empresarial y la comunicación con socios y mercados globales.
Reconocer las implicancias legales y normativas del Libro Diario en el Perú, incluyendo su legalización y las opciones de manejo físico
o electrónico (PLE), lo cual es crucial para asegurar el cumplimiento tributario y regulatorio de las operaciones que gestionen.
En resumen, esta clase busca que no solo conozcan el "qué" del Libro Diario, sino también el "por qué" y el "cómo" impacta
directamente en la gestión, la estrategia y la reputación de las empresas en un entorno globalizado.
Libro Diario
El Libro Diario es la columna vertebral de la contabilidad empresarial. Este
registro cronológico constituye la base legal para toda gestión financiera.
"Si el Libro Diario es el primer latido financiero de una empresa, ¿cómo
creen que dominar este registro tan fundamental puede potenciar su
capacidad para 'diagnosticar' la salud de un negocio y, eventualmente,
guiarlo hacia la expansión internacional y el éxito sostenible?"
¿Qué es el Libro Diario?
Definición básica Contenido esencial
Es un registro cronológico de todas las transacciones Incluye activos, pasivos y patrimonio al inicio del periodo.
económicas. Cada operación se anota en orden de ocurrencia. También registra cada transacción comercial diaria.
Debe mantener un historial completo y secuencial de todas las
Constituye el primer paso del ciclo contable para cualquier operaciones.
empresa peruana.
Finalidad del Libro Diario
Organización sistemática
Estructura las operaciones económicas de manera secuencial. Facilita el
seguimiento detallado de cada transacción.
Control financiero
Permite supervisar el flujo económico diario. Detecta irregularidades o
errores de registro.
Toma de decisiones
Proporciona información actualizada sobre la situación financiera. Sustenta
decisiones estratégicas con datos precisos.
Importancia para las Empresas
Cumplimiento legal Transparencia
Satisface requisitos de la legislación peruana. Evita sanciones por Refleja la actividad económica real del negocio. Demuestra buenas
incumplimiento tributario. prácticas de gobierno corporativo.
Base contable Histórico financiero
Fundamenta la elaboración de estados financieros. Facilita auditorías Crea un registro permanente de transacciones. Sirve como referencia
internas y externas. para análisis comparativos.
Obligatorio en Perú
Marco legal Requisito SUNAT Obligación
peruano empresarial
La normativa tributaria Es indispensable para Independientemente del
peruana exige su declaraciones tributarias. tamaño, toda empresa
mantenimiento. Toda La SUNAT lo solicita debe mantenerlo. Desde
empresa formal debe durante fiscalizaciones microempresas hasta
implementarlo sin regulares. corporaciones deben
excepción. cumplir.
"Un estudio reciente reveló que el 45% de los emprendedores en Perú
fracasa en sus primeros dos años, y una de las causas principales es la
falta de control y visibilidad financiera.
¿Cómo creen que un documento tan 'básico' como el Libro Diario podría
haber cambiado el destino de casi la mitad de esos negocios?"
Características Principales
Cronológico Detallado
Las transacciones se registran según orden Incluye información completa de cada
temporal. Mantiene la secuencia exacta de operación. No omite ningún aspecto relevante
operaciones. de las transacciones.
Documental
Equilibrado
Cada asiento debe respaldarse con
Cumple con el principio de partida doble. Los
documentos. Facturas, boletas y comprobantes
débitos siempre igualan a los créditos.
son indispensables.
Estructura de un Asiento Contable
Identificación
Fecha de la operación, número de asiento, descripción breve.
Cargos (DEBE)
Cuentas que reciben valores, colocadas a la izquierda.
Abonos (HABER)
Cuentas que entregan valores, colocadas a la derecha.
Importes
Montos exactos expresados en soles (moneda peruana).
Glosa explicativa
Descripción detallada que explica la naturaleza de la
transacción.
"Imaginen que están a punto de cerrar un negocio millonario de
importación con China. El potencial socio les pide ver sus registros
contables para evaluar la confiabilidad de su empresa. Si su Libro Diario
está desordenado o incompleto,
¿qué mensaje le estarían enviando a ese potencial inversor internacional
y qué consecuencias inmediatas podría tener para su carrera?"
Sistema de Partida Doble
Equilibrio contable
El total del DEBE siempre iguala al HABER
Dualidad económica
Toda transacción afecta al menos dos cuentas
Base contable moderna
Principio universal de la contabilidad actual
El sistema de partida doble garantiza la precisión matemática. Cada operación debe mantener equilibradas las cuentas del DEBE y HABER.
Este método permite detectar errores rápidamente. Si la ecuación no cuadra, existe un error en el registro.
Relación con Otros Libros Contables
Libro Diario Libro Mayor
Registro cronológico inicial de todas las transacciones económicas. Agrupa las transacciones por cuentas específicas para facilitar su análisis.
Balance de Comprobación Estados Financieros
Verifica el equilibrio entre débitos y créditos de todas las cuentas. Documentos finales que muestran la situación económica de la empresa.
"En un mercado peruano cada vez más conectado globalmente,
¿cómo la precisión y la transparencia que emanan de un Libro Diario
impecable se convierten en el cimiento de la confianza para atraer
inversores extranjeros, establecer alianzas estratégicas y proyectar la
solidez de una empresa peruana en el escenario mundial?"
¿Qué se Registra en el Libro Diario?
Transacciones comerciales
Ventas, compras, devoluciones y descuentos
Operaciones financieras
Pagos, cobros, préstamos e inversiones
Ajustes contables
Depreciaciones, provisiones y regularizaciones
Pasos para Elaborar el Libro Diario
Recopilación documental
Reunir todos los comprobantes de pago y documentos sustentatorios. Organizar
cronológicamente las facturas, recibos y vouchers.
Análisis de transacciones
Identificar las cuentas afectadas en cada operación. Determinar si
corresponden al DEBE o al HABER.
Registro secuencial
Anotar cada transacción en orden cronológico. Verificar que cada asiento
mantenga el equilibrio contable.
Verificación diaria
Revisar los registros al finalizar cada jornada. Corregir errores antes del
cierre diario.
Formato Estándar en Perú
FECHA CUENTA CONTABLE DEBE S/. HABER S/.
10/05/2023 Mercaderías 5,000.00
IGV por pagar 900.00
Caja y bancos 5,900.00
Glosa: Compra según Factura
N°001-5432
El formato peruano estándar incluye columnas específicas. Sigue las directrices establecidas por SUNAT y normas contables.
Debe identificar claramente cada transacción con su glosa explicativa. Todo formato debe facilitar la trazabilidad de las operaciones.
"En un mundo donde la tecnología nos permite tener información al
instante, ¿por qué creen que un 'libro' tan antiguo como el Libro Diario
sigue siendo el primer paso y un requisito legal ineludible para cualquier
negocio formal en Perú?"
Ejemplo Práctico de Asiento Contable
Compra de mercadería Registro DEBE
Adquisición de inventario por S/. 10,000 Mercaderías: S/. 10,000
más IGV IGV: S/. 1,800
Glosa explicativa Registro HABER
Compra según Factura N°001-12345 de Cuentas por pagar comerciales: S/. 11,800
Proveedor XYZ SAC
Libro Diario Electrónico
2018 300 UIT 48h
Año de Umbral de Plazo de registro
implementación obligatoriedad
SUNAT estableció su uso Empresas con ingresos Tiempo máximo para
obligatorio gradual superiores deben registrar operaciones
implementarlo
El Libro Diario Electrónico (PLE) revolucionó la contabilidad peruana. Permite
automatizar procesos y reducir errores significativamente.
Su implementación facilita la fiscalización por parte de SUNAT. También
proporciona mayor seguridad en el almacenamiento de datos.
Errores Comunes y Sanciones
Errores frecuentes
Omisión de operaciones comerciales. Registro con fechas incorrectas. Cuentas mal aplicadas o montos inexactos.
Fiscalización SUNAT
Verificación periódica de libros contables. Auditorías sorpresa para comprobar el cumplimiento normativo.
Sanciones aplicables
Multas desde 0.3 UIT hasta 12 UIT. Posible cierre temporal del establecimiento por incumplimientos graves.
"Imagina que eres el gerente de una empresa peruana con ambiciones
internacionales. Si no tienes un Libro Diario impecable,
¿qué tipo de problemas legales, financieros o de confianza podrías
enfrentar al intentar expandirte o atraer inversores de otros países?"
Mantenimiento y Conservación
La ley peruana establece plazos mínimos de conservación. Los libros físicos deben almacenarse en condiciones óptimas.
Los libros electrónicos requieren respaldos seguros y verificables. SUNAT puede solicitar su presentación en cualquier momento.
Diferencias con el Libro Mayor
Libro Diario Libro Mayor
• Registro cronológico por fecha • Clasificación por cuentas
• Muestra operaciones individuales • Agrupa movimientos similares
• Registra asientos completos • Muestra saldos por cuenta
(DEBE/HABER) • Facilita la elaboración de balances
• Base para todos los demás registros • Organización por categorías contables
• Organización secuencial
Actualizaciones Legales Recientes
1 Resolución 042-2023/SUNAT
Nuevos formatos electrónicos obligatorios. Simplifica la presentación de
libros electrónicos desde mayo 2023.
2 Decreto Legislativo 1498
Flexibiliza plazos por situaciones de emergencia. Otorga prórrogas especiales
durante periodos excepcionales.
3 Resolución 025-2023/SUNAT
Modifica requisitos técnicos para validación. Implementa nuevos controles
automáticos de verificación contable.
4 Ley 31569
Fortalece fiscalización de libros contables. Amplía facultades de SUNAT para
revisión electrónica remota.
Buenas Prácticas Contables
Registro inmediato Conciliación periódica Respaldo de información
Anotar las operaciones el mismo día que Verificar concordancia con extractos Mantener copias de seguridad actualizadas.
ocurren. Evitar acumulación de documentos bancarios. Comprobar que todos los Asegurar la recuperación de datos en caso
pendientes de registro. documentos estén registrados de contingencias.
correctamente.
"La SUNAT, aquí en Perú, tiene la facultad de multar severamente a las
empresas por errores o la ausencia del Libro Diario.
¿Creen que esto es solo una formalidad burocrática o hay una razón de
fondo, crucial para la economía del país, detrás de esta estricta
vigilancia?"
Recomendaciones
Éxito financiero
Base para decisiones estratégicas acertadas
Cumplimiento legal
Evita sanciones y problemas tributarios
Transparencia contable
Fundamento de toda gestión empresarial eficiente
El Libro Diario es el pilar fundamental de la contabilidad peruana. Su correcta implementación garantiza transparencia y control financiero.
Las empresas deben priorizar su actualización constante. Mantenerse al día con la normativa evitará problemas futuros con SUNAT.
Conclusiones
El Libro Diario de Contabilidad es mucho más que un simple requisito legal en Perú; es la columna vertebral del
sistema contable de cualquier empresa. Su correcta elaboración y comprensión son fundamentales para garantizar
la transparencia financiera, facilitar la toma de decisiones estratégicas y asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y normativas. Para los profesionales de Administración y Negocios Internacionales,
dominar el Libro Diario representa una habilidad indispensable, ya que permite interpretar la salud económica de
una organización, tanto a nivel local como en operaciones con socios y mercados globales, constituyendo un pilar
para la credibilidad y el éxito empresarial.
Resumen
El Libro Diario de Contabilidad es el registro principal y cronológico de todas las transacciones económicas de una
empresa. En Perú, su manejo es obligatorio y se rige por normativas como el Plan Contable General Empresarial
(PCGE) y las disposiciones de la SUNAT, pudiendo llevarse de forma física o electrónica. Cada operación se anota
mediante un asiento contable, que aplica el principio de la partida doble, asegurando que cada débito (Debe) tenga
un crédito (Haber) equivalente. Este libro no solo garantiza el control interno y el cumplimiento normativo, sino que
también es la fuente primaria de información para el Libro Mayor, los balances y, finalmente, los Estados Financieros,
siendo esencial para el análisis y la toma de decisiones empresariales.
Ejercicios Prácticos Detallados: El Libro Diario de Contabilidad – Perú
Ejercicio 1: Constitución de Empresa y Operaciones Iniciales
Una empresa de servicios de consultoría, "Innovación Estratégica S.A.C.", se constituye en Pueblo Nuevo, Ica, el 1 de junio de 2025.
Su RUC es 20567890123. Los socios realizan los siguientes aportes y operaciones iniciales:
Transacciones:
1.01/06/2025: Los socios aportan S/ 30,000 en efectivo a la caja de la empresa y S/ 20,000 mediante transferencia a la cuenta
corriente bancaria de la empresa en el Banco de Crédito del Perú (BCP).
2.03/06/2025: Se alquila una oficina en Ica. Se paga el alquiler del mes de junio por S/ 2,500 en efectivo, según Recibo N° 001.
3.05/06/2025: Se compra mobiliario de oficina por S/ 10,000 más IGV a "Muebles Modernos S.A.C.", según Factura N° E001-150. El
pago se realiza el 50% al contado (transferencia bancaria) y el 50% al crédito a 30 días.
4.07/06/2025: Se apertura una cuenta corriente bancaria adicional en Interbank, depositando S/ 5,000 en efectivo de la caja de la
empresa.
Instrucciones:
Registra en el Libro Diario los asientos contables correspondientes a cada transacción, utilizando el PCGE y considerando el 18% de
IGV donde aplique. Asegúrate de incluir la fecha, glosa, códigos y nombres de las cuentas, y los montos en el Debe y Haber.
Ejercicio 2: Operaciones de Venta y Cobranza con IGV
La empresa "Textiles del Sol E.I.R.L.", dedicada a la venta de ropa de algodón en Ica, realiza las siguientes operaciones durante la
segunda quincena de junio de 2025:
Transacciones:
1.16/06/2025: Se vende mercadería por S/ 8,000 más IGV a "Modas Exclusivas S.A.", según Factura N° E001-005. La venta se
realiza al crédito a 45 días.
2.18/06/2025: Un cliente antiguo, "Distribuidora Regional S.R.L.", nos cancela S/ 5,900 de una factura pendiente, mediante
depósito en nuestra cuenta bancaria del BCP.
3.20/06/2025: Se realiza una venta al contado a "Boutique Elegancia", por S/ 3,500 más IGV, según Factura N° E001-006. El
cliente paga en efectivo.
4.25/06/2025: Se devuelven mercaderías por un valor de S/ 500 más IGV que habíamos vendido al crédito a "Modas Exclusivas
S.A." (transacción del 16/06). Se emite la Nota de Crédito N° 001-001.
Instrucciones:
Registra en el Libro Diario los asientos contables para cada transacción, aplicando el PCGE y el 18% de IGV. Presta especial
atención a la reversión del IGV en la devolución.
Ejercicio 3: Compras, Gastos y Pago de Servicios
La empresa "Logística Rápida S.R.L.", una empresa de transporte y distribución en Pueblo Nuevo, Ica, efectúa las siguientes
operaciones en julio de 2025:
Transacciones:
1.01/07/2025: Se compran repuestos para los vehículos por S/ 4,000 más IGV a "AutoRepuestos Perú S.A.", según Factura N° F001-
876. El pago se realiza al crédito a 60 días.
2.05/07/2025: Se paga la planilla de sueldos del mes de junio por un total de S/ 15,000. Los sueldos brutos ascienden a S/ 12,000 y
las cargas sociales (aportes del empleador a EsSalud 9%) a S/ 3,000. El pago se realiza mediante transferencia bancaria.
3.10/07/2025: Se recibe el recibo de luz del mes de junio por S/ 800 más IGV y el recibo de agua por S/ 200 más IGV. Ambos serán
pagados el 15/07/2025.
4.15/07/2025: Se pagan los recibos de luz y agua pendientes (transacción del 10/07) mediante transferencia bancaria.
Instrucciones:
Elabora los asientos de diario para cada transacción, utilizando las cuentas del PCGE y calculando el IGV del 18% donde corresponda.
Considera la provisión y luego el pago de los servicios.
Ejercicio 4: Activos Fijos y Depreciación (Asiento Ajuste)
La empresa industrial "Alfarería Artesanal S.A." con sede en Ica, cuenta con una maquinaria adquirida el 1 de enero de 2025 por S/
50,000. Al cierre del mes de julio de 2025, se debe registrar la depreciación.
Transacciones:
1.15/07/2025: Se compra una nueva computadora para el área administrativa por S/ 3,000 más IGV a "Tecnología Avanzada
S.A.C.", según Factura N° F002-321. El pago se realiza con transferencia bancaria.
2.31/07/2025: Se registra la depreciación mensual de la maquinaria. La empresa utiliza el método de línea recta con una vida útil
estimada de 10 años y un valor residual de S/ 0. La depreciación acumulada se registra mensualmente.
Instrucciones:
Registra en el Libro Diario la compra del activo fijo y el asiento de ajuste por la depreciación de la maquinaria al 31 de julio,
utilizando el PCGE. Recuerda que la depreciación es un gasto que no implica salida de efectivo directa.
Ejercicio 5: Préstamos Bancarios y Gastos Financieros
"Exportadora Andina S.A.C.", dedicada a la exportación de productos agrícolas desde Ica, toma un préstamo y realiza operaciones
financieras en agosto de 2025:
Transacciones:
1.01/08/2025: Se recibe un préstamo bancario del Banco Continental por S/ 100,000. El monto es depositado directamente en la
cuenta corriente de la empresa.
2.05/08/2025: Se pagan comisiones bancarias por S/ 150 más IGV por la tramitación del préstamo, mediante débito automático de
la cuenta bancaria.
3.31/08/2025: Se provisionan los intereses mensuales del préstamo por S/ 1,000 (el pago se realizará el próximo mes).
Instrucciones:
Elabora los asientos de diario para la recepción del préstamo, el pago de comisiones bancarias y la provisión de intereses,
aplicando el PCGE y el 18% de IGV donde corresponda.
