1) DATOS BASE PARA LA DETERMINACION DEL CA
CIERRE FISCAL 2025
a). El Sr. Fuentes por la actividad empresariales del Régimen General
Según la contabilidad, efectuó las operaciones siguientes:
INGRESOS (ACUMULABLES):
Mes
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
SUMAN
Por los intereses se le hizo una retención de $ 6,899.44
EGRESOS (DEDUCCIONES AUTORIZADAS):
Mes
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
SUMAN
Dentro de los gastos deducibles se encuentran:
Sueldos gravados
Sueldos exentos
SUMA
Seguro Social
INFONAVIT
TOTAL
Las prestaciones en favor de los trabajadores pagadas en 2025, fueron mayo
trabajadores en el año 2024.
ACTIVO FIJO:
EQUIPO DE COMPUTO:
Computadora HP
Computadora INTEL
MOBILIARIO DE OFICINA:
Escritorio (3)
EQUIPO DE REPARTO:
Camioneta Ford 1 1/2 Toneladas *
Camioneta 3 Toneladas
Automovil
* Se vende en Junio 2025
Pérdida Fiscal generada en 2024 por la Actividad Empresarial.
Pagos Provisionales de ISR efectuados (Por la Actividad Empresarial):
INPC Utilizados
May-23
Jun-23
Aug-23
Mar-25
Jul-24
Dec-24
Jun-25
Jul-25
Dec-25
OTROS INGRESOS (Otros Régimenes)
b) Ingresos por Arrendamiento
c) Ingresos por Sueldos y Salarios
d) Dividendos percibidos por la Empresa X,
S.A. de C.V.
Nota: Los Sueldos y Salarios incluyen Ingresos de Aguinaldo, PTU y Prima Va
DEDUCCIONES PERSONALES (Art. 151
LISR):
Gastos médicos del conyugue
Intereses reales por crédito hipotecario
Aportaciones adicionales al SAR
SUMAN
BASE PARA LA DETERMINACION DEL CALCULO DE ISR DE LA DECLARACION ANUAL DEL EJERCICIO 2
presariales del Régimen General Obtuvo los siguientes resultados:
eraciones siguientes:
Ingresos de la Venta de activo
Intereses ganados
actividaad (Enajenación)
$ 2,379,879.00
$ 1,934,973.00
$ 143,020.00
$ 1,874,579.00
$ 2,356,220.00 $ 48,971.53
$ 1,510,702.00 $ 400,000.00
$ 1,223,150.00
$ 2,267,036.00 $ 98,714.25
$ 851,736.00
$ 465,914.00
$ 1,214,306.00
$ 2,629,686.00
$ 18,851,201.00 $ 147,685.78 $ 400,000.00
de $ 6,899.44
Gastos Intereses
Compras
Deducibles Pagados
$ 373,556.00 $ 764,267.00 $ 14,948.00
$ 319,602.00 $ 427,776.00 $ 14,049.00
$ 586,408.00 $ 655,261.00 $ 7,665.00
$ 887,951.00 $ 373,262.00 $ 18,088.00
$ 94,897.00 $ 588,537.00 $ 7,208.00
$ 266,767.00 $ 671,784.00 $ 18,053.00
$ 1,930,633.00 $ 781,922.00 $ 8,240.00
$ 1,478,113.00 $ 506,039.00 $ 6,093.00
$ 2,176,428.00 $ 416,370.00 $ 17,404.00
$ 881,696.00 $ 475,637.00 $ 7,570.00
$ 578,701.00 $ 290,809.00 $ 21,650.00
$ 1,028,647.00 $ 639,304.00 $ 16,845.00
$ 10,603,399.00 $ 6,590,968.00 $ 157,813.00
ncuentran:
SALARIOS MONTOS A DEDUCIR
EXENTOS NO (53%
DEDUCIBLE AL 47% deducible)
MONTO PAGADO AL 100%
$ 893,214.78 $ 893,214.78
$ 218,794.88 $ 102,833.59 $ 115,961.29
$ 1,112,009.66 $ 1,009,176.07
$ 201,789.13
$ 284,587.45
$ 1,495,552.65
ajadores pagadas en 2025, fueron mayor a las otorgadas en favor de los
Fecha de Monto original
Adquisición de la inversión
may-22 $ 21,489.58
jun-22 $ 14,965.22
jun-22 $ 31,458.45
ago-22 $ 715,978.13
may-22 $ 156,478.77
mar-24 $ 98,456.12
la Actividad Empresarial. $ 203,458.96
s (Por la Actividad Empresarial): $ 178,965.24
izados
128.0840
128.2140
129.5450
139.1245
136.0030
137.9490
139.6735
141.1356
143.1551
Ingresos Pagos ISR Retenciones
Provisionales
$ 245,879.99 $ 61,470.00 $ -
$ 301,458.97 $ - $ 84,408.51
$ 120,789.14
Ingresos de Aguinaldo, PTU y Prima Vacacional
Importe
$ 47,986.45
$ 134,789.21
$ 50,468.88
$ 233,244.54
ACION ANUAL DEL EJERCICIO 2025
Recuperación de
TOTAL
seguro
$ 2,379,879.00
$ 1,934,973.00
$ 143,020.00
$ 1,874,579.00
$ 23,471.21 $ 2,428,662.74
$ 1,910,702.00
$ 1,223,150.00
$ 2,365,750.25
$ 851,736.00
$ 465,914.00
$ 1,214,306.00
$ 2,629,686.00
$ 23,471.21 $ 19,422,357.99
TOTAL
$ 1,152,771.00
$ 761,427.00
$ 1,249,334.00
$ 1,279,301.00
$ 690,642.00
$ 956,604.00
$ 2,720,795.00
$ 1,990,245.00
$ 2,610,202.00
$ 1,364,903.00
$ 891,160.00
$ 1,684,796.00
$ 17,352,180.00
ACTIVO FIJO: Fecha de Monto original
Adquisición de la inversión
EQUIPO DE COMPUTO:
Computadora HP May-23 $ 21,489.58
Computadora INTEL Jun-23 $ 14,965.22
MOBILIARIO DE OFICINA:
Escritorio (3) Jun-23 $ 31,458.45
EQUIPO DE REPARTO:
Camioneta Ford 1 1/2 Toneladas * Aug-23 $ 715,978.13
Camioneta 3 Toneladas May-23 $ 156,478.77
Automovil Mar-25 $ 98,456.12
$ 1,038,826.27
* Se vende en Junio 2025
ACTIVO FIJO: Deduccion Anual Monto original
Historica de la inversión
EQUIPO DE COMPUTO:
Computadora HP $ 6,446.87 $ 21,489.58
Computadora INTEL $ 4,489.57 $ 14,965.22
MOBILIARIO DE OFICINA:
Escritorio (3) $ 3,145.85 $ 31,458.45
EQUIPO DE REPARTO:
Camioneta Ford 1 1/2 Toneladas * $ 178,994.53 $ 715,978.13
Camioneta 3 Toneladas $ 39,119.69 $ 156,478.77
Automovil $ 24,614.03 $ 98,456.12
$ 256,810.54
en el caso de la venta de la camioneta ya no se aplican los meses de uso, ya que e
Porciento Deduccion Anual INPC ultimo mes INPC mes de
maximo Historica 1a. Mitad dej adquisicion b)
autorizado ejercicio (junio
2024) a)
30% $ 6,446.87 128.0840 121.0220
30% $ 4,489.57 128.2140 122.0440
10% $ 3,145.85 128.2140 122.0440
25% $ 178,994.53 129.5450 123.8030
25% $ 39,119.69 128.0840 121.0220
25% $ 24,614.03 139.1245 121.0220
$ 256,810.54
Factor de decuccion anual numeros de mes Deduccion anual
actualizacion actualizada del ejercicio
1.0584 $ 6,823.07 12 $ 568.59
1.0506 $ 4,716.54 12 $ 393.04
0.0000
1.0506 $ 3,304.88 12 $ 275.41
0.0000
1.0464 $ 187,296.32 12 $ 15,608.03
1.0584 $ 41,402.44 12 $ 3,450.20
1.1496 $ 28,295.80 12 $ 2,357.98
$ 271,839.06
ses de uso, ya que estos se consideran al momento de determinar la ganancia según la ced
Factor de
actualizacion
a)/b)
enero marzo enero
1.0584 febrero abril febrero
1.0506 marzo mayo marzo
abril junio abril
1.0506 mayo julio mayo
junio agosto junio
1.0464
septiembre julio
1.0584 octubre agosto
1.1496 noviembre septiembre
diciembre octubre
noviembre
diciembre
meses de uso Deduccion anual
12 $ 6,823.07
12 $ 4,716.54
12 $ 3,304.88
0 $ 0.00
12 $ 41,402.44
9 $ 21,221.85
$ 77,468.79
r la ganancia según la cedula 2
CEDULA 2: DETERMINACION DE LA GANANCIA PO
VENTA DE CAMIONETA DE 1 1/2
TONELADAS EN JUNIO DE 2025
Y QUE FUE ADQUIRIDA EN AGOSTO 2023
PRECIO DE VENTA
MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION
MENOS:
MONTO DEDUCCION EN 2023
MONTO DEDUCCION EN 2024
MONTO DEDUCCION EN 2025
GANANCIA POR ENAJENACION DE ACTIVO FIJO
TERMINACION DE LA GANANCIA POR ENAJENACION DE ACTIVO
$ 59,664.84
$ 178,994.53
$ 89,497.27
SALDO PENDIENTE POR DEDUCCION
POR:
INPC MARZO 2025 139.12449
INPC AGOSTO 2023 129.5450 =
SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR ACTUALIZADO
POR ENAJENACION DE ACTIVO FIJO
ON DE ACTIVO FIJO MESES DE USO P
AÑO 2022
AGOSTO 0
SEPTIEMBRE 1
$ 400,000.00 OCTUBRE 2
$ 715,978.13 NOVIEMBRE 3
DICIEMBRE 4
$ 328,156.64
1.0739
$ 352,422.91 $ 352,422.91
$ 47,577.09
MESES DE USO POR AÑO
AÑO 2023 AÑO 2024
ENERO 1 ENERO 1
FEBRERO 2 FEBRERO 2
MARZO 3 MARZO 3
ABRIL 4 ABRIL 4
MAYO 5 MAYO 5
JUNIO 6 JUNIO 6
JULIO 7
AGOSTO 8
SEPTIEMBRE 9
OCTUBRE 10
NOVIEMBRE 11
DICIEMBRE 12
1 DETERMINACION DE LOS RESULTADOS BASE PARA LA DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCIO
CEDULA 3 : ACTUALIZACION DE PERDID
PERDIDA GENERA EN 2023 (MONTO)
ACTUALIZADO A DIC 2023
PERDIDA FISCAL A AMORTIZAR E
CEDULA 4 : DETERMINACION DE LA UTILIDAD AGRAVABLE BASE DEL
PROFESI
INGRESOS ACUMULABLES
MENOS
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
UTILIDAD PARCIAL
MENOS:
UTILIDAD AGRAVABLE ( ACTIVIDAD EMPRESARIAL)
ULTADOS BASE PARA LA DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCIO 2025
CEDULA 3 : ACTUALIZACION DE PERDIDA FISCAL PARA SU AMORTIZA
INPC DIC 2024
INPC JULIO 2024
INPC JULIO 2025
INPC DICIEMBRE 2024
PERDIDA FISCAL A AMORTIZAR EN 2025
NACION DE LA UTILIDAD AGRAVABLE BASE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2
PROFESIONAL)
INGRESOS POR LA ACTIVIDAD REPONDERANTE
INTERESES GANADOS
GANANCIA EN VENTAS DE ACTIVO FIJO
COBRO POR RECUPERACION DE SEGUROS
COMPRAS
GASTOS DE DEDUCCION
INTERESES PAGADOS
DEDUCCIONES DE INVERSION
PERDID FISCAL
TIVIDAD EMPRESARIAL)
FISCAL PARA SU AMORTIZACION
$ 203,458.96
137.9490
136.0030 1.0143
$ 206,370.15
141.1356
137.9490 1.0231
025 $ 211,137.32
PUESTO SOBRE LA RENTA 2024 ( ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y/O
AL)
$ 18,851,201.00 CEDULA DE DATOS
$ 147,685.78 CEDULA DE DATOS
$ 47,577.09 CEDULA 2
$ 23,471.21 CEDULA DE DATOS
$ 19,069,935.08
$ 10,603,399.00
$ 6,590,968.00
$ 157,813.00
$ 77,468.79
$ 17,429,648.79
$ 1,640,286.29
$ 211,137.32
$ 1,429,148.97
PRIMERA ACTUALIZACION:
INPC ULTIMO MES DEL EJERCICIO EN QUE OCURRIO
INPC 1ER MES DE LA 2DA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE OCURRIO
ENE-DIC 2025
SEGUNDA ACTIALIZACION:
INPC ULTIMO MES DE LA 1RA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE SE APLICARA
INPC MES DE LA ULTIMA ACTUALIZACION
DECLARACION ANUAL
CIO EN QUE OCURRIO
RCICIO EN QUE SE APLICARA
CEDULA 5: DETERMINACION DE LA PTU
INGRESOS ACOMULABLES
MENOS:
DEDUCCIONES AMORTIZADAS
PRESENTACION A LOS TRABAJADORES, NO DEDUCIBLES
UTILIDAD FISCAL (BASE PARA PTU)
POR TASA
PTU A REPARTIR
CEDULA 6: INGRESOS ACOMULABLE
ESTA INFORMACION SE OBTIENE EN LA CONSTANCIA DE PRECEPCIO
TOTAL DE SUELDOS Y SALARIOS
MENOS:
EXENCIONES
30 DIAS DE AGUNALDO
15 DIAS DE PTU
15 DIAS DE PRIMA VACACIONAÑ
INGRESOS ACUMULABLES POR SALARIO
CEDULA 7 INGRESOS ACUMULABLES POR RE
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
POR
PORCIENTO DE DEDUCCION CIEGA
IMPORTE DE LA DEDUCIION SIM COMPROBANTES
INGRESO ACOMULABLE POR ARRENDAMIENTO
CEDULA 8 INGRESOS POR DIVIDENDOS (ISR PAGA
DIVIDENDOS PAGADOS POR LA PERSONA MORAL
POR (FACTOR)
DIVIDENDOS
POR (TASA)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PAGADO POR LA SOCIEDAD
ON DE LA PTU
$ 19,069,935.08 CEDULA 4
$ 17,429,648.79 CEDULA 4
102833.5936 CEDULA DE DATOS
$ 1,537,452.70
10%
$ 153,745.27
INGRESOS ACOMULABLES POR SALARIOS
ONSTANCIA DE PRECEPCIONES Y RETENCIONES QUE ENTREGE AL PATRON
$ 108.57 30 $ 3,257.10
$ 108.57 15 $ 1,628.55
$ 108.57 15 $ 1,628.55
MULABLES POR SALARIO
OS ACUMULABLES POR REGIMEN ARRENDAMIENTO
A) $ 245,879.99
35%
$ 86,058.00
$ 159,821.99
R DIVIDENDOS (ISR PAGADO POR LA PERSONA MORAL)
$ 301,458.97
$ 6,514.20
$ 294,944.77
$ 120,789.14
1.4286
$ 172,559.37
30%
$ 51,767.81
CEDULA 9 INGRESOS ACUMULABLES POR REGIMEN ARRENDAMIENTO
SUELDOS Y SALARIOS
ARRENDAMIENTO
ENAJENACION DE BIENES
ADQUISICION DE BIENES
INTERESES
DIVIDENDOS (INCLUYE ISR PAGADOS POR LA PERSONA
MORAL)
DEMAS INGRESOS
SUBTOTAL
MAS
UTILIDAD GRAVABLE POR LA ACTIVIDAD EMPRESAERIAL O PERSONA
TOTAL INGRESOS
MENOS:
DEDUCCIONES PERSONALES
GASTOS MEDICOS DEL CONYUGUE
INTERESES POR CREDITO HIPOTECARIO
APORTACIONES POR CREDITO HIPOTECARIO
SUBTOTAL
BASE GRAVABLE PARA APLICAR TARIFA (ART 152 LIR)
$ 294,944.77 CEDULA 6
$ 159,821.99 CEDULA 7
0
0
0
$ 51,767.81 CEDULA 8
0
$ 506,534.57
$ 1,429,148.97 CEDULA 4
$ 1,935,683.55
$ 47,986.45
$ 134,789.21
$ 50,468.88
$ 233,244.54 $ 233,244.54
$ 1,702,439.01
Conclusión sob
El curso ha proporcionado un panorama integral sobre las disposiciones fiscales aplicables a
Renta (LISR). Este título regula los diferentes tipos de ingresos que pueden obtene
Aprendí que los ingresos de las personas físicas se clasifica
1. Ingresos por Salarios (Capítulo I): Este capítulo, regulado por el Artículo 94, detalla las pe
exencion
2. Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales (Capítulo II): El Artículo 100 establ
registrar deducciones indispe
3. Ingresos por Arrendamiento (Capítulo III): Regulados por el Artículo 115, se enfocan
mantenimien
4. Ingresos por Enajenación de Bienes (Capítulo IV): Este capítulo, bajo el Artículo 121, a
i
5. Otros Ingresos (Capítulo IX): Incluye conceptos como premios y donativos, reg
Adicionalmente, comprendí la importancia de las deducciones personales previstas en el Ar
apo
Otro aspecto relevante fue el manejo de herramientas como la actualización de pérdidas fis
fiscal y la planeación estratégica. En resumen, este conocimiento me permite no solo cump
Conclusión sobre lo aprendido en el curso:
s fiscales aplicables a las personas físicas en México, enmarcadas principalmente en el Título IV de la
os que pueden obtener las personas físicas, así como las reglas específicas para determinar las obliga
onas físicas se clasifican en diversas categorías, cada una con su marco regulatorio particular:
tículo 94, detalla las percepciones acumulables como sueldos, aguinaldos y prestaciones adicionales, d
exenciones fiscales aplicables.
: El Artículo 100 establece las disposiciones generales, haciendo énfasis en la importancia de llevar un
r deducciones indispensables, como lo establece el Artículo 147.
rtículo 115, se enfocan en las percepciones derivadas del uso o goce temporal de bienes, permitiendo
mantenimiento y servicios asociados.
, bajo el Artículo 121, aborda el cálculo de las ganancias o pérdidas derivadas de la venta de activos, c
inflacionarios.
emios y donativos, regulados por el Artículo 142, que deben ser considerados al calcular los ingresos a
nales previstas en el Artículo 151, que permiten optimizar la carga tributaria al incluir gastos médicos,
aportaciones al SAR.
ización de pérdidas fiscales, el cálculo de depreciaciones y el uso del INPC para ajustar valores, lo que
permite no solo cumplir con mis obligaciones fiscales, sino también asesorar en la optimización de re
legal.
te en el Título IV de la Ley del Impuesto sobre la
a determinar las obligaciones fiscales.
orio particular:
taciones adicionales, destacando los límites y
mportancia de llevar una correcta contabilidad y
e bienes, permitiendo deducciones como
e la venta de activos, considerando ajustes
calcular los ingresos acumulables.
ncluir gastos médicos, intereses hipotecarios y
ajustar valores, lo que facilita el cumplimiento
n la optimización de recursos dentro del marco
