Trabajo practico

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Alumno: Garce Vulekovich, Daniel
Emilio
DNI: 40817226
Matricula: VABG136161
Materia: Derecho Tributario
Modulo 2°
Consignas:
a) Analizar y desarrollar, desde tu rol de abogado/a, los argumentos jurídicos a
partir de la legislación y jurisprudencia presentada en el caso, bajo los cuales a
tu entender prosperaría la excepción de prescripción.
b) Responder teniendo en cuenta la legislación:
- ¿Hasta qué fecha tienes para comparecer y oponer excepciones de acuerdo
a la Ley 9024 y modificatorias de la provincia de Córdoba?
- Si la ejecución fiscal fuera por tributos nacionales y aplicamos la Ley 11.683,
¿hasta qué fecha tienes para comparecer y oponer excepciones?
c) Teniendo en cuenta la situación problemática, ¿qué períodos de los reclamados
por la Municipalidad de Malagueño se encontrarían prescriptos? Desarrollá y
fundamenta tu respuesta de acuerdo a lo sostenido por el Código Civil y
Comercial de la Nación Argentina en relación con el comienzo del cómputo de la
prescripción.
d) Analiza cómo los plazos establecidos en el art. 17 de la Ley 11.683 del
procedimiento de determinación de oficio cumplen una función de garantía para
el contribuyente. ¿Qué consecuencias jurídicas podrían derivarse si ARCA (ex
AFIP) no respeta esos plazos?

DESARROLLO
A) Según lo mencionado en el caso, se puede inferir que el Sr. Sherder falleció
en noviembre de 2015, por lo tanto, desde 2016 no se registran pagos por
deuda sobre la contribución que afecta a los inmuebles (Tasa a la Propiedad)
correspondiente al inmueble con número de cuenta 15273. La Sra. Etelvina
Sherder, siendo su única heredera, es responsable de pagar este tributo. El
artículo 2560 del CCCN se refiere al plazo general de la prescripción, y
establece que "El plazo de la prescripción es de cinco (5) años, salvo que
esté previsto uno diferente en la legislación local Según lo estipulado en el
artículo 71 de la Ordenanza N°2273/2022, se determina que el plazo de
prescripción de los tributos municipales es de diez (10) años. Por lo tanto, la
 demanda de ejecución fiscal iniciada por la Municipalidad de Malagueño
contra la sucesión indivisa del Sr. Julio Sherder, asumida por la Sra. Etelvina,
quedaría prescripta en el año 2026.Considerando los argumentos jurídicos
basados en la legislación y jurisprudencia previamente citadas, esta
excepción de prescripción sería procedente.
B) Para responder las preguntas planteadas, analizaré los plazos procesales
específicos que establece la Ley 9024 de la Provincia de Córdoba y, en un
segundo punto, la Ley 11.683 para ejecuciones fiscales por tributos
nacionales. Plazo para comparar y oponer excepciones según la Ley 9024
(Provincia de Córdoba): La Ley 9024 regula el procedimiento de ejecución
fiscal en la Provincia de Córdoba. Según el Art. 2 de esta ley, una vez que se
presente la demanda de ejecución fiscal, el tribunal deberá otorgar al deudor
un plazo específico para comparar y oponer excepciones. Este plazo es de
tres (3) días a partir del vencimiento del plazo para estar a derecho. Es decir,
el contribuyente o deudor tiene tres días para presentarse y oponer
excepciones luego de haber sido notificado y de que haya concluido el
término de citación a estar a derecho, que también es de tres (3) días. (TP2 -
Documento extra 5). B2 - Plazo para comparar y oponer excepciones en
ejecuciones fiscales por tributos nacionales según la Ley 11.683: En el caso
de ejecuciones fiscales por tributos nacionales, el procedimiento se rige por
la Ley 11.683. Esta ley establece en su Art. 92 que el plazo para interponer
excepciones en un proceso de ejecución fiscal es de cinco (5) días, contados
a partir de la notificación de la demanda. Este plazo es mayor que el
establecido en la Ley 9024 de Córdoba, reflejando las diferencias de
tratamiento entre las jurisdicciones nacional y provincial. En conclusión: Para
la Ley 9024 de Córdoba, el plazo para comparar y oponer excepciones es de
tres (3) días tras el vencimiento del plazo para estar a derecho, que también
es de tres días tras la notificación. Para la Ley 11.683 en el ámbito de tributos
nacionales, el plazo es de cinco (5) días a partir de la notificación de la
demanda.
C) De acuerdo con lo establecido por el Código Civil y Comercial de la Nación
Argentina en relación con el inicio del cómputo de la prescripción, podemos
mencionar el artículo 2554 del mismo, el cual indica que "El transcurso del
plazo de prescripción comienza el día en que la prestación es exigible."
Según el artículo 71 de la Ordenanza N°2273/2022, se determina que el
plazo de prescripción de los tributos municipales es de diez (10) años. En el
caso presentado, se menciona claramente que el Sr. Sherder falleció en
noviembre de 2015, por lo que la Municipalidad de Malagueño reclama a su
hija Etelvina, única heredera, el pago de la deuda relacionada con la tasa a la
propiedad. Los períodos en cuestión van desde enero de 2016 hasta
diciembre de 2022, ambos inclusive, lo que significa que ningún período se
encuentra prescripto. Esto se debe a que el inicio del cómputo de la
prescripción es en enero de 2026. Cumplidos esos 10 años establecidos por
la ordenanza, la Sra. Sherder no estará obligada a continuar con el pago de
esta tasa.
D) El artículo 17 de la Ley 11.683 establece un plazo máximo para que la
autoridad fiscal, actualmente ARCA (antes AFIP), pueda determinar de oficio
una deuda tributaria. Este plazo es de cinco años, contados desde el
momento en que nace la obligación fiscal o desde el vencimiento del período
declarado.
La existencia de este límite temporal cumple un rol clave como garantía para
el contribuyente, ya que impide que el Estado pueda reclamar tributos de
manera indefinida. Este plazo no solo ordena la actividad administrativa, sino
que protege al ciudadano frente a posibles abusos o demoras injustificadas
en los procesos de control fiscal.
Si ARCA no realiza la determinación de oficio dentro del plazo legal, el
derecho a reclamar ese tributo prescribe. Es decir, la deuda ya no puede ser
exigida legalmente. En ese sentido, la prescripción actúa como un
mecanismo de defensa para el contribuyente, y si el organismo intenta cobrar
una obligación vencida, el ciudadano puede plantear la excepción de
prescripción como respuesta válida.
Esto cobra especial relevancia en el contexto del juicio de ejecución fiscal,
regulado por el artículo 92 de la misma ley. Este procedimiento judicial
permite al fisco reclamar rápidamente una deuda impositiva con solo
presentar una boleta de deuda, que se presume legítima y suficiente como
título ejecutivo. Sin embargo, el contribuyente puede oponer ciertas defensas
en el juicio, entre ellas, la prescripción de la acción fiscal.
En resumen, los plazos establecidos en el artículo 17 no son una mera
formalidad: constituyen una herramienta legal que garantiza el equilibrio entre
el poder del Estado y los derechos del contribuyente. Si no se respetan, el
acto fiscal pierde validez y el reclamo puede ser rechazado judicialmente,
preservando así la seguridad jurídica del sistema tributario.