ENCUENTRO
VIRTUAL
SUBTITULO AQUÍ
Anfitriones
Carla Rodríguez Estela Domínguez
Organizadora Aikén Yara Organizadora
Organizador
Riesgo de Detección y Riesgo de
Auditoría Constante
Para recordar -¿Qué es el Riesgo de SON DISTINTAS LAS SITUACIONES O HECHOS QUE CONLLEVAN A
Auditoría? TRABAJAR DE DIFERENTES FORMAS Y QUE PERMITEN DETERMINAR EL
NIVEL DE RIESGO POR CADA SITUACIÓN EN PARTICULAR. ES POR ESO
UN RIESGO DE AUDITORÍA ES AQUEL QUE EXISTE EN QUE EXISTEN TRES TIPOS DE RIESGOS LOS CULES SON LOS
SIGUIENTES;
TODO MOMENTO, POR LO CUAL SE GENERA LA
POSIBILIDAD DE QUE UN AUDITOR EMITA UNA
RIESGO INHERENTE: QUE SE REFIERE AL RIESGO NATURAL QUE
INFORMACIÓN ERRÓNEA POR EL HECHO DE NO HABER
TIENE EL NEGOCIO O EL ÁREA QUE SE ESTÁ AUDITANDO.
DETECTADO ERRORES O FALTAS SIGNIFICATIVAS QUE
RIESGO DE CONTROL: ES EL RIESGO DE QUE LOS CONTROLES
PODRÍAN MODIFICAR POR COMPLETO LA OPINIÓN INTERNOS DE LA EMPRESA NO FUNCIONEN COMO DEBERÍAN Y NO
DADA EN UN INFORME. DETECTEN ERRORES O FRAUDES.
RIESGO DE DETECCIÓN: QUE ES EL QUE DEPENDE DIRECTAMENTE
DEL TRABAJO DEL AUDITOR.
RIESGO DE Detección
¿Qué es el Riesgo de Detección? Desde el punto de vista técnico, el riesgo de
detección se deriva de dos factores, a saber:
“es el riesgo de que un auditor no detecte una
1) riesgo de muestreo: es el riesgo de que
representación errónea que exista en una
transacciones o saldos que contienen
aseveración y que pudiera ser de importancia representaciones erróneas de importancia relativa no
relativa, ya sea en lo individual o cuando se sean seleccionados como parte de las muestras que el
acumula con otras representaciones erróneas” auditor independiente utiliza para el desarrollo de sus
procedimientos de auditoria
Tal y como se desprende de la anterior definición,
el riesgo de detección es responsabilidad directa del 2) riesgos no asociados con el muestreo:
auditor independiente y consiste, fundamentalmente, representan el riesgo de que un auditor independiente
no sea capaz de detectar representaciones erróneas
en la posibilidad de que éste cometa errores a lo
de importancia relativa, producto de su falta de
largo del desarrollo de la auditoria de los estados
pericia, conocimiento, experiencia, diligencia y cuidado
financieros de una entidad, los cuales lo
profesional en diseño y desarrollo de sus
conduzcan a emitir una opinión equivocada.
procedimientos de auditoria.
Riesgo de Auditoría
Constante?
¿Qué es el Riesgo de Auditoría
Situaciones en las que se presenta este
Constante? tipo de riesgo “constante”:
El riesgo de auditoría constante no es un riesgo
nuevo, sino que se refiere al nivel de riesgo que el Auditorías recurrentes con clientes estables, donde el entorno
auditor acepta como parte de su trabajo. de control y los riesgos del negocio no han cambiado
Generalmente, los auditores establecen un nivel de significativamente.
riesgo que están dispuestos a asumir, y si no hay
Auditorías de bajo riesgo, donde se puede aceptar un nivel
cambios importantes en la empresa o en el entorno,
“constante” (por ejemplo, bajo) de riesgo de auditoría.
ese nivel se mantiene constante de un año a otro.
Cuando la firma de auditoría tiene políticas que establecen un
Este nivel sirve para definir cuántas pruebas se van a
hacer, cuánta evidencia se necesita, y qué tan
nivel fijo de riesgo aceptado para ciertos tipos de clientes o
profunda debe ser la auditoría." industrias.
Determinación del riesgo de detección con
riesgo de auditoria constante
Se mantiene
RIESGO DE constante
RIESGO DE AUDITORÍA
DETECCIÓN
RIESGO RIESGO DE
INHERENTE CONTROL
Se ajusta en cada
caso para compensar Permanece
¿¿ Varía ??
ese cambio igual
Determinación del riesgo de detección con
riesgo de auditoria constante
¿Qué ocurre si cambia el riesgo de control?
RIESGO DE El auditor debe disminuir el riesgo de
CONTROL ALTO detección para mantener constante el
(Los controles riesgo de auditoría.
internos son débiles)
RIESGO DE El auditor puede asumir un mayor
CONTROL BAJO riesgo de detección.
(Los controles internos
son confiables)
Determinación del riesgo de deteccion con el
inherente y el de control constantes
Riesgo inherente Riesgo de control
Es la probabilidad de que existan errores significativos en Errores que no son detectados por los controles
la información fiscal antes de considerar los controles internos, por ejemplos:
internos, por ejemplos:
Falta de conciliación entre facturación, declaraciones
Actividad económica compleja (ej. turismo + transporte) y contabilidad → diferencias con el SRI
→ confusión en tratamiento del IVA No revisión de anexos tributarios (ATS, RDEP, ICE) →
Cambios frecuentes en normativa tributaria → errores posibles sanciones.
en retenciones, RIMPE, crédito tributario
¿Por qué los RI y RC son constantes?
No se esperan cambios en el entorno ni en el sistema de control interno.
La empresa no implementará nuevos controles durante el periodo auditado.
El auditor necesita una base estable para planificar los procedimientos.
Importancia de los Riesgos Inherentes y de control
Mantener constantes el riesgo inherente (RI) y el riesgo de control
(RC) permite al auditor:
Enfocar el análisis en el riesgo de detección (RD), el único que
puede controlar directamente.
Establecer una base estable para planificar y comparar áreas o
períodos auditados.
Diseñar pruebas más eficientes, ajustando la naturaleza,
oportunidad y extensión según el nivel de RD deseado.
El riesgo inherente combinado con el riesgo de control
conforma el denominado Riesgo de Representación Errónea
Significativa (RREM).
PONGÁMONOS
AL DÍA
Determinación del riesgo de detección con el
inherente y el de control constantes
RIESGO DE Varía
RIESGO DE AUDITORÍA
DETECCIÓN
RIESGO RIESGO DE
INHERENTE CONTROL
Se ajusta ante
distintas alternativas Se mantienen constantes
de riesgo de auditoria
Determinación del riesgo de detección con el
inherente y el de control constantes
¿Qué sucede si el RI y RC son constantes?
(Alta tolerancia)
El auditor aplica procedimientos de
auditoría no tan exigentes, lo que
RIESGO DE RIESGO DE aumenta el riesgo de detección.
AUDITORÍA DETECCIÓN
(Baja tolerancia)
El auditor debe aplicar procedimientos
más eficientes para disminuir el riesgo
RIESGO DE RIESGO DE de detección.
AUDITORÍA DETECCIÓN
Determinación del RIESGO DE R.A.
riesgo de detección DETECCIÓN R.I. R.C
Aspectos RIESGO DE AUDITORIA CONSTANTE RIESGO INHERENTE Y EL DE CONTROL CONSTANTES
Riesgo de control: se ajusta el RD en función del nivel de Riesgo de auditoría: El R.D depende del nivel de riesgo de
Variable
efectividad que se haya evaluado de los controles. auditoría que el auditor esté dispuesto a aceptar.
El R.C no es modificable a corto plazo, sin embargo, por La naturaleza del ente, tipo de operaciones que realiza, su
Situaciones recomendaciones del auditor la entidad puede modificar su organización y sistemas de control no han presentado
sistema de control interno. cambios.
Relación Inversa Relación directa
Efecto A Mayor riesgo de control, menor riesgo de detección A mayor riesgo de auditoría, mayor riesgo de detección
Menor riesgo de control, mayor es el riesgo de detección A menor riesgo de auditoría, menor riesgo de detección
Cuando se ha fijado el R.A y el sistema de control interno Frente a niveles de riesgo inherentes y de control sin
es débil (RC alto), el auditor no puede confiar en ellos, cambios, si el auditor esta dispuesto a asumir mayor riesgo
debe diseñar y aplicar procedimientos más rigurosos con el de auditoría, aplicará los procedimientos que considere
Implicaciones fin de reducir el riesgo de detección. necesario.
para el
Auditor Caso contrario, frente a controles fuertes (RC bajo), el Por otro lado, si el auditor no está dispuesto a aceptar un
auditor puede confiar gradualmente en ellos y reducir la nivel elevado de riesgo de auditoría, deberá diseñar
extensión de los procedimientos o enfocarlas de manera procedimientos que incrementen la probabilidad de
específica. identificar errores o irregularidades, reduciendo así el R.D.
¿Qué haremos ahora?
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