No te canses, sigue adelante, con más ganas cada día, hasta alcanzar tus metas.

UAJMS –FAC.CIENC.EMPRESARIALES
CONTABILIDAD BÁSICA II
DOCENTE: Msc. Lic. Ubalda B. Flores A.

¿Qué es un balance general y cómo hacer uno?

Conoce la definición de un balance general o balance de situación, cuál es su
utilidad o importancia, y cómo hacer uno fácilmente.

Un balance general (también conocido como balance de situación o estado de situación

patrimonial) es un documento o informe financiero que muestra detalladamente los activos (lo que
posee), los pasivos (lo que debe), y el patrimonio (también llamado patrimonio neto) con los que
cuenta una empresa en un momento determinado.

Junto con el estado de resultados y el flujo de caja, el balance general es uno de los tres principales
estados financieros que se utilizan para analizar financieramente una empresa.

Siendo específicos, el balance general nos permite analizar los activos, los pasivos y el patrimonio
con los que cuenta una empresa y así, por ejemplo, saber cuánto y en qué ha invertido, y cuánto
del dinero invertido proviene de acreedores y cuánto proviene de capital propio.

El balance general nos permite conocer y analizar la situación financiera de una empresa en un
momento determinado.

Los activos son los bienes con los que cuenta la empresa para realizar sus actividades. Estos
incluyen:

 el dinero que se encuentra físicamente en la empresa (por ejemplo, en su caja fuerte), y el

dinero que tiene depositado en el banco (por ejemplo, en su cuenta corriente).
 los elementos físicos con los que cuenta la empresa para realizar sus operaciones, y que
tienen una duración permanente o casi permanente (por ejemplo, edificios, terrenos,
maquinaria, equipos, etc.), o que tienen una duración temporal (por ejemplo, materias
primas, mercaderías, etc.).
 las deudas que tienen los clientes con la empresa.

Los pasivos son las deudas que tiene la empresa con acreedores. Estos incluyen:

 las deudas que tiene la empresa con sus proveedores.

 las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras entidades financieras.

Y el patrimonio está conformado por:

 las aportaciones hechas por los socios o accionistas de la empresa.

 los beneficios o utilidades que ha obtenido la empresa.

Si el estado de resultados es como una «película» que muestra cómo le ha ido financieramente a
una empresa durante un periodo de tiempo determinado, el balance general es como una
«fotografía» que muestra cuál es la situación financiera de una empresa en un momento
determinado.

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Las empresas elaboran su balance general generalmente cada año al finalizar su ejercicio
económico (balance final); aunque también suelen elaborar balances al inicio del ejercicio
(balances de apertura), y balances con una periodicidad mensual, trimestral o semestral
(balances parciales).

Estructura y ejemplo de un balance general

La estructura o formato de un balance general suele ser la misma en todas las empresas, aunque
las cuentas que lo conforman suelen variar dependiendo de las normas contables de cada país y del
giro de la empresa.

En una estructura o formato común de un balance general se muestran los activos en una columna
y los pasivos y el patrimonio en otra.

En la columna de la izquierda se enlistan los activos ordenados generalmente en función a su

liquidez, empezando con aquellos que son más líquidos (más fácilmente convertibles en dinero en
efectivo). Por ejemplo, el dinero en caja es el más líquido que hay y, por tanto, se ubica en primer
lugar.

Y en la columna de la derecha se enlistan los pasivos y el patrimonio ordenados generalmente en

función a su exigibilidad, empezando con aquellos que tienen una mayor exigibilidad. Por
ejemplo, las deudas con proveedores suelen ser más exigibles que el capital y, por tanto, se ubican
antes que este. Más exigibles significa que debemos pagar más pronto.

En un balance general el valor total de los activos debe ser igual al valor total de los pasivos más
el valor total del patrimonio.

Activo = Pasivo + Patrimonio

Por ejemplo, si una empresa tiene bs. 300.000 de activos y bs. 200.000 de pasivos, tendrá un
patrimonio de bs. 100 000; pero si, por ejemplo, tiene bs. 300.000 de activos y bs. 400.000 de
pasivos, tendrá un patrimonio negativo de bs. -100.000, además de serios problemas financieros.

Tal como su nombre lo indica, en todo balance general la columna de los activos y la columna de
los pasivos y el patrimonio están en equilibrio.

La razón por la que en un balance general el valor total de los activos debe ser igual al valor total
de los pasivos más el valor total del patrimonio es que, en teoría, todo el activo de una empresa
está financiado ya sea con fondos de terceros (pasivos) o con fondos propios (patrimonio).

Por ejemplo, si una empresa le compra a un proveedor mercadería por bs. 1.000 con un plazo de
pago a 30 días, la compra incrementa sus activos (específicamente sus existencias) en bs. 1.000,
pero también sus pasivos (específicamente sus cuentas por pagar) en la misma cantidad.

Y si la empresa compra la mercadería al contado utilizando aportes de los socios, la compra

igualmente aumenta sus activos (específicamente sus existencias) en bs 1.000, disminuye caja y
aumenta el inventario, manteniéndose el resto sin movimiento.
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Una estructura común y ejemplo de un balance general es el siguiente:

Logotipo de la empresa

BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2020
(Expresado en bolivianos)
ACTIVO PASIVO
Activo corriente
Pasivo corriente
Disponible
Caja y bancos 2500 Proveedores 5000
Exigible 6000 Otros acreedores 2000
Clientes
Otros deudores 2400 Impuestos por pagar 1200
Realizable 26600 TOTAL PASIVO CORRIENTE 8200
Existencias
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 37500 Pasivo no corriente
Activo no corriente Deudas a largo plazo 1400
Maq. y equipo 14000 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1400
PATRIMONIO
Depreciación acumulada 1400 Capital 19000
Utilidades retenidas 2600
TOTAL ACTIVO NO 12600 Utilidades del ejercicio 18900
CORRIENTE TOTAL PATRIMONIO 40500
TOTAL ACTIVO 50100 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50100
Yacuiba, 31 de diciembre de 2020

Firma propietario Firma contador

Nótese que en el ejemplo de balance general se cumple la ecuación básica de la contabilidad: el

total de activos (bs. 50.100) es igual al total de pasivos y patrimonio (bs. 50.100).

A continuación, la explicación de cada una de las cuentas que conforman este ejemplo de balance
general:

El activo corriente o activo circulante es el activo que fácilmente puede ser convertido en dinero
en efectivo. Este comprende las siguientes cuentas:

 Caja y bancos o disponible: el dinero que la empresa tiene en su caja o depositado en una
cuenta en el banco.
 Clientes, cuentas por cobrar o cuentas por cobrar comerciales: el dinero que los clientes
le deben a la empresa como producto de ventas hechas al crédito.

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 Otros deudores, otras cuentas por cobrar o cuentas por cobrar no comerciales: el dinero
que le deben a la empresa, pero que no incluye el saldo de los clientes.
 Existencias o inventario: incluyen las materias primas, los productos en proceso, y los
productos terminados o las mercaderías.

El activo no corriente o activo fijo es el activo que difícilmente puede ser convertido en efectivo.
Este comprende las siguientes cuentas:

 Inmuebles, maquinaria y equipo: comprende los edificios, los terrenos, la maquinaria, los
equipos, los vehículos de transporte, los muebles, los enseres, etc.
 Depreciación acumulada: el valor de la depreciación acumulada de los activos de la cuenta
anterior a excepción de los terrenos que no se deprecian.

El pasivo corriente son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con vencimiento menor a
un año. Este comprende las siguientes cuentas:

 Proveedores, cuentas por pagar o cuentas por pagar comerciales: el dinero que la
empresa le debe a sus proveedores como producto de compras hechas al crédito.
 Otros acreedores, otras cuentas por pagar o cuentas por pagar no comerciales: el dinero
que la empresa le debe a terceros, pero que no incluye el saldo que le resta pagar a sus
proveedores.
 Impuestos por pagar o tributos por pagar: el saldo de impuestos que a la empresa le resta
pagar.

El pasivo no corriente son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con vencimiento mayor
a un año. Este comprende la siguiente cuenta:

 Deudas a largo plazo: las deudas a largo plazo que tiene la empresa generalmente
producto de préstamos adquiridos en los bancos u otras entidades financieras.

Finalmente, el patrimonio o patrimonio neto comprende las siguientes cuentas:

 Capital o capital social: las aportaciones hechas por los socios o accionistas de la empresa.
 Utilidades retenidas, utilidades acumuladas, resultados acumulados o reservas: las
utilidades que se retienen o se acumulan en la empresa después de pagar dividendos.
 Utilidades del ejercicio o resultados del ejercicio: las utilidades del ejercicio antes de
repartirse como dividendos y destinarse a utilidades retenidas.

El balance general proyectado Tal como hemos mencionado, el balance general muestra los
activos, los pasivos y el patrimonio con los que cuenta una empresa en un momento determinado;
sin embargo, también es posible que un balance general muestre los activos, los pasivos y el
patrimonio con los que una empresa espera contar en un momento determinado. En este caso, el
balance general se conoce como balance general proyectado ya que efectivamente muestra una
proyección de los activos, los pasivos y el patrimonio con los que la empresa espera contar en un
momento determinado, y no los activos, los pasivos y el patrimonio con los que ya cuenta.

¿Cuál es la utilidad o importancia de un balance general?

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Junto con el estado de resultados y el flujo de caja, el balance general es uno de los tres principales
estados financieros que se utilizan para analizar financieramente una empresa. Siendo específicos,
el balance general nos permite analizar los activos, los pasivos y el patrimonio con los que cuenta
una empresa y así, por ejemplo, saber cuánto y en qué ha invertido, cuánto del dinero invertido
proviene de acreedores y cuánto proviene de capital propio, qué tan bien está gestionando sus
pasivos, y a cuánto asciende su patrimonio.

Por ejemplo, suponiendo el siguiente balance general de la empresa «ABCDE S.A.» al 31 de

diciembre de 2022:

ABCDE S.A.
BALANCE GENERAL
al 31 de diciembre de 2022
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo corriente
Caja y bancos 10000 Proveedores 18000
Clientes 39000 Cuentas por pagar diversas 5000
Mercaderías 12000 Tributos por pagar 2000
Productos terminados 8000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 25000
Productos en proceso 2000
Materias primas y auxiliares 5000 Pasivo no corriente
Envases y embalajes 4000 Deudas a largo plazo 7000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 80000 Benef. soc. de los trabajadores 3000
TOTAL PASIVO NO
Activo no corriente 10000
CORRIENTE
Terreno 62000
Edificio 100000 PATRIMONIO
Depreciación acumulada 12000 Capital 100000
TOTAL ACTIVO NO
150000 Reservas 10000
CORRIENTE
Resultados del ejercicio 85000
TOTAL PATRIMONIO 195000

TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 230000 230000
PATRIMONIO

Luego de analizarlo, algunas conclusiones a las que podríamos llegar son:

 la empresa cuenta con una inversión total de bs 230 000, una inversión a corto plazo de bs
80000 y una inversión a largo plazo de bs 150 000.
 la mayor inversión de la empresa es a largo plazo, debido a la adquisición de un edificio
(bs 162000).
 el financiamiento total de la empresa es de 230 000, el cual se divide en:

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o financiamiento con fondos de terceros: a corto plazo 25000 y a largo plazo 10000.
o financiamiento con fondos propios: a corto y largo plazo bs.195000.
 se invierte más con capitales propios, sobre todo en la adquisición de bienes para uso de la
empresa (activo fijo), en vez de utilizarlo en la adquisición de mercadería para la
comercialización (activo corriente).
 se puede observar que no se ha adquirido préstamos en el banco o entidades financieras, lo
cual incrementaría el pasivo; sino que se ha utilizado las utilidades y el capital aportado
para el financiamiento.

Para realizar un mejor análisis de un balance general se suele hacer uso de los ratios financieros.
(en los siguientes semestres verán esos temas)

Asimismo, el balance general nos permite, al comparar dos o más balances de diferentes periodos,
analizar cómo ha variado la situación financiera de la empresa y así, por ejemplo, saber si ha
aumentado sus activos, si ha logrado reducir sus deudas, en cuánto ha variado su patrimonio y, en
general, si está cumpliendo con sus objetivos financieros.

¿Cómo hacer un balance general?

El balance general de una empresa es elaborado por el área de finanzas o de contabilidad de esta
como producto de la contabilidad (generalmente, cada año al finalizar el ejercicio económico), o
siempre que es requerido por los directivos de la empresa, por ejemplo, para analizar
financieramente esta.

Sin embargo, hacer el balance general de una empresa es algo que todo profesional puede hacer
siempre que sepa cuáles son los activos, los pasivos y el patrimonio con los que cuenta la
empresa, y siga los siguientes pasos:

1. Enlistar activos corrientes

El primer paso consiste en hacer una lista de los activos corrientes o circulantes (los activos que
fácilmente pueden ser convertidos en efectivo) que posee la empresa, junto con el valor
correspondiente de cada uno.

Algunos activos corrientes comunes en una empresa son el dinero que tiene en su caja o en el
banco, el dinero que los clientes les deben, las materias primas, los productos en proceso, y los
productos terminados o las mercaderías.

2. Enlistar activos no corrientes

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A continuación, se hace una lista de los activos no corrientes o fijos (los activos que difícilmente
pueden ser convertidos en efectivo) que posee la empresa, junto con el valor correspondiente de
cada uno.

Algunos activos no corrientes comunes en una empresa son los edificios, los terrenos, la
maquinaria, los equipos, los vehículos de transporte, los muebles y los enseres.

Debido a que los activos no corrientes, a excepción de los terrenos, se deprecian (disminuyen su
valor en el tiempo), en esta parte también se debe incluir la depreciación acumulada de los activos
no corrientes de la empresa.

3. Enlistar pasivos corrientes

Una vez que se ha enlistado los activos, se hace una lista de los pasivos corrientes (las
obligaciones o deudas que se deben pagar en el plazo de un año) que tiene la empresa, junto con el
valor correspondiente de cada uno.

Algunos pasivos corrientes comunes en una empresa son el dinero que le debe a sus proveedores,
las deudas a corto plazo que tiene con los bancos u otras entidades financieros, y los impuestos
que le resta pagar.

4. Enlistar pasivos no corrientes

En este paso se hace una lista de los pasivos no corrientes (las obligaciones o deudas que se deben
pagar en un periodo de tiempo mayor a un año) que tiene la empresa, junto con el valor
correspondiente de cada uno.

Los pasivos no corrientes de una empresa básicamente están conformados por las deudas a largo
plazo que tiene con los bancos u otras entidades financieras.

5. Calcular patrimonio

Una vez que se ha enlistado los activos y los pasivos con los que cuenta la empresa, se determina
su patrimonio, el cual comprende las aportaciones hechas por los socios o accionistas y las
utilidades, y cuyo valor debe corresponder al valor total de los activos menos el valor total de los
pasivos.

6. Llenar formato del balance general

Una vez que se cuenta con los activos, los pasivos y el patrimonio con los que cuenta la empresa,
se procede a llenar el formato del balance general.

Un formato de balance general que puedes utilizar para elaborar el tuyo es el siguiente:

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(nombre de la empresa)
Balance general
al (fecha en la que entra en vigencia el Balance)
(expresado en bolivianos)
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo corriente
Disponible
Proveedores
Caja y bancos
Exigible
Otros acreedores
Clientes
Otros deudores Impuestos por pagar
Realizable
TOTAL PASIVO CORRIENTE
Existencias
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Activo no corriente Pasivo no corriente
Terreno
Deudas a largo plazo
Edificio
Depreciación acumulada edificio TOTAL PASIVO NO
Maq. y equipo CORRIENTE
Depreciación acumul.maq. y equipo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
Capital
Utilidades retenidas
Utilidades del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO

En primer lugar, en la columna de la izquierda se ponen los activos en las cuentas

correspondientes, y se calcula el total del activo corriente, el total del activo no corriente (el valor
de la cuenta inmuebles, maquinaria y equipo menos el valor de la depreciación acumulada), y el
total del activo (el total del activo corriente más el total del activo no corriente).

Y luego, en la columna de la derecha se ponen los pasivos y el patrimonio en las cuentas

correspondientes, y se calcula el total del pasivo corriente, el total del pasivo no corriente, el total
del patrimonio, y el total del pasivo y patrimonio (el total del pasivo corriente más el total del
pasivo no corriente más el total del patrimonio).

Al momento de hacer un balance general, asegúrate de lo siguiente:

 todo balance general debe tener un encabezado en donde se indique el nombre de la

empresa, y la fecha en la que entra en vigencia. Lo usual es colocar primero el nombre de
la empresa, y debajo el título: «Balance general al (fecha en la que entra en vigencia)»; por
ejemplo: «Balance general al 31 de diciembre de 2022».

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CONTABILIDAD BÁSICA II
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 todo balance general debe cumplir la ecuación básica de la contabilidad: el total de los
activos debe ser igual al total de los pasivos y patrimonio. En caso de que ello no suceda
con tu balance, debes revisar sus cuentas teniendo en cuenta que, tal como mencionamos
anteriormente, todo activo proviene ya sea de fondos de terceros (pasivo) o de fondos
propios (patrimonio).

Resumen
Un balance general es un documento o informe financiero que muestra detalladamente los activos,
los pasivos y el patrimonio con los que cuenta una empresa en un momento determinado.
A diferencia del estado de resultados que muestra cómo le ha ido financieramente a una empresa
durante un periodo de tiempo determinado, el balance general muestra cuál es la situación
financiera de una empresa en un momento determinado.
El balance general nos permite, en términos generales, conocer y analizar la situación financiera
de una empresa en un momento determinado y así, en base a dicho análisis, poder tomar
decisiones.
Finalmente, el balance general es uno de los principales estados financieros junto con el estado de
resultados y el flujo de caja.

Con las siguientes cuentas, elabora el Balance General de la empresa EL BIEN HACER de propiedad del sr.
Ricardo Arjona, fecha 21 de septiembre de 2022.

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banco 34,750.00
documentos por cobrar 37,494.00
préstamos por pagar 25,000.00
caja 29,180.36
seguros pagados por adelantado 2,610.00
publicidad pagada por adelantado 3,132.00
caja de ahorro 15,000.00
sueldos y salarios por pagar 5,000.00
muebles y enseres 57,800.00
débito fiscal 4,758.31
anticipo a proveedores 12,000.00
equipo de computación 30,075.00
gastos de organización 5,125.00
it por pagar 1,098.07
documentos por pagar 25,000.00
capital 136,182.38
alquileres percibidos por adelantado 10,000.00
préstamos por pagar 25,000.00
crédito fiscal 4,872.40

Con las siguientes cuentas, elabora el Balance General de la empresa EL BIEN SRL, fecha 23 de septiembre
de 2022.

banco 334,587.00
documentos por cobrar 37,494.00
préstamos por pagar 25,000.00
caja 29,180.36
crédito fiscal 4,872.40
herramientas 3,132.00
caja de ahorro 15,000.00
muebles y enseres 57,800.00
anticipo a proveedores 12,000.00
equipo de computación 30,075.00
publicidad y propaganda pagada por adelantado 5,125.00
maquinaria y equipo 44,500.00
documentos por pagar 25,000.00
alquileres percibidos por adelantado 10,000.00
vehículo 234,000.00
1,681,883.6
capital social 0
débito fiscal 14,567.00
it por pagar 3,786.00
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CONTABILIDAD BÁSICA II
DOCENTE: Msc. Lic. Ubalda B. Flores A.

seguros pagados por adelantado 2,610.00

anticipo de clientes 10,500.00
inventario de mercaderías 166,789.00
préstamos por pagar 25,000.00
terreno 455,000.00
sueldos y salarios por pagar 5,000.00
hipotecas por pagar 250,000.00
edificio 650,872.00
depreciación acumulada edificio 34,500.00
depreciación acumulada vehículo 12,550.16
depreciación acumulada maquinaria y equipo 5,600.00
depreciación acumulada herramientas 650.00

Con las siguientes cuentas, elabora el Balance General de la empresa EL BIEN ESTAR SRL, fecha 31 de
diciembre de 2022.

banco 114,000.56
documentos por pagar 115,870.00
préstamos por pagar 55,678.00
caja 9,078.00
terreno 113,400.00
edificio 345,678.00
inventarios 66,570.00
equipo de computación 5,567.00
depreciación acumulada equipo de computación 1,250.00
débito fiscal 4,593.00
anticipo de clientes 3,500.00
muebles y enseres 13,459.20
depreciación acumulada muebles y enseres 2,350.00
it por pagar 1,050.00
documentos por cobrar 35,000.00
Capital social 508,651.76
alquileres por cobrar 6,890.00
depreciación acumulada edificio 16,700.00

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