TEMA 1: ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS.

CONCEPTO
Los estados financieros básicos son los distintos documentos que debe preparar la
empresa al término del ejercicio contable, con el objeto de conocer la situación
financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de la empresa a lo
largo de un período. La situación económica y patrimonial de una empresa queda
reflejada en los estados financieros. Estos documentos, por tanto, son imprescindibles
para saber si una compañía es o no rentable. No solo eso, sino que, además, legalmente
son obligatorios para las sociedades mercantiles y los autónomos de responsabilidad
limitada. Estas cuentas anuales deben presentarse en el Registro Mercantil y serán
públicas. Eso quiere decir que cualquier persona o entidad puede solicitar una copia.
Los principales estados financieros son estos tres:
Balance general.
Estado de resultados.
Estado de flujos.
Todos los datos importantes contenidos en estos documentos se suelen recopilar en un
informe financiero, que sirve para conocer la situación de la empresa a nivel financiero.
El balance general o de situación es el documento contable que informa de la situación
financiera de la empresa en un momento determinado. Básicamente, se trata de un
informe que presenta, de forma muy clara, la situación patrimonial de la empresa: lo que
tiene (activo), lo que debe (pasivo), el valor de sus propiedades y derechos, las
obligaciones y el capital.
Estado de resultados también conocido como estado de ganancias y pérdidas, resume
las operaciones derivadas de las actividades económicas de una empresa durante un
periodo determinado.
Estados de flujos informa sobre las variaciones y movimientos de efectivos y sus
equivalentes en un periodo determinado. La información de los flujos de efectivo
(cantidad de dinero que tiene una empresa circulando) es útil porque suministra las
bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo o
equivalentes y también muestra sus necesidades de liquidez. (CASTELLNOU, 2021)
SUBTEMA 1: IMPORTANCIA, FINALIDAD Y CLASIFICACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
IMPORTANCIA
Los estados financieros son los documentos de mayor importancia, tener un
conocimiento pleno sobre sus manejos y registros se hace vital para cualquier
administrador, gerente o financiero dentro de una compañía. Son la radiografía del
negocio que permite proyectar la salud y el futuro de la organización. Los Estados
financieros no sólo son conceptos de contabilidad financiera, son un instrumento
importantísimo para el diagnóstico patrimonial y económico de una empresa. Conocer y
dominar conceptos como Cuenta de Resultados, Flujos de Caja, Liquidez y Análisis de
Caja es imprescindible para la toma de decisiones estratégicas de cualquier directivo.
Según las Normas Internacionales de Contabilidad (NIIF), los estados financieros
suministran información acerca de los siguientes elementos de la organización: activos,
pasivos, patrimonio, ingresos y gastos (ganancias y pérdidas), aportes de los
propietarios y distribuciones a los mismos, y flujos de efectivo.
Por otro lado, los estados financieros son importantes porque permiten:
 Tomar mejores decisiones de inversión.
 Conocer la estructura financiera, la capacidad de crecimiento de la empresa, su
estabilidad y rentabilidad.
 Evaluar la solvencia y la liquidez de la empresa y su capacidad para generar fondos.
 Garantizar a los proveedores y acreedores una retribución justa a su inversión o
asignación de recursos o créditos.
 Diagnosticar la capacidad de la empresa para generar ingresos por sus actividades
operativos.
 Identificar los recursos financieros de la organización.
 Mostrar los resultados de la gestión de los recursos realizada por los
administradores. (Cerna, 2022)
FINALIDAD
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados
financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad
de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros
también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los
recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros
suministrarán información acerca de los siguientes elementos de una entidad:
a) Activos
b) Pasivos
c) Patrimonio
d) Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas
e) Aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición
de tales
f) Flujos de efectivo.
Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los
flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y su
grado de certidumbre. (NIC 1, 2018)
CLASIFICACIÓN
El término estados financieros refiere a los estados contables que se presentan, por lo
general, en forma anual. Comprenden:
 Estado de situación Financiera (balance general). - presenta, tanto los bienes
y derechos con que cuenta la empresa, como las fuentes de financiamiento a las
que tuvo que recurrir para obtenerlos.
 Estado de resultados (o de ganancias y pérdidas). - presenta el resultado de
las operaciones de la empresa para un período determinado de tiempo,
generalmente un año, con el fin de conocer si la misma fue eficiente o
ineficiente en la obtención de utilidades.
 Estado de cambios en el Patrimonio. - es un resumen de los cambios ocurridos
en la participación del propietario o propietarios de la empresa en el valor
contable de la misma, durante un período de tiempo.
 Estado de flujos de efectivo. - muestra los recursos generados por la operación
de la empresa, así como los principales cambios ocurridos en las fuentes de
financiamiento y de inversión de la entidad, durante un periodo determinado.
Dichos componentes suministran fundamentalmente información sobre los siguientes
elementos:
 a) Activos: ¿Cuánto tengo? Son los recursos (tierra, maquinaria, semovientes,
cultivos, dinero en efectivo, etc.) invertidos en la empresa, siendo o no
propiedad del productor.
b) Pasivos: ¿Cuánto debo? Son las obligaciones actuales de la empresa.
c) Patrimonio Neto: ¿Cuánto he invertido? Básicamente es la proporción de los
activos que pertenece a los dueños de la empresa.
d) Ingresos y Gastos: ¿Cuánto he ganado o perdido? Incluyen las pérdidas y
ganancias provenientes de la gestión de la empresa.
e) Flujos de Efectivo: Permiten visualizar qué cantidad de efectivo requirió la
empresa para operar durante un periodo de tiempo.
Todos estos elementos, junto con la información contenida en las notas y anexos a los
estados financieros, permiten a los usuarios proyectar los flujos de efectivo futuros,
particularmente en lo que se refiere a la distribución temporal y al grado de certidumbre
de la generación de efectivo y otros medios líquidos equivalentes. (Helguera, Lanfranco,
& Majo, 2017)
SUBTEMA 2: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE GENERAL)
CONCEPTO
Los estados financieros o estados contables los podemos definir como un registro formal de las
actividades financieras de una empresa, persona o entidad. En el caso de una empresa, los
estados financieros básicos son toda la información financiera pertinente, presentada de una
manera estructurada y en una forma fácil de entender. Los estados financieros son informes
financieros utilizados por las organizaciones para informar acerca de la situación económica y
financiera de éstas, además de aquellos cambios experimentados en un periodo determinado.
Son de gran utilidad para los propietarios de las empresas, los directivos, accionistas,
acreedores, etc. (CARVALHO, 2010)
Para Catacora (2012), el estado de situación financiera, como el que muestra la
situación económica de una entidad a una fecha determinada, por medio del estado de situación
financiera presenta la información de los activos, pasivos, y patrimonio. La presentación de este
se realiza siguiendo el esquema de la ecuación contable, la cual determina la forma en que se
disponen las partidas en los estados financieros.
En este sentido, el estado de situación financiera que a veces denominamos el balance, el cual
presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha determinada, al fin del
periodo sobre el que se informa. (NIIF & 220, 2009)
Espiñeira (2010), señala que se presenta al estado de situación financiera como la posición de
una entidad en un punto específico de tiempo. La gerencia puede aplicar el juicio en relación
con la forma de exposición en muchas áreas, tales como el uso de un formato vertical u
horizontal, como se deben presentar las subclasificaciones detalladas y que información se
divulga en el cuerpo principal del balance o en las notas, además de los requerimientos
mínimos. (Elizalde, 2019)
Por su parte, para Estupiñán (2012), la situación financiera de una entidad es la relación
entre los activos, pasivos y patrimonio en una fecha concreta. Presenta al activo como el recurso
controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados de que la entidad espera obtener,
es el futuro, beneficios económicos. Así mismo, un pasivo es una obligación presente en la
entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la
entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Po su parte, el
patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
(Elizalde, 2019)
IMPORTANCIA
“Los estados financieros de propósito general respecto de su elaboración, contenido,
anotaciones sobre rubros en particular, presentación a los usuarios de la información financiera,
son responsabilidad de los profesionales en ciencias económicas y administrativas de la empresa
o negocio”, así lo disponía el artículo 19 del decreto 2649 de 1993, normas de contabilidad
generalmente aceptadas. De acuerdo a lo señalado en el Marco Conceptual de las normas
internacionales, se considera que la mejor forma de perseguir la armonización más amplia en la
presentación de la información financiera, es centrando los esfuerzos en los estados financieros
que se preparan con el propósito de suministrar información útil para la toma de decisiones
económicas, y que los estados financieros preparados para tal propósito atienden las necesidades
comunes de la mayoría de los usuarios. Esto es porque casi todos los usuarios toman decisiones
económicas como, por ejemplo:
(a) Decidir si comprar, mantener o vender inversiones en patrimonio.
(b) Evaluar la administración o rendición de cuentas de la gerencia.
(c) Evaluar la capacidad de la entidad para pagar y suministrar otros beneficios a sus
empleados.
(d) Evaluar la seguridad de los importes prestados a la entidad.
(e) Determinar políticas impositivas.
(f) Determinar las ganancias distribuibles y los dividendos.
(g) Preparar y usar las estadísticas de la renta nacional.
(h) Regular las actividades de las entidades.
Los estados financieros se preparan normalmente bajo el supuesto de que una entidad está en
funcionamiento y continuará su actividad dentro del futuro previsible. Por lo tanto, se supone
que la entidad no tiene la intención ni la necesidad de liquidar o recortar de forma importante la
escala de sus operaciones; si tal intención o necesidad existiera, los estados financieros pueden
tener que prepararse sobre una base diferente, en cuyo caso dicha base debería revelarse.
(CARVALHO, 2010)
SUBTEMA 3: ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Encabezado del estado de situación financiera
 Nombre de la empresa o nombre del propietario
 Subtítulo que resalte que el documento es un Balance general
 Fecha de formulación del Balance general
 Divisa utilizada en el ejercicio contable
Es muy (muy) importante colocar la fecha de creación del balance general de tu
negocio. Esto debido a que existen operaciones comerciales que no requieren la
intervención del personal de la empresa. Entre ellas están las amortizaciones y la
pérdida de valor de algunos activos de la compañía.
Cuerpo del estado de situación financiera
El estado de situación financiera está estructurado por elementos como: activos, pasivos
y patrimonio, las definiciones se detallan a continuación:
Activo.
Según las NIF A5, párrafo 4 la cuenta activo está constituida por bienes, derechos y las
obligaciones controladas económicamente por la empresa, con capacidades funcionales
y operativas que se mantienen durante el desarrollo de cada actividad en la
organización, teniendo como contra partida el beneficios o rendimiento económico en el
futuro de la organización. Los activos de las empresas varían en base a la naturaleza de
la actividad que realizan, estos se dividen en corrientes y no corrientes:
 Activo corriente. El activo corriente, también conocido como activo circulante, es
el activo líquido que se obtiene al cierre del ejercicio contable. Además, se
consideran corrientes a aquellos activos aplicados para la cancelación de un pasivo
corriente y que a su vez puede transformarse en efectivo dentro de un plazo inferior
a un año. Los componentes que conforman al activo corriente son los siguientes:
Efectivo y Equivalente Inventarios
Financieros Pagos Anticipados
 Activo No Corriente. Los activos no corrientes o también conocidos como activos
fijos, son todos los bienes y derechos controlados por la organización, que no son
convertidos en efectivo por la empresa, generalmente forman parte del proceso
productivo y habitualmente permanece en la empresa por varios periodos o
ejercicios económicos. Los componentes de la estructura del activo no corriente son
los siguientes:
Indistintamente que el activo sea corriente o no corriente, lo que realmente interesa
es que las empresas cuenten con dichos recursos para cubrir cualquier eventualidad
o situación que amerite del posible financiamiento a través de las instituciones
bancarias, ya que del total de ambos dependerá en gran medida la aprobación o no
de cualquier tipo de crédito comercial.
Entre los componentes que conforman al activo no corriente son los siguientes:
Propiedad, Planta y Equipo
Activos Intangibles
Propiedades de Inversión
Activos Biológicos
Pasivo.
El pasivo está conformado por las obligaciones presentes de la empresa, en otras
palabras, es el financiamiento provisto por un acreedor y representa lo que la empresa
debe a terceros, como el pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios a empleados,
estipulado en las NIF A5, párrafo 19. Conformado al igual que el activo por el pasivo
corriente y pasivo a largo plazo:
 Corriente: en donde el pasivo es la integración total de las deudas y obligaciones
adquiridas por la organización, las cuales tienen un vencimiento inferior a un año,
en otras palabras: el plazo para el cumplimiento es menor de 12 meses.
 No corriente: también conocidos como el pasivo a largo plazo, son todas las deudas
y obligaciones adquiridas por la organización, que tienen un vencimiento superior a
un año del periodo del ejercicio, con un: el plazo de pago mayor a 12 meses.
Debe quedar claro que los países donde existen inflación elevada o hiperinflación, las
instituciones financieras o bancarias solo otorgan créditos a corto plazo, es decir a más
tardar 12 meses o un año.
Patrimonio.
Dentro de las NIF A5, párrafo 32 definen al patrimonio como el valor residual de los
activos de la organización, después de a ver deducidos todos los pasivos, en otras
palabras, son los activos menos los pasivos. Incluyendo también todas las aportaciones
de los socios o propietarios, estructurado de la siguiente manera:
Capital
Resultados
Reservas
Firmas al final del documento
Finalmente, para terminar de explicar en qué consiste la estructura de un balance
general, no pueden faltar las firmas. Pero, ¿firmas de qué persona?
En este último apartado es recomendable añadir la firma del contador que hizo el
balance general y lo autorizó. Además, también se debe añadir la firma del propietario
del negocio. (Fajardo Ortíz & Soto González, 2018)
SUBTEMA 4: EJERCICIO DE APLICACIÓN

Génesis S.A.
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del 2017
En dólares
Activo
Activo Corriente 93.850,0
0
Caja 16.850,
00
Banco 20.000,
00
Cuenta por Cobrar 17.000,
00
Inventarios 40.000,
00
Activo no Corriente 102.000,
00
Terreno 60.000,
00
Muebles y Enseres 8.000,0
0
Equipo 13.000,
00
Vehículo 30.000,
00
Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo (6.000,0
0)
Deterioro de Vehículo (3.000,0
0)
Total Activo 195.850,
00
Pasivo
Pasivo Corriente 69.600,0
0
Cuenta por pagar 15.000,
00
Documento por pagar 35.000,
00
Sueldos y Salarios por pagar 2.000,0
0
Comisiones por pagar 3.000,0
0
Arriendos por pagar 2.000,0
0
Servicios básicos por pagar 600,00
Préstamo bancario porción corriente por pagar 12.000,
00
Pasivo largo plazo 48.000,00
Préstamo bancario por pagar 48.000,
00
Total Pasivo 117.600,00
Patrimonio 78.250,00
Capital Social 50.000,
00
Reservas Legal 10.000,
00
Utilidad del Ejercicio 17.250,
00
Otro Resultado Integral del Periodo 1.000,0
0
Total Pasivo +Patrimonio 195.850,00

F. GERENTE F. CONTADOR

EJERCICIO PRÁCTICO DE CONTABILIDAD COMERCIAL.

La empresa "CIA. Ltda. EL DIAMANTE " Inicia operaciones comerciales el 1 de
diciembre del 2022 con el siguiente estado de situación Financiero.

Caja $ 15.000,00
Bancos $ 70.000,00
Documentos por cobrar $ 1.250,00
Inventario de mercaderías 2.000unidades $10
Útiles c/u
$ 2.500,00
Vehículos $ 19.500,00
Muebles y enceres $ 1.900,00
Equipos de oficina $ 12.250,00
Gastos de constitución $ 1.450,00
Cuentas por pagar $ 800,00
Documentos por pagar $ 14.100,00
Hipoteca por pagar $ 30.000,00
Clientes $ 1.200,00
Seguros pagados por adelanta $ 3.000,00
Equipos $ 3.500,00
Depreciación acumulada $ 1.200,00
Cuentas por cobrar $ 1.400,00
Edificio $ 25.000,00
Terreno $ 20.000,00
Capital social ?
 EMPRESA COMERCIAL "CIA. Ltda EL DIAMANTE"
ESTADO DE SITUACION INICIAL
01 DE DICIEMBRE DEL 2018
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
DISPONIBLE Cuentas por pagar $ 800,00
Caja $ 15.000,00 Documentos por pagar $ 14.100,00
Bancos $ 70.000,00 NO CORRIENTE
EXIGIBLE Hipoteca por pagar $ 30.000,00
Clientes $ 1.200,00 TOTAL PASIVO $ 44.900,00
Documentos por cobrar $ 1.250,00
Cuentas por cobrar $ 1.400,00
Útiles $ 2.500,00
REALIZABLE
Inventario de mercaderías $ 20.000,00
DIFERIDO
Seguros prepagados $ 3.000,00
PPYE
Terreno $ 20.000,00
Edificio $ 25.000,00 PATRIMONIO
Equipo de Computo $ 3.500,00 Capital $ 151.850,00
Muebles y enseres $ 1.900,00 TOTAL PATRIMONIO $ 151.850,00
Equipos de oficina $ 12.250,00
Vehículos $ 19.500,00
(-) Depreciación acumulada $ 1.200,00
INTANGIBLES
Gastos de constitución $ 1.450,00
TOTAL ACTIVO $ 196.750,00 T. PASIVO + T. PATRIMONIO $ 196.750,00
BIBLIOGRAFÍA

CARVALHO, J. (2010). Estados Financieros. ediciones ECOE.

CASTELLNOU, R. (2021). Los estados financieros. Obtenido de
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Cerna, C. (2022). Estados financieros: ¿qué son y cuál es su importancia? Obtenido de
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importancia/
Elizalde, L. (2019). Los estados financieros y las políticas contables . Quito: 593 Digital
Publisher.
Fajardo Ortíz, M., & Soto González, C. (2018). Gestión Financiera Empresarial. Machala,
Ecuador: Editorial UTMACH.
Helguera, L., Lanfranco, B., & Majo, E. (2017). Finalidad de los Estados Financieros.
NIC 1. (2018). Presentacion de Estados Financieros. Obtenido de
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NIIF, & 220. (2009). Los estados financieros y las políticas contables. NIIF.