“Control interno y su relación con la rentabilidad de una empresa de servicios

contables de Nuevo Chimbote, 2025”

Antecedentes internacionales
Según Altheebeh et al. (2024), en Jordania, el estudio tuvo como objetivo
examinar el impacto de aplicar el sistema de control interno según el marco COSO en
los indicadores de rentabilidad de las empresas industriales listadas en la Bolsa de
Ammán. La metodología fue analítica descriptiva, utilizando cuestionarios como
instrumento principal. La población incluyó 32 empresas industriales, de las cuales se
obtuvo una muestra de 31 compañías y 153 cuestionarios válidos. Se aplicaron técnicas
de análisis estadístico para evaluar los datos relacionados con la rentabilidad, utilizando
indicadores como ganancias por acción y retorno sobre activos. Los resultados revelaron
un impacto significativo de la aplicación del sistema de control interno en la
rentabilidad, destacando la importancia de los sistemas de información y comunicación,
así como la supervisión de la calidad del control interno. En conclusión, la
implementación del marco COSO en el control interno influye positivamente en la
rentabilidad de las empresas industriales en Jordania.
Según Fonseca (2022), en Cuba, el estudio tuvo como objetivo determinar la
influencia de un sistema de control interno en la rentabilidad de la empresa Mi Negocio
EIRL. Se aplicó una investigación aplicada con diseño no experimental. La población
estuvo compuesta por 30 empleados, a quienes se les aplicó un cuestionario basado en
una escala de cinco niveles de medición. Se utilizó la técnica de encuesta como
principal herramienta de recolección de datos. Los resultados mostraron diferencias
significativas (p < 0.05) en los niveles de control interno sobre la rentabilidad,
predominando un control interno deficiente en un 70% y eficiente en un 30%. Se
concluyó que el sistema de control interno tiene una influencia positiva en la
rentabilidad, proponiéndose un sistema de control interno para mejorar la rentabilidad
de la empresa.
Según Al-Thuneib et al. (2015), en Arabia Saudita, el estudio tuvo como
objetivo investigar el cumplimiento de las empresas accionarias sauditas con los
requisitos de control interno establecidos por el estándar saudita y su impacto en la
rentabilidad. La metodología empleada fue cuantitativa, utilizando cuestionarios para
recopilar datos sobre el cumplimiento del control interno y análisis de estados
financieros para calcular medidas de rentabilidad como EPS, ROA, ROE y margen de
beneficio. La población incluyó empresas accionarias sauditas, y la muestra consistió en
aquellas que proporcionaron datos completos para el análisis. Se aplicaron técnicas de
regresión múltiple y pruebas t para analizar los datos. Los resultados mostraron que el
cumplimiento con los componentes del control interno tiene un efecto significativo y
positivo en el ROA y ROE, mientras que el efecto en EPS y margen de beneficio fue
positivo pero no estadísticamente significativo. En conclusión, un alto grado de
cumplimiento con los requisitos de control interno mejora la rentabilidad de las
empresas en Arabia Saudita.
 Según Wang (2023), en China, el estudio tuvo como objetivo analizar la relación
entre el control interno y el rendimiento empresarial en empresas listadas en el mercado
A de China durante el período 2012-2020. Se utilizó una metodología cuantitativa,
aplicando modelos econométricos con datos de panel. La población incluyó empresas
listadas en el mercado A, y la muestra consistió en aquellas con datos completos para el
período de estudio. Se emplearon técnicas de análisis estadístico utilizando software
como Excel y Stata. Los resultados indicaron que una mayor calidad del control interno
mejora el rendimiento financiero de las empresas; sin embargo, una alta proporción de
participación de los accionistas principales puede inhibir esta mejora. Además, se
observó que el efecto del control interno varía según la naturaleza de la propiedad,
siendo más significativo en empresas no estatales. En conclusión, un sistema de control
interno sólido mejora la rentabilidad empresarial, especialmente en empresas privadas

Antecedentes nacionales

Según Saurino (2023), en Perú, el estudio tuvo como objetivo analizar la

relación entre el control interno y la rentabilidad de una empresa comercial importadora
en Arequipa durante el año 2020. La metodología fue cuantitativa, de tipo correlacional,
con diseño no experimental y transversal. La población estuvo compuesta por el total
del personal y los estados financieros de la empresa Importaciones Yamiro E.I.R.L.,
mientras que la muestra fue censal, conformada por 5 trabajadores. Se aplicaron
técnicas como encuestas con instrumentos validados por alfa de Cronbach (>0.7),
además de revisión documental. Los resultados evidenciaron una correlación alta y
positiva (Rho de Spearman = 0.872) entre ambas variables. En conclusión, un adecuado
control interno influye significativamente en la rentabilidad empresarial.
Según Alvarez y Sanchez (2021), en Perú, el objetivo fue determinar la relación
entre el control interno y la rentabilidad en la empresa distribuidora WPH, Cusco –
2019. Se aplicó un enfoque cuantitativo, con diseño no experimental de tipo
correlacional. La población estuvo compuesta por trabajadores administrativos y
financieros, y la muestra fue censal. Se utilizó la técnica de encuesta y como
instrumento un cuestionario tipo Likert para evaluar variables de control interno y
rentabilidad. Los resultados mostraron una correlación significativa y positiva,
especialmente en la dimensión evaluación de riesgos, con un coeficiente de 0.900. En
conclusión, el control interno influye de manera directa en la capacidad de generar
rentas sostenibles.
Cueva y Martínez (2021), en Perú, se propusieron analizar cómo el control
interno influye en la rentabilidad de ALBIS PERÚ E.I.R.L., Jaén – 2020. Se aplicó un
enfoque cuantitativo, con diseño transversal correlacional. La población correspondió a
colaboradores administrativos y financieros, y la muestra fue seleccionada mediante
muestreo no probabilístico. Se empleó la encuesta como técnica, usando cuestionarios
estructurados para ambas variables. Entre los hallazgos destaca una fuerte relación entre
el entorno de control y la mejora del margen de ventas y rotación de activos. Se
concluyó que una estructura de control interno sólida favorece el desempeño
económico.
Quispe y Mayta (2021), en Perú, realizaron un estudio con el objetivo de evaluar
la relación entre el control interno y la rentabilidad en JA & E KALLPA Inversiones
S.A.C., año 2020. La metodología fue cuantitativa, con diseño no experimental de corte
transversal. La población consistió en el personal operativo y administrativo de la
empresa, utilizando una muestra censal. Se aplicaron encuestas como técnica y se
emplearon cuestionarios para ambas variables. Los resultados mostraron una alta
correlación entre el ambiente de control y la rentabilidad, especialmente al considerar la
fluidez de la comunicación interna. Se concluyó que el control interno eficiente
favorece directamente la generación de beneficios económicos.
De acuerdo con Rodríguez (2021), en Perú, el objetivo fue analizar cómo el
control interno influye en la rentabilidad de ALSUR PERÚ S.A.C. en el año 2019. El
estudio fue cuantitativo, de tipo correlacional y diseño no experimental. La población
estuvo integrada por empleados del área financiera, y la muestra fue total (censal). Se
aplicó la técnica de encuesta mediante cuestionarios validados para medir dimensiones
de control interno y rentabilidad. El análisis estadístico arrojó una correlación de 0.975
entre el ambiente de control y la rentabilidad, considerada muy alta. Se concluye que el
ambiente de control es un factor crítico para el buen desempeño económico de la
empresa.
Conceptualización de la variable 1: Control Interno y su medición
El control interno se define como un proceso integral diseñado e implementado
por la dirección y el personal de una organización, con el objetivo de proporcionar una
seguridad razonable en la consecución de objetivos relacionados con la eficacia y
eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera y el
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Este sistema abarca políticas,
procedimientos y actividades que se interrelacionan para mitigar riesgos y alcanzar los
objetivos organizacionales. Según el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la
Comisión Treadway (COSO), el control interno consta de cinco componentes
interrelacionados: entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de control,
información y comunicación, y supervisión (Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway Commission [COSO] ,2005)
En el estudio de Estupiñán (2003) se destaca que el control interno es
fundamental para garantizar la eficiencia operativa y la rentabilidad en las empresas de
servicios. Los autores señalan que un sistema de control interno bien estructurado
permite identificar y mitigar riesgos, asegurar la integridad de la información financiera
y promover el cumplimiento de las políticas y procedimientos establecidos. Además,
enfatizan que la implementación efectiva del control interno contribuye a la mejora
continua de los procesos y al logro de los objetivos estratégicos de la organización.
 Por otro lado, Poch (1997). argumentan que el control interno es una
herramienta esencial para la gestión empresarial, ya que facilita la detección de errores y
fraudes, mejora la eficiencia operativa y fortalece la confianza de los stakeholders. Estos
autores destacan la importancia de una cultura organizacional que promueva la ética y la
responsabilidad, así como la necesidad de una supervisión constante para garantizar la
efectividad del sistema de control interno.
Según Morales (2010), el control interno se entiende como el fundamento
esencial tanto de la contabilidad como de la gestión administrativa de las agencias
aduanales, se trata de un sistema organizado y continuo que evalúa, previene y corrige
los riesgos en los procesos aduaneros y contables, diseñado para asegurar que cada área,
especialmente el departamento de tráfico, el área administrativa y las cuentas por
cobrar, funcione con personal adecuado y capacitado, con especial atención al control
diario de remesas, anticipos de clientes y facturación, de modo que se garantice un flujo
de efectivo estable y operaciones eficientes.
El control interno, de acuerdo con el enfoque propuesto en el informe COSO y
desarrollado por Ladino (2009), se entiende como un proceso integral que es diseñado,
implementado y mantenido por la alta dirección, el personal operativo y los distintos
niveles de la organización, no se trata de un conjunto de políticas aisladas o meramente
procedimientos administrativos, sino de una estructura viva que busca asegurar, en la
medida de lo razonable, que la organización alcance sus objetivos fundamentales, este
sistema tiene como propósito principal garantizar la eficacia y eficiencia de las
operaciones, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las
leyes y regulaciones aplicables, así como de las políticas internas establecidas por la
entidad. El control interno, en esta perspectiva, abarca todos los niveles jerárquicos y
áreas funcionales de una organización, y requiere del compromiso y la participación
activa de todos los miembros, desde los directivos hasta el personal operativo, además,
el informe COSO enfatiza que el control interno no ofrece una certeza absoluta, sino un
grado razonable de seguridad, dado que está sujeto a limitaciones inherentes como
errores humanos, colusión o decisiones malintencionadas. Por ello, su fortaleza radica
en su carácter preventivo, en su continua evaluación y ajuste, y en su integración con la
estrategia organizacional y los procesos de gestión del riesgo (Ladino, 2009).

Desglose de las dimensiones del Control Interno

 Evaluación de riesgos: Implica la identificación y análisis de riesgos relevantes

para el logro de los objetivos, formando una base para determinar cómo se deben
gestionar dichos riesgos. Este componente considera los cambios en el entorno
operativo, la evolución de los modelos de negocio y la adaptación a nuevas
tecnologías, entre otros factores. Una evaluación de riesgos efectiva permite a la
organización anticiparse a posibles eventos que puedan afectar negativamente el
cumplimiento de sus objetivos (Ladino, 2009).
 Actividades de control: Son las políticas y procedimientos que ayudan a
asegurar que las directrices de la dirección se lleven a cabo. Estas actividades
 pueden ser preventivas o detectivas y se aplican en todos los niveles de la
organización y en diversas funciones (Mantilla, 2013).

Las actividades de control constituyen el conjunto de acciones concretas

derivadas de políticas y procedimientos establecidos por la dirección para
mitigar los riesgos que podrían impedir el logro de los objetivos
organizacionales, estas actividades operan en todos los niveles jerárquicos, en
cada etapa de los procesos de negocio y en el entorno tecnológico, pueden ser de
carácter preventivo, diseñadas para evitar la ocurrencia de eventos indeseados, o
de tipo detector, destinadas a identificar fallos o desviaciones luego de que
ocurran. Incluyen mecanismos tales como autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, segregación de funciones, reconciliaciones físicas y revisiones
periódicas. Su propósito es reducir la probabilidad de materializar riesgos y
minimizar su impacto, asegurando así que las operaciones se desarrollen
conforme a lo planeado (Ladino, 2009).

 Información y comunicación: Este componente se refiere a la identificación,

captura y comunicación de información pertinente en una forma y plazo que
permitan a las personas cumplir con sus responsabilidades (Cornejo, 2015).

En el marco COSO, el componente de información y comunicación se refiere a

la capacidad de generar, capturar, procesar y difundir información relevante,
precisa y oportuna, tanto interna como externamente, que permita a la
organización ejercer un control interno eficaz, la información debe ser adecuada
para respaldar la toma de decisiones en función de los objetivos de control, y
debe llegar a las personas y niveles adecuados en el momento oportuno, la
comunicación efectiva implica canales formales e informales que garantizan el
flujo bidireccional de la información (Ladino, 2009).

Conceptualización de la variable 2: Rentabilidad y su medición

La rentabilidad se define como la capacidad de una empresa para generar

ganancias a partir de sus operaciones y recursos disponibles. Es un indicador clave del
desempeño financiero que refleja la eficiencia con la que una organización utiliza sus
activos para producir ingresos netos. La rentabilidad se evalúa mediante diversos ratios
financieros que proporcionan información sobre la salud económica de la empresa y su
capacidad para generar valor para los accionistas (Pindado, 2012).

Apaza (1999) destacan que la rentabilidad es esencial para la sostenibilidad y el

crecimiento de las empresas de servicios. Los autores señalan que una rentabilidad
adecuada permite a las organizaciones reinvertir en sus operaciones, enfrentar desafíos
financieros y ofrecer retornos atractivos a los inversionistas. Además, enfatizan que la
rentabilidad es un reflejo de la efectividad de la gestión empresarial y de la capacidad de
la empresa para adaptarse a cambios en el entorno económico.
 Apaza (2011) argumentan que la rentabilidad es un indicador integral que
combina aspectos de eficiencia operativa, gestión financiera y estrategia empresarial.
Estos autores sugieren que una evaluación detallada de la rentabilidad, a través de
diversos indicadores financieros, permite a las empresas identificar áreas de mejora y
tomar decisiones informadas para optimizar su desempeño económico.

Según Santiesteban et al. (2011), la rentabilidad se entiende como la capacidad

que tiene una organización para generar beneficios respecto a los recursos utilizados, ya
sean materiales, humanos o financieros, en este sentido, representa una medida relativa
que compara los resultados obtenidos (beneficios netos u operativos) con los recursos
empleados, ofreciendo una visión general del desempeño económico de la empresa, este
indicador no solo permite conocer si una entidad está siendo eficiente en el uso de sus
recursos, sino también si su modelo de negocio es sostenible en el tiempo. Además, es
fundamental para la toma de decisiones estratégicas, ya que influye directamente en la
atracción de inversiones, la planificación del crecimiento y la evaluación del riesgo
empresarial.

Desglose de las dimensiones de la Rentabilidad

 Rentabilidad financiera: Este indicador, también conocido como retorno sobre el

patrimonio (ROE), mide la capacidad de la empresa para generar beneficios a
partir de los recursos aportados por los accionistas. Se calcula dividiendo el
beneficio neto entre el patrimonio neto. Un ROE elevado indica que la empresa
está utilizando eficientemente el capital de los accionistas para generar
ganancias (Palomares, 2015).

La rentabilidad financiera es el rendimiento que reciben los propietarios o

accionistas sobre el capital propio invertido en la empresa, este permite evaluar
la eficiencia en la utilización del patrimonio neto y refleja la ganancia atribuible
directamente a los propietarios (Santiesteban et al., 2011).

 Rentabilidad económica: Conocida como retorno sobre los activos (ROA), esta
medida evalúa la eficiencia de la empresa en la utilización de sus activos para
generar beneficios. Se calcula dividiendo el beneficio neto entre el total de
activos. Un ROA alto sugiere que la empresa está aprovechando eficazmente sus
recursos para producir ingresos (Jiménez, 2000).

La rentabilidad económica, también denominada rendimiento sobre activos

(ROA), mide el beneficio que una empresa genera por cada unidad invertida en
sus activos totales, sin considerar cómo estos fueron financiados, este indicador
revela la eficiencia global con que la organización utiliza todos sus recursos para
producir valor (Santiesteban et al., 2011).

 Rentabilidad de ventas: Esta ratio, también denominado margen de beneficio

neto, indica el porcentaje de ingresos que se convierte en beneficio neto después
 de deducir todos los costos y gastos. Se calcula dividiendo el beneficio neto
entre las ventas totales. Un margen de beneficio neto elevado refleja una buena
gestión de costos y una sólida estrategia de precios (Fischman, 2010).

La rentabilidad de ventas, o margen sobre ventas, refleja el beneficio neto que se

obtiene por cada unidad monetaria vendida, este permite conocer la proporción
de cada venta que se traduce en ganancia, sin considerar otros efectos
financieros o impositivos (Santiesteban et al., 2011).

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