Taller de Autoaprendizaje
Tema: Declaración de Renta de Personas Jurídicas
Duración sugerida: 2 horas
Nivel: Universitario (Contaduría Pública / Tributaria)
Objetivos de Aprendizaje
✓ Identificar los componentes estructurales de la declaración de renta de personas jurídicas.
✓ Aplicar los conceptos de ingresos, costos, deducciones y descuentos en situaciones reales.
✓ Analizar la normativa aplicable para tomar decisiones tributarias correctas.
✓ Distinguir entre rentas exentas, deducciones y descuentos tributarios.
Parte I – Preguntas Conceptuales (respuestas abiertas)
Responde de forma argumentada, citando la normatividad cuando sea necesario.
1. ¿Cuál es la diferencia entre el momento de causación y el momento de facturación en el
reconocimiento de ingresos? ¿Cuál prevalece para efectos fiscales?
La causación es el momento en el que se puede adquirir el derecho a recibir un ingreso, o sea
cuando se presta el servicio o se entrega un bien, el momento de facturación es el momento en que
se emite al cliente la factura por la operación realizada, pero para efectos fiscales prevalece el
momento de la causación esto establecido por el Art. 28 del estatuto tributario.
2. ¿Qué se entiende por “causalidad” y por qué es tan importante para la procedencia de
deducciones?
Es la base para registrar los ingresos y los gastos en el momento en el que se generan, esto sin
importar cuando se realiza el pago. Es importante porque muestra la relación entre el gasto y la
actividad productora, esto va sujeto con el principio de necesidad y de proporcionalidad
3. Explique con sus palabras cómo operan los descuentos tributarios y cómo difieren de las
deducciones.
Un descuento tributario es un beneficio que se puede restar directamente en el impuesto de renta
que dé a pagar después de que se haya calculado, este descuento no puede superar el 75% del
valor del impuesto, es diferente de la deducción porque esta afecta el monto sobre el que se
calcula el impuesto o la renta liquida y los descuentos afectan directamente el monto a pagar del
impuesto.
4. Mencione tres situaciones que puedan generar ingresos no constitutivos de renta y
justifique su tratamiento fiscal.
✓ Dividendos y participaciones: Articulo 48 y 49 del E.T “Para efectos de lo dispuesto en el
inciso anterior, tales dividendos y participaciones deben corresponder a utilidades que
hayan sido declaradas en cabeza de la sociedad. Si las utilidades hubieren sido
obtenidas con anterioridad al primero de enero de 1986, para que los dividendos y
participaciones sean un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional,
deberán, además, figurar como utilidades retenidas en la declaración de renta de la
sociedad correspondiente al año gravable de 1985, la cual deberá haber sido presentada
a más tardar el 30 de julio de 1986.
✓ Las indemnizaciones: Daño emergente, cuando es con seguros y se afecta la póliza, es
decir, que la aseguradora lo paga. Solo siempre y cuando se reemplace o se repare el
bien.
✓ Lucro Cesante: El lucro cesante no es constitutivo de renta si es dinero para
sostenimiento por accidente
5. ¿Cuál es la implicación fiscal de realizar pagos en efectivo según el artículo 775-1 del E.T.?
R= La implicación fiscal que tienes los pagos en efectivo es que no podrán ser deducibles
del impuesto de renta en su totalidad si no hasta cierto tope y ha variado a través de los años
así:
✓ En el año 2018, el menor valor entre:
o a. El ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado, que en todo caso no podrá
superar de cien mil (100.000) UVT, y
o b. El cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales.
✓ En el año 2019, el menor valor entre:
o a. El setenta por ciento (70%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar
de ochenta mil (80.000) UVT, y
o b. El cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y deducciones totales.
✓ En el año 2020, el menor valor entre:
o a. El cincuenta ·y cinco por ciento (55%) de lo pagado, que en todo caso no
podrá superar de sesenta mil (60.000) UVT, y
o b. El cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones totales.
✓ A partir del año 2021, el menor valor entre:
o El cuarenta por ciento (40%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar
de cuarenta mil (40.000) UVT, y
o El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales.
Parte II – Caso Práctico
6. La empresa INNOVAR S.A.S. presenta la siguiente información para el año gravable 2024:
Concepto Valor (COP)
Ingresos operacionales 800.000.000
Ingresos no operacionales 50.000.000
Costo de ventas 420.000.000
Gastos de personal 80.000.000
Servicios públicos y arriendo 40.000.000
Donación a entidad del Régimen Especial 20.000.000
Impuesto de Industria y Comercio pagado 10.000.000
Compra de maquinaria productiva con IVA 58.000.000 (IVA: 11.020.000)
✓ Determinar la renta líquida antes de descuentos tributarios.
✓ Calcular el impuesto de renta (tarifa general 35%).
✓ Aplicar los descuentos tributarios permitidos (considerar porcentajes normativos).
Ingresos Actividad ordinaria $ 800.000.000
Ingresos Ordinarios netos 800.000.000
Costo de ventas $ 420.000.000
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ 380.000.000
GASTOS ADMINISTRACIÓN
Personal $ 40.000.000
Servicios publicos y arriendo $ 80.000.000
Impuesto de Industria y comercio pagado $ 10.000.000
Compra de maquinaría valor sin IVA $ 58.000.000
INGRESO NO OPERACIONAL
Ingreso no operacional $ 50.000.000
RENTA LIQUIDA GRAVABLE $ 242.000.000
Impuesto de renta $ 84.700.000
Descuento por donación (25%) $ 5.000.000
Impuesto neto a pagar 79.700.000
Parte III – Análisis Crítico
Desarrolla un texto breve (máx. 300 palabras) respondiendo:
“¿Cuál es el impacto de una adecuada planeación tributaria en la gestión financiera de una
empresa? Argumente con base en los elementos vistos en la presentación y el taller”.
Toda adecuada planeación en este caso la tributaria tiene un impacto directo y por supuesto
estratégico en la gestión financiera de una empresa, esto nos permitirá optimizar el proceso y así
mismo la carga fiscal dentro del marco legal lo que permite un negocio mas sostenible. Esto mas
que todo, nos permitirá tomar buenas decisiones o decisiones informadas sobre inversiones,
costos y estructuras contractuales, aprovechando incentivos, descuentos y beneficios tributarios
permitidos por la ley.
En el desarrollo del taller, se evidenciaron varios aspectos a tener en cuenta para la liquidación de
renta que antes no tenía muy claros, como los descuentos, las deducciones, ingresos no
constitutivos de renta etc. Y que, de ahora en adelante con esta aplicación, como persona que se
esta formando en el ámbito, se tendrán mucho mas en cuenta para ser aplicados en el trabajo y da
un poco mas de entendimiento en sobre lo que estamos haciendo y por qué.
La planeación tributaria también permite evaluar el impacto financiero de decisiones operativas,
como la compra de activos productivos o la forma de contratación del personal. Así, no solo se
cumple con las obligaciones fiscales, sino que se alinea la estrategia tributaria con los objetivos
financieros de la empresa, reduciendo riesgos y generando valor a largo plazo.
