Táblas de

Infracciones
Y Sanciones
 T¡xro UNrco OnpeNrno osr, Cóprco TRrsur¡mo

TABLA I
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES
CEXEREOORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

tffiff;;'
- No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, I UIT o comiso
salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para el o internamiento
Numeral 1
goce de un beneficio. temporal del
vehículo(r)

- Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida

por la Administración Tributaria, relativa a Ios antecedentes o datos
Numeral 2 50% de la UIT
para la inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los
registros, no conforme con Ia realidad.

- Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro Nume¡al 3 509i, de la UIT

Utilizar dos o más números de inscripción o Presentar certifrcado de

inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados
Numeral 4 5070 UIT
en cualquier actuación que se realice ante la Administración
Tributaria o en Ios casos en que se exija hacerlo.

- No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria

informaciones relativas a los antecedentes o datos para la 507o de Ia UIT
inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros Numeral 5
o comiso(2)
o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administración Tributaria.

- No consignar el número de registro del contribuyente en las

comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos Numeral 6 30% de la UIT
similares que se presenten ante la Administración Tributaria.

- No proporcionar o comunicar el número de RUC en los

Numeral 7
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias 30% de la UIT
así lo establezcan.

2. CONSTIT1IYEN INFMCCIONES RETACIOI{ADAS CON LA

OBI,IGACIÓN DE EMITIR, OTORCAR Y E}ilGIR COM?RO-
BANTES DEPAGO Yru OTROS DOCUMENTOS
- No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
Numeral I
Cierre
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión. (3) (:-¡¡t',

Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y 50% de la UIT
características para ser considerados como comprobantes de pago
Numeral 2 o cierre
o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de (J) (4)

remisión.

- Emitir y/u otorgar comprobantes de pago documentoso

complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que
50% de la UIT
no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de Numeral 3 (l) (1)
O Cierre
operación realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

(') ltem modificado por el art ículo 5 del D. Leg. N" I I 13, pub. el 05/07/20 I 2

r403
 Tbxro Uxrco OnosNeoo o¡r CóoIco [Link]¡nro

Transportar bienes ylo pasajeros sin el correspondiente

Internamiento
comprobante de pago, guia de remisión, manifiesto de pasajeros y/u temporal del
Numeral 4
otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.
vehículo(s)

- Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan 50% de la UIT
y
los requisitos características para ser considerados como o internamiento
comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros Numeral 5
temporal del
y/u otro documento que carezca de validez. vehículo (6)

- No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros

documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de Comiso
Numeral 6
remisión, por las compras efectuadas, según las normas sobre la (7)
materia.

No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos

complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por los Numeral 7 57o de la UIT
servicios que le fueran prestados, según las normas sobre la materia.

- Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u

Numeral 8
Comiso
otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. (7)

- Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y

Comiso o multa
características para ser considerados como comprobantes de pago, Numeral 9
(8)
guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.

- Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros

documentos complementarios que no correspondan al régimen del Comiso
Numeral 10
deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad (7)
con las normas sobre la materia.

- Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no

declarados o sin la autorización de Ia Administración Tributaria Comiso o multa
Numeral I I
para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios (8)
a éstos.

- Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión, en

50% de la UIT
establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su Numeral 12
(e)
utilización.

- Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o

prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones Comiso o multa
Numeral l3
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las (8)
referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.

- Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos

Comiso
o signos de control visibles, según Io establecido en las normas Numeral l4
(7)
tributarias.

- No sustentar Ia posesión de bienes, mediante los comprobantes de

pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia, Comiso
Numeral 15
que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición. (7)

- Sustentar la posesión de bienes con docunlentos que no reúnen los

requisitos y características para ser considerados comprobantes de Comiso o multa
Numeral 16
pago según las normas sobre ia materia y/u otro documento que (8)
carezca de validez.

t404
 Ixrnecclot¡ss, sANcIoNES y DELITos

3. CONSTITUYEN INFRACCICINES R3IACIONADAS CON LA :.:rr

OBTIGACIÓN DE TLEVAR LIBROS YIO REGISTROS O CONTAR
:. ::.=::t/5-
arucuto
- ::
CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

- Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o

registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de 0.69n de los IN
Numeral I
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos ( 10)
por las leyes y reglamentos.

- Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos

por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de
0.39o de los IN
la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros Numeral 2
(ll) 02)
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar
la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.

Omitir registrar ingresos, rentas, Patrimonio, bienes, ventas,

Numeral 3
0.69o de los IN
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. ( 10)

- Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados,

para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u 0.670 de los IN
Numeral 4
otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por ( t0)
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

- Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las 0.3% de los IN
Numeral 5
leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la (11)
SUNAT, que se vinculen con la tributación.

- No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de

contabilidad otros libros o registros exigidos por las leyes,
u 0.2% de los IN
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, Numeral 6
( 13)
excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en
moneda extranjera.

No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual,

mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes,
análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que Numeral 7 0.3% de los IN
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, (11)
o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción
de los tributos.

- No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad,

los soportes magnéticos, los microarchivos u otros medios de
0.3% de los IN
almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que Numeral 8
(11)
incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de
prescripción d! lo( tributos.

No comunicar el Iugar donde se lleven los libros, registros, sistemas,

programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes
Numeral 9 30% de la UIT
magnéticos u ot¡os medios de almacenamiento de información y
demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.

4. CONSTIflN'ÉN INTRACCIONES RELACIONADAS .CON. Lr{

OBI,IGACIÓN DE PRESENTAR DE CI,ARACIONES Y COMT]M.
CACIONES

No presentar las declaraciones que contengan la determinación de

Numeral I I UIT
la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.

No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los 3070 de Ia UIT o

Nunleral 2
plazos establecidos. 0.6% de los IN (14)

1405
 Thxro Ur.¡rco Onoel,r¡.no nrr Cóorco Tnrnut¡,nro

Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la

Numeral 3 50% de la UIT
deuda tributaria en forma incompleta.

- Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma

Numeral 4 30% de la UIT
incompleta o no conformes con la realidad.

- Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo

Numeral 5
309o de la UIT
tributo y período tributario. ( 1s)

- Presentar más de una declaración rectificatoria de otras

307o de la UIT
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concePto y Numeral 6
(1s)
período.

- Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones

rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la Numeral 7 30% de la UIT
Administración Tributaria.

- Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones

rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que Numeral 8 30% de la UIT
establezca la Administración Tributaria.

siiiiCONSf{rlJYEN INFRACCIONES RttAcIoN¿DÁs coN LA

Ds psRMmR Et coNTRot DE LA ADMINIS-
[Link],lclc¡óN Artl¡do:17P.,
;::::{TRACIÓN [Link].A, INFORMAR Y COMPARECER ANTE
"t f,A¡[Link],,
No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite. 0.69o de los IN
Numeral I
(10)

Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación

sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones que 0.6% de los IN
Numeral 2
estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones (10)
tributarias, antes del plazo de prescripción de los tributos.

- No mantener en condiciones de operación los soportes portadores

de microformas grabadas, los soportes magnéticos y otros medios
de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones
0.3Yo de los IN
que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se Numeral 3
(n)
efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos
computarizados o
en otros medios de almacenamiento de
información.

- Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de

profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto
la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de Cierre
Numeral 4
profesionales independientes sin haberse vencido el
término (16)
señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario
de la Administración.

- No proporcionar la información o documentos que sean requeridos

por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los 0.3Yo de los IN
Numeral 5
que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos (1 1)

y condiciones que establezca la Administración Tributaria.

Proporcionar a 1a Administración Tributaria información no 0.39o de los IN

Numeral 6
conforme con la realidad. (t 1)

- No com¡rarecer ante la Administración Tributaria o comparecer

Numeral 7 509o de la UIT
fuera del plazo establecido para ello.

r406
 lNpn¡,ccroNes, sANcIoNEs Y DELIToS

- Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u

otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración
Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad, Numeral 8 509o de la UIT
o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de
contabilidad.

- Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado

Numeral9
0.39o de los IN
Ios libros contables. (ll)
- No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales,
señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Numeral l0 50% de la UIT
Administración Tributaria.

- No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso

de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de 0.3% de los IN
equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento Numeral I I
(ll)
de información para la realización de tareas de auditoría tributaria"
cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.

- Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de

0.3% de los IN
seguridad ernpleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la Numeral 12
(11)
ejecución de sanciones.

- No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Le¡

50Yo del tributo
salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con
Numeral l3 no retenido o no
efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de
percibido
los plazos establecidos.

- Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros contables
u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el Numeral 14 30% de la UIT
procedimiento establecido por la SUNAT.

No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en

las condiciones que ésta establezc4 las informaciones relativas a
Numeral 15 50% de la UIT
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga
en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.

- Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria

efectúen inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen
su ejecución, la comprobación física y valuación; y/o no permitir 0.6% de los IN
Numeral 16
que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control (10)
de ingresos, así como no permitir y/o no facilita¡ la inspección o el
control de los medios de transporte.
Impedir u obstaculizar Ia inmovilización o incautación no
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración 0.69o de los IN
Numeral 17
Tributaria al local o al establecimiento o a la ofrcina de profesionales (10)
independientes.

- No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o

mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la instalación
Cierre
de soportes informáticos que faciliten ei control de ingresos Numeral 18
(rt¡
de máquinas tragamonedas; o no proporcionar la información
necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.

No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos u otros

0.3% de los IN
medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. Numeral 19
(l 1)

t407
 TExro UNrco OnoeN¡oo orr, Cóorco TRrsur¡nro

- No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u otros

Numeral 20
0.3% de los IN
medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. (i1)
- No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o
máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o Cierre o Comiso
Numeral 2l
implementar un sistema que no reúne las características técnicas ( 18)
establecidas por SUNAT.

- No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o

Numeral 22
0.2% de los IN (13)
vinculadas a espectáculos públicos. o cierre (19)

- No proporcionar la información solicitada con ocasión de la

ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el Numeral 23 50% de la UIT
numeral 4 del artículo I 18" del presente Código Tributario.

- No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los

sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen
sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados Numeral 24
por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y
las constancias de paqo.

No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo 0.6% de los IN

de precios de transterencia conforme a ley.
Numeral 25
(10) (20)

No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción

de tributos así como el certificado de rentas y retenciones, según Numeral 26 30% de la UIT
corresponda, de acuerdo a Io dispuesto en las normas tributarias.
No exhibir o no presentar la documentación e información a que
hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g)
0.6% de los IN
del artículo 32"A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto Numeral 27
(10) (20)
a la Renta, que entre otros respalde el cálculo de precios de
transferencia, conforme a ley.

6. CONSTTNIyEN .INFRACCIONES .[Link] CON EL

Atuculo I 1ü-
i].. .CUMPUMIENTO DE IAS OBUGACIONTS TRIBUIARIAS . .
No inclui¡ en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o 50% del tributo
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados yio omitido o
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o 50% del saldo,
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación crédito u otro
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos concepto sinlilar
u omitir circunstancias en las declaraciones, que influ1'an en deterntinado
indebidamente. o
la determinación de la obligación tributariat y/o que generen
Numeral I I 5% de la pérdida
aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a
indebidamente
favor del deudor tributario,y/o que generen la obtención indebida
declarada
de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
o 100% del
monto obtenido
indebidamente, de
haber obtenido la
devolución (21)
- Ernplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o Comiso
beneficios en actividades distintas de Ias que corresponden. Numeral 2
(7)

- Elaborar o comercializar clandestinanlente bienes gravados

mediante la sustracción a [os controles fiscales; la utilización
indebida de sellos, timbres, precintos v demás medios de control; Conliso
Numeral 3
la destrucción o adulteración de los mismos; la alteración de las (7)
características de los bienes; [a ocultación, cambio de destino o falsa
indicación de la procedenci¿ de los nlismos.

r408
 INpn¡.ccroNEs, sANcIoNEs y DELITos

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o

Numeral 4
percibidos.

No pagar en la fornla o
condiciones establecidas por la
Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de
Numeral 5 30% de la UIT
los señalados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido
de la obligación de presentar declaración jurada.

No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por

embargo en forma de retención.

Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el

Apéndice de la Ley N" 28194, sin dar cumplimiento a lo señalado en Numeral 7
el Artículo I l" de la citada ley.

Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo I l'

de la Ley N'28194 con información no conforme con la realidad.

Notas:

- La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicanl con un

máximo de diez ( I 0) días calendario, salvo para aquellas inlracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de
Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días calendario; conforme a
la Tabla aprobada por la SUNAT, en función de la inlracción y respecto a la situación del deudor.
- La sanción de intemamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días
calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SLTNAT, mediante Resolución de Superintendencia.
- La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles, adicionalmente a
la aplicación de las sanciones, de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia que
para tal efecto se emita.
- Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5"/o de la UIT cuando se determinen en función al
tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente
y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos.
( I ) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando
se encuentre al contribuyente realizando actividades, por las cuales está obligado a inscribirse.
La sanción de intemamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del
contribuyente sc realice con vehículos cor¡o unidades de explotación. La sanción de comiso se
aplicará sobre los bienes.
(2) Sc aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no
dcclarados. En este caso se aplicará la sanción de comiso.
(3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo l83o no podrá
scrrnenora 2tllT.
(3-A) Eti aquéllos casos en que la no emisión yiu otorgamiento de comprobantes de pago o
documentos cornplementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, no se haya cometido
o detectado en un estableci¡¡iento comercial u oficina de profesionales independientes se
aplicará una multa de I UlT.(.)
(a) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la inlracción salvo que éste
la reconozca mcdiante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la relerida acta deberá presentarse
dentro dc los cinco (5) dias hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. La sanción de cierre
se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la r-nisrna infracción. A
tal eleclo, se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa
respectiva hubiera quedaclo finne y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la
primera inlracción rnediantc Acta de Reconocintiento.

(') Nota incorporada por cl artículo 6 dcl D. Lcg. N" I I 13. pub. cl 05/07/2012

1409
 Tbxro UNrco [Link] nsr Cóorco TFlnur¡¡ro
En aquéllos casos en que la emisión y/u otorgamiento de documentos que no reúnan los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios
a éstos, distintos a la guía de remisión o que la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago
o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, no correspondan al régimen
del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolución de Superintendencia de la SLINAT, no se haya cometido o detectado en un establecimiento
comercial u oficina de profesionales independientes, sólo se aplicará la multa.(')
(5) La sanción de intemamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que
el infractor incurra en esta infracción. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno párrafo del
artículo 182o, será de 3 UIT.
(6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de intemamiento temporal de vehículo a partir
de la tercera oportunidad en que el infractor incuna en la misma infracción. A tal efecto se entenderá
que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva
hubieran quedado firmes y consentidas.
(7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184" del Código
Tributario. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo pánafo del artículo 184o del
Código Tributario, sení equivalente al 1506 del valor de los bienes. Dicho valor será determinado por
la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto, proporcionados
por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el
Acta Probatoria. La multa no podrá exceder de 6 UIT. En aquellos casos que no se determine el valor
del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT.
(8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. La sanción de multa será
de 30oA de la UII pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria, €n virhrd a la facultad que
se le concede en el artículo 166'.
(9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión.
(10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 1006 dela
UIT ni mayor a 25 UIT.
(l l) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 1006 de la
UIT ni mayor a 12 UIT.
(12)La multa será del 0.6Y, de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de
Compras con los topes señalados en la nota (10),
(13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los lN anuales no podrá ser menor a l0%o de la
UIT ni mayor a 8 UIT.
(14) Se aplicará e|0.6''/o de los IN, con los topes señalados en la nota (10), únicamente en las infracciones
vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con
partes vinculadas yb desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición.
(15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. La sanción se
incrementará en 1006 de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.
Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación
correspondiente al período verificado no les seni aplicable el incremento mencionado siempre y cuando
se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria.
(16) No se eximirá al infractor de la aplicación del ciene.
( I 7) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez, sesenta (60) días
calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de laterceravez.
(18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oporhrnidad en que se incurra en la
infracción indicada. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir
en la misma infracción. Para tal efecto, se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior
cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa.
( l9) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. La sanción de multa podrá
ser rebaj ada por la Administración Tributaria, en virtud de la facultad que le concede el artículo I 66".
(20) Para los supuestos del antepenúltimo y último pánafos del inciso b) del articulo 180o la multa será
equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente.
(21) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida
indebidamente declarada, será la diferencia entre el tributo o saldo, crédito u otro concepto similar o
pérdida declarada y el que se debió declarar.

(') Párrafo rnodificado por cl artículo 5 dcl D. Lcg. N' I I 13, pub. cl 05/07/2012.

1410
 INpneccIoNrs, sANcIoNEs Y DELIToS
Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendrá en cuenta lo siguiente:
a) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o
pérdida indebidamente declarada, será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crédito
u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidación
o, en su caso, como producto de la fiscalización, y el declarado como tributo resultante o el
declarado como saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio.
Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores, ni las
pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones
efecfuadas.
Para tal efecto, se entiende por tributo resultante:
- En el caso del lmpuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los créditos con y sin
derecho a devolución, con excepción del saldo a favor del período anterior.
En caso, los referidos créditos excedan el impuesto calculado, el resultado será considerado
saldo a favor.
Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de aplicar el coeficiente
o porcentaje según corresponda a la base imponible.
- En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el impuesto
bruto y el crédito fiscal del período. En caso, el referido crédito exceda el impuesto bruto, el
resultado será considerado saldo a favor.
- En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado, a la cuota mensual.
- En el caso de los demás tributos, al resultado de aplicar la alícuota a la base imponible
establecida en las leyes conespondientes.
b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar
un tributo resultante, el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del
monto declarado indebidamente como saldo a favor.
c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual:
- En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto
de la multa será la suma del 50"/o del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del
tributo omitido.
- En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de
la multa será la suma del l5Y" de la pérdida declarada indebidamente y el 50Vo del tributo
omitido.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, el monto de la multa
será la suma del 50%o del saldo a favor declarado indebidamente y el 15"/o de la pérdida
declarada indebidamente.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, correspondiendo
declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la suma del 50%o del saldo a favor
declarado indebidamente, l5Vo de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo
omitido.
d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del
Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas, el 100% del impuesto
cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente.
e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratándose del Impuesto
Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categoría por trabajadores no
declarados, el 100% del tributo omitido.
Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota, tratándose de los deudores tributarios
que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta
y que hubieran declarado una pé[Link] indebida, la multa se calculará considerando, para el
procedimiento de su determinación, en lugar del l5%o el 50'A de la tasa del Impuesto a la Renta
que le corresponda.
(22) La multa no podrá ser menor al l0% UIT cuando la inlracción corresponda a la exoneración
establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N" 28194, en los demás casos no podrá ser menor
a I [JIT.

1411
 Tsxro UNrco OnorNeoo opr, Cóorco Thrsurenro

TABLA II
cóDIGo TRIBUTARIO - LIBRO cuARTo (TNFRACCIONES ySANCIONES)
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA,
PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III,
EN LO QUE SEA APLICABLE

L¡,¡¡cot'{$TlTlrf[N INFRACCIONE$,¡ LACIO]'{ADAS..CON LA

oBrJcAcróN DE rNsc¡.rBrRsE, ÁCTr.]ALrza{. o AcRxpttAR
,-¡.lil
:::: .¡{SCTPCIÓN UN TOS RIGISTRüSDE LA A'MTNISTM.
CIÓNTRIBUTARTA

- No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, sal- 50% UIT o comiso

vo aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce o internamiento
Numeral I
de un beneficio. temporal del
vehículo(r)

- Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida

por la Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o da- 25Vo dela
Numeral 2
tos para la inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los UIT
registros, no conforme con la realidad.

- Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.

Numeral 3
25Vo dela
UIT
- Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certifrcado
de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulte- 25Vo dela
Numeral 4
rados en cualquier actuación que se realice ante la Administración UIT
Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.

- No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria in-

formaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción, 25% de la
cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcio- Numeral 5 UIT o
narla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Comiso(2)
Administración Tributaria.

- No consignar el número de registro del contribuyente en las comu-

15% de la
nicaciones, declaraciones informativas u otros documentos simila- Numeral 6
res que se presenten ante Ia Administración Tributa¡ia. UIT

- No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedi-

15% de la
mientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo Numeral 7
establezcan. UIT

1. :CONSTITUYEN INFMCCIONES RELACIONADAS coN TA

::::
OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPRO.
BANTES DE PAGO Yru OTROS DOCUMENTOS

- No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos Cierre

complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión. Numeral I
(3) (3 A)(')
- Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y carac-
2570 de Ia
terísticas para ser considerados como comprobantes de pago o como Numeral 2 (3)({)
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión. ulT o cierre

(') Itcm modificado porcl artículo 5 dcl D. l-cg. N" II I3, pub. cl 05/07/2012.

r4t2
 INrn¡ccIoNrs, sANcIoNEs y DELITos

- Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos comple-

mentarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no corres- 25Vo dela
pondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación Numeral 3 UIT o
realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución Cierre (3) (4)

de Superintendencia de la SUNAT.

- Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente compro- lnternamiento

bante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro Numeral 4 temporal del
documento previsto por las normas para sustentar el traslado. vehículo(s)

- Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan 25% de la UIT
los requisitos y características para ser considerados como com- o internamiento
Numeral 5
probantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u temporal de
otro documento que carezca de validez. vehículo(6)

- No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros docu-

mentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, Comiso
Numeral 6 \7)
por las compras efectuadas, según las normas sobre Ia materia.

- No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos

5% de la
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por los ser- Numeral 7
vicios que le fueran prestados, según las normas sobre Ia materia. UIT

- Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u

otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. Numeral 8 Comiso(7)

Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y ca-

(8)
racterísticas para ser considerados como comprobantes de pago, Numeral 9 Comiso o multa
guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.

- Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros

documentos complementarios que no correspondan al régimen del Comiso
Numeral 10
deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad (:7t

con las normas sobre la materia.

- Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no de-

Comiso o multa
clarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para Numeral 1l (8)
emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.

- Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión, en es-

25Vo dela
tablecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utili- Numeral l2
UJT (')
zación.

- Usar máquinas automáticas para Ia transferencia de bienes o pres

tación de servicios que no cumplan con las disposiciones estableci Comiso o multa
Numeral l3 (8)
das en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referi
das a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.

- Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos

Comiso
o signos de control visibles, según lo establecido en las normas tri- Numeral 14
0)
butarias.

- No sustentar la posesión de bienes, mediante los comprobantes de

Comiso
pago u otro documento previsto por las normas sobre Ia materia, Numeral 15 (7)
que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición.

- Sustentar la po5s516t de bienes con documentos que no reúnen los

requisitos y características para ser considerados comprobantes de Comiso o multa
Numeral 16
pago según las nornlas sobre la materia v/u otro documento que (8)

carezca de validez.

L4t3
 Tbxro UNrco OnonNnoo osI, CónIco Th¡sur¡nro

3,ili;MoN.$nTuyEN,¡¡{FRACfloNÉs RE IoIiADAS:üt¡¡il,S
0BIIOACIÓN,DS IrÉ\{{R IJBRO$, Y/0 ftEqISTRA,.S,.' O,iCON.
= TARCONNTORMESÜOTROSDOCUMENTOS' .':

- Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros

exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superin- 0.69o de los
Numeral I (ro)
tendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las IN
leyes y reglamentos.

- Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigi-

dos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintenden-
cia de la SUNAT, el registro almacenable de información básica u 0.3% de los
Numeral 2 (il)(12)
otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin IN
observar la forma y condiciones establecidas en las normas corres-
pondientes.

- Omitir registrar ingresos, rentas, Patrimonio, bienes, ventas, remu-

Numeral 3
0.67o de los
neraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. IN(ro)

- Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados,

para respaldar Ias anotaciones en los libros de contabilidad u otros 0.67o de los
Numeral 4
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolu- IN(ro)
ción de Superintendencia de la SUNAT

- Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las le- 0.39o de los
Numeral 5
yes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SU- IN (t0
NAI que se vinculen con la tributación.
- No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de conta-
bilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos
0.2% de los
o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excePto Para Numeral 6
IN (',
los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda ex-
tranjera.

- No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual,

mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes,
análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que cons- Numeral 7 0.3% de los
(n)
tituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o IN
que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción
de los tributos.

- No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabili-

dad, los soportes magnéticos, los microarchivos u otros medios de
0.3% de los
almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que Numeral 8
IN {il)
incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de
prescripción de los tributos.

- No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas,

programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes 15% de la
Numeral 9
magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y UIT
demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.

¿.' [Link],', INFRACCIONE$ . .=?üLACICI!{ADAS coN

i_+f oe rnEsEvrft DEclÁRAclr,.rytsiiiil

- No presentar las declaraciones que contengan la determinación de

Numeral I
50% de la
la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. TJIT

L4t4
 [Link]¡s, sANcIoNES y DELIToS

- No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los

Numeral 2
15% de la UIT o
plazos establecidos. 0.6% de los IN(ta)

- Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la

Numeral 3
25Vo [Link]
deuda tributaria en forma incompleta. UIT

- Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incom-

Numeral 4
I 57o de la
pleta o no conformes con la realidad. UIT

- Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo

Numeral 5
15% de la
tributo y período tributario. ulT (tt
- Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaracio-
Numerai 6
I 59o de la
nes o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. UIT(15)

- Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectifica-

15% de la
torias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administra- Numeral 7
UIT
ción Tributaria.

- Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectifica-

15% de la
torias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que esta- Numeral 8
UIT
blezca la Administración Tributaria.

lK\co e¡t,::tr+¡n¡ecnNns.'tllAcloNADÁs coN IA

$'oriicecróN os pERMmR sL ¿oNrnor DE LA ADMIMS-
Ar{iulol?f'
illtlü cr6Ñ..rmnur¡,nl{,:,ItlFoRl{¡Rt,coMpaREcf,R ANTE
S|,*ursu.r :r ir ,,$ii. ,, **l' i6ti¡6¡6*
- No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite.
Numeral I
0.6Ío de los
IN(ro)

- Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documenta-

ción sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las opera-
0.6% de los
ciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar Numeral 2
lN(ro)
las obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripción de los
tributos.

- No mantener en condiciones de operación los soportes portadores

de microformas grabadas, los soportes magnéticos y otros medios de
almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que 0.39o de los
Numeral 3
incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efec- IN0¡)
túen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos com-
putarizados o en otros medios de almacenamiento de información.

- Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesio-

nales independientes sobre los cuales se haya impuesto Ia sanción de
Cierre
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales indepen- Numeral 4 (16)

dientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o

sin la presencia de un funcionario de Ia Administración.

- No proporcionar la información o documentos que sean requeri-

dos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros 0.3% de los
Numeral 5 (il)
con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, IN
plazos y condiciones que establezca Ia Administración Tributaria.

- Proporcionar a la Administración Tributaria información no con-

Numeral 6
0.390 de los
forme con la realidad. IN (ul

- No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer

Numeral 7
25o/odela
fuera del plazo establecido para ello. UIT

t4t5
 Tbxro UNIco Onoexeoo opr Cónrco Thrnur¿.nro

- Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras

informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tribu- 25Vodela
Numeral 8
taria conteniendo información no conforme a la realidad, o autori- UIT
zar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.

- Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado

Numeral 9
0.3% de los
los Iibros contables. IN (il)

- No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, se-

25% de la
ñales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administra- Numeral l0
UIT
ción Tributaria.

- No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso de

equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equi-
0.3% de los
pamiento de computación o de otros medios de almacenamiento Numeral I I
IN(ili
de información para la realización de tareas de auditoría tributaria,
cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.

- Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de

0.3% de los
seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en Ia Numeral l2 0r)
]N
ejecución de sanciones.

- No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley,

50% del tributo no
salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido
Numeral 13 retenido o no
con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro
percibido
de los plazos establecidos.

Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros conta-
l59o de la
bles u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el Numeral 14
UIT
procedimiento establecido por la SUNAT.

- No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en

las condiciones que ésta establezca, las informaciones relativas a 25Vo dela
Numeral 15
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga UIT
en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.

- Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efec-

túen inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su
ejecución, la comprobación física y valuación; y/o no permitir 0.6% de los
Numeral l6 0o)
que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control IN
de ingresos, así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el
control de los medios de transporte.

- Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no pernri

tiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributa 0.60lo de los
Numeral 17
0o)
ria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales inde IN
pendientes.

No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o

mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la instala-
(r7)
ción de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de Numeral l8 Cierre
máquinas tragamonedas; o no proporcionar la información necesa-
ria para verificar el funcionamiento de los mismos.

- No permitir Ia instalación de sistemas informáticos, equipos u otros

Numeral 19
0.39/o de los
(rr)
medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. IN

- No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u otros

Nunleral 20
0.3% de los
(rr)
medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. IfJ

t4t6
 INFnaccroNss, sANcIoNES y DELIToS

No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o

máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o Cierre o comiso
Numeral 2l
implementar un sistema que no reúne las características técnicas (18)

establecidas por SUNAT.

- No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vin-

Numeral 22
0.29/o de los IN(tr)
culadas a espectáculos públicos. o cierre {le)

- No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecu-

25Vo dela
ción del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral Numeral 23
UIT
4 del artículo I 18o del presente Código Tributario.

- No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde

los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desa-
rrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos propor- Numeral 24
cionados por la SUNAT así como el comprobante de información
registrada y las constancias de pago.

- No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo

Numeral 25
0.6Y0 de los
(r0) (d)
de precios de transferencia conforme a ley. IN

- No entregar los Certificados o Constancias de retención o percep-

l5Yo de la
ción de tributos así como el certilcado de rentas y retenciones, según Numeral 26
UIT
corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.

- No exhibir o no presentar la documentación e información a que

hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g)
0.6% de los
del artículo 32"A del Terto Único Ordenado de la Ley del Impuesto Numeral 27 (ro) (20)
IN
a la Renta, que entre otros respalde el cálculo de precios de transfe-
rencia, conforme a ley.

$*.$*[Link]$
. ,r{f i5.i ,.
NCUMPU¡,ÍIENTO DE IASOBUGÁCIONFS
coN Er
TRTBUTARIAS }
- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o 50% del tributo
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o omitido o 507o del
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o saldo, crédito u otro
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación concepto similar
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u determinado in-
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la de- debidamente, o
terminación de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos Numeral I 15% de la pérdida
indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del indebidamente
deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas declarada o 1007o
de Crédito Negc,ciables u otros valores similares.
del monto obtenido
indebidamente, de
haber obtenido la
devolución(2r)

- Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o benefi-

Numeral 2
Comiso
cios en actividades distintas de las que corresponden. 17l

- Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados me-

diante la sustracción a los controles ñscales; la utilización indebida
de sellos, timbres, precintos y demás medios de control; la destruc- Comiso
Numeral 3
ción o adulteración de Ios mismos; la alteración de las característi- t7)

cas de los bienes; la ocultación, cambio de destino o falsa indicación

de la procedencia de los mismos.

L4I7
 Tbxro UNrco OnoeNloo o¡r Cóorco Thrsur¿.nro

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o

No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Adminis-

tración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de 1os se-
ñalados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la
obligación de presentar declaración jurada.

No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por 50Yo del monto no

embargo en forma de retención. entregado.

Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el 50% del tributo
Apéndice de la Ley N'28194, sin dar cumplimiento a lo señalado no pagado(22)
en el Artículo I 1o de la citada ley..
Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 1 1o
de la Ley N" 28194 con información no conforme con la realidad'

Notas:

- La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará

con un máximo de diezllO¡ días calendario, salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto
(90) días
a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa
y
calendarió; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, en función de la infracción respecto
a la
situación del deudor.
- La sanción de intemamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días
calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAI, mediante Resolución de Superintendencia.
- LaAdministración Tributaria podiá colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles, adicionalmente
a la aplicación de las sancionés, de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia
que para tal efecto se emita.
- ias multas no podrán ser en ningún caso menores al 5%o de la UIT cuando se determinen en función al
ffibuto omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente
y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos.
(t¡ Se aplicara la sanción de intemamiento temporal de vehiculo o de comiso según corresponda cuando
se encuentre al contribuyente realizando actividades, por los cuales está obligado a inscribirse.
La sanción de internamiánto temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del
contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación. La sanción de comiso se
aplicará sobre los bienes.
(2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales
no declarados. En este caso se aplicará la sanción de comiso'
(3) Lamultaquesustituyealcierreseñaladaenelincisoa)delcuartopárrafodelarticulol83'nopodrá
sermenora I UIT.
(3-A) En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, no se haya cometido
o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se
aplicará una multa de 50oA de la UIT.(')
(4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo que éste
la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la referida acta deberá pr€sentars€
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la infracción. La sanción de cierre
se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. A
tal efecto, se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa

(') Nota incorporada por cl articulo 6 dcl D' Lcg. N" I 1 13, pub. cl0510112012

1418
 Iurneccrox¡s, sANcIoNBS Y DELrros

respectiva hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la

primera infracción mediante Acta de Reconocimiento.
En aquéllos casos en que la emisión y/u otorgamiento de documentos que no reúnan los requisitos
y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión o que la emisión y/u otorgamiento de
comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión,
no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad
con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT, no se haya cometido
o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, sólo se
aplicará la multa.(')
(5) La sanción de intemamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en
que el infractor incurra en esta infracción. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno
párrafo del articulo 182", será de 2 UIT.
(6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo a partir
de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. A tal efecto se entenderá
que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva
hubieran quedado firmes y consentidas.
(7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184" del Código
Tributario. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184" del
Código Tributario, será equivalente al l5%o [Link] valor de los bienes. Dicho valor será determinado por
la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto, proporcionados
por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) dias hábiles de levantada el
Acta Probatoria. La multa no podrá exceder de 6 UIT. En aquellos casos que no se determine el valor
del bien se aplicará una multa equivalente a2UIT.
(8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. La sanción de multa será
de 15% de la UII pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria, en virtud a la facultad que
se le concede en el artículo 166o.
(9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión.
(10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10"/o de la
UIT ni mayor a25 UIT.
(ll) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a l0% de la
UIT ni mayor a I2UIT.
(12) La multa seni del 0.6Yo de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de
Compras con los topes señalados en la nota (10),
(13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10"/o dela
UIT ni mayor a 8 UIT.
(14) Se aplicará el0.6%' de los IN, con los topes señalados en la nota (10), únicamente en las infracciones
vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con
partes vinculadas y'o desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición.
(15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. La sanción se
incrementará en7"/o de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.
Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación
correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y
cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria.
(16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre.
( I 7) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez, sesenta (60) días
calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de laterceravez.
(18) La sanción de ciene se pplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la
infracción indicada. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir
en la misma infracción. Para tal efecto, se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior
cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa.
(19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. La sanción de multa podrá
ser rebajada por la Administración tributaria, en virtud de la facultad que le concede el artículo 166o.
(20)Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180" la multa será
equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente.

(') Pánafo modificado por el artículo 5 del D. Lcg. N' I I 13, pub. el 0510712012

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(21) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida
indebidamente declarada, será la dilerencia entre el tributo o saldo, crédito u otro concepto similar o
pérdida declarada y el que se debió declarar.
Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendní en cuenta lo siguiente:
a) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o
pérdida indebidamente declarada, será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crédito
u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidación
o, en su caso, como producto de la fiscalización, y el declarado como tributo resultante o el
declarado como saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio.
Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores, ni las
pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones
efectuadas.
Para tal efecto, se entiende por tributo resultante:
- En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los créditos con y
sin derecho a devolución, con excepción del saldo a favor del periodo anterior. En caso, los
referidos créditos excedan el impuesto calculado, el resultado será considerado saldo a favor.
Tratrindose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de aplicar el coeficiente
o porcentaje según corresponda a la base imponible.
- En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el impuesto
bruto y del crédito fiscal del período. En caso, el referido crédito excedan el impuesto bruto,
el resultado será considerado saldo a favor.
- En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado, a la cuota mensual.
- En el caso de los demás tributos, el resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base
imponible establecida en las leyes correspondientes.
b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar
un tributo resultante, el monto de la multa será la suma del 50o/o del tributo omitido y el 50% del
monto declarado indebidamente como saldo a favor.
c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual:
- En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante,-el monto
de la multa sení la suma del 5O%o del saldo a favor declarado indebidamente y el 50%o del
tributo omitido.
- En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de
la multa será la suma del I5oA de la pérdida declarada indebidamente y el 50%o del tributo
omitido.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, el monto de la multa será
la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el l5%" de la pérdida declarada
indebidamente.
En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, correspondiendo declarar
un tributo resultante, el monto de la multa será la suma del 50%" del saldo a favor declarado
indebidamente, l5% de la pérdida declarada indebidamente y el 50oA del tributo omitido.
d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido del
Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas, el 100% del impuesto
cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente.
e)En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratándose del Impuesto
Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categoría por trabajadores no
declarados, eI 100%o del tributo omitido.
Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota, tratándose de los deudores tributarios
que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del lmpuesto a la Renta,
y que hubieran declarado una pérdida indebida, la multa se calculará considerando, para el
procedimiento de su determinación, en lugar del l5%, el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta
que le conesponda.
(22)La multa no podrá ser menor al 1006 de la UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración
establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N'28194, en los demás casos no podrá ser menor
a I UiT.

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