1
Tributos
R. Sofía Figueroa S.
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R. Sofía Figueroa S.
Tributos
Impuestos
Arbitrios
Tributos
Derechos
Contribuciones
Tasas
Licencia
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R. Sofía Figueroa S.
Tributos
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
Impuestos
contraprestación directa en favor del contribuyente por
parte del Estado.
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
Contribuciones generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales.
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
Tasas generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de
origen contractual.
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R. Sofía Figueroa S.
Tasas
Son tasas que se pagan por la prestación o
Arbitrios
mantenimiento de un servicio público.
Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
Derechos administrativo público o el uso o aprovechamiento de
bienes públicos.
Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
Licencias específicas para la realización de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalización.
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Plazos
R. Sofía Figueroa S.
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R. Sofía Figueroa S.
Norma XII del Título Preliminar del CT:
Computo de plazos
(…) los términos o plazos que vencieran en día
inhábil para la Administración, se entenderán
prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
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Sujetos de la Obligación Tributaria
R. Sofía Figueroa S.
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R. Sofía Figueroa S.
Sujetos de la Obligación Tributaria
Aquél en favor del cual debe realizarse la prestación
Acreedor
tributaria
El Gobierno Central.
Los Gobiernos Regionales.
Los Gobiernos Locales.
Las entidades de derecho público con personería
jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad
expresamente.
Deudor Deudor tributario es la persona obligada al
Tributario cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable.
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R. Sofía Figueroa S.
Deudor Tributario
Aquél que realiza, o respecto del cual se produce el
Contribuyente
hecho generador de la obligación tributaria.
Aquél que, sin tener la condición de contribuyente,
Responsable debe cumplir la obligación atribuida a éste.
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Deuda tributaria
R. Sofía Figueroa S.
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R. Sofía Figueroa S.
Deuda Tributaria
Es aquella compuesta por el tributo, las multas
y/o los intereses. A su vez, los intereses
comprenden el interés moratorio por el pago
extemporáneo del tributo a que se refiere el
artículo 33º, el interés moratorio aplicable a las
multas a que se refiere el artículo 181º y el interés
por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago
previsto en el artículo 36º del Código Tributario.
(Artículo 28º del Código Tributario).
Glosario de Tributos Internos del TF.
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R. Sofía Figueroa S.
Deuda Tributaria
Deuda tributaria= Tributo+ Multa+ Intereses
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Interés Moratorio
R. Sofía Figueroa S.
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R. Sofía Figueroa S.
Intereses moratorios
• “Los intereses moratorios se aplicarán
diariamente desde el día siguiente a la fecha de
vencimiento hasta la fecha de pago inclusive,
multiplicando el monto del tributo impago por
la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente
resulta de dividir la TIM vigente entre treinta
(30). ”
*0.9% a partir del 01/04/2021
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R. Sofía Figueroa S.
Interés Moratorio
Interés Moratorio por el Interés moratorio Interés por aplazamiento
pago extemporáneo del aplicable a las multas a y/o fraccionamiento de
tributo a que se refiere el que se refiere el Artículo pago previsto en el
Artículo 33º del CT. 181º del CT. Artículo 36º del CT.
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R. Sofía Figueroa S.
Imputación del pago
Los pagos se imputarán en primer lugar, si lo
hubiere, al interés moratorio y luego al tributo o
multa, de ser el caso, salvo cuando deban pagarse
las costas y gastos.
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Suspensión de los intereses
R. Sofía Figueroa S.
moratorios
La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a
partir del vencimiento de los plazos máximos establecidos
en los Artículos 142º, 150º, 152º y 156º hasta la emisión de
la resolución que culmine el procedimiento de reclamación
ante la Administración Tributaria o de apelación ante el
Tribunal Fiscal o la emisión de resolución de cumplimiento
por la Administración Tributaria, siempre y cuando el
vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la
reclamación o apelación o emitido la resolución de
cumplimiento fuera por causa imputable a dichos órganos
resolutores.
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Suspensión de los intereses
R. Sofía Figueroa S.
moratorios
Observación:
• Durante el periodo de suspensión la deuda será
actualizada en función del Índice de Precios al
Consumidor.
• Las dilaciones en el procedimiento por causa
imputable al deudor no se tendrán en cuenta a
efectos de la suspensión de los intereses moratorios.
• La suspensión de intereses no es aplicable durante
la tramitación de la demanda contencioso-
administrativa.
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R. Sofía Figueroa S.
Suspensión de los intereses
moratorios
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R. Sofía Figueroa S.
Interés moratorio correspondiente
a los anticipos y pagos a cuenta
El interés moratorio correspondiente a los
anticipos y pagos a cuenta no pagados
oportunamente se aplicará hasta el vencimiento o
determinación de la obligación principal; a partir
de ese momento, los intereses devengados
constituirán la nueva base para el cálculo del
interés moratorio.
Base Legal: Artículo 34° del Código Tributario.
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R. Sofía Figueroa S.
Casación N° 4392-2013-LIMA
• No se generarán intereses moratorios si la
cancelación del pago a cuenta se realizó
oportunamente.
La Corte Suprema entiende por pago oportuno aquél
realizado en la fecha establecida por ley
(Cronograma aprobado por Resolución de
Superintendencia) y en base a los elementos de
cálculo existentes a dicha fecha, con independencia
de la presentación de declaraciones rectificatorias
posteriores.
22
R. Sofía Figueroa S.
Casación N° 4392-2013-LIMA
La no aplicación de intereses aplica tanto:
Si la modificación del coeficiente fue producto
de una declaración rectificatoria voluntaria
presentada con posterioridad al pago oportuno.
Si la modificación del coeficiente fue producto
de una Resolución de Determinación como
resultado de un procedimiento de fiscalización.
23
R. Sofía Figueroa S.
Casación N° 4392-2013-LIMA
• La Casación establece que la declaración
rectificatoria efectuada con posterioridad al pago
oportuno no tiene efectos para modificar el
coeficiente, entonces no se comete la infracción del
numeral 1 del Art. 178° del Código Tributario.
• “No incluir en las declaraciones ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o
porcentajes o coeficientes distintos a los que
les corresponde en la determinación de los
pagos a cuenta o anticipos, (…)”.
24
R. Sofía Figueroa S.
RTF N° 05359-3-2017, precedente
de observancia obligatoria.
“Corresponde la aplicación de intereses moratorios y
sanciones por los pagos a cuentas del Impuesto a la
Renta, en caso que con posterioridad al vencimiento o
determinación de la obligación principal se hubiera
modificado la base del cálculo del pago a cuenta o el
coeficiente aplicable o el sistema utilizado para su
determinación efecto de la presentación de una
declaración jurada rectificatoria o de la determinación
efectuada sobre base cierta por la Administración.”
25
RTF N° 06335-1-2013, precedente
R. Sofía Figueroa S.
de observancia obligatoria.
“ (…) la presentación de una declaración jurada
sustitutoria de la declaración anual del Impuesto a la
Renta no implica considerar que la declaración original
no ha sido presentada y, en consecuencia, no puede
desconocerse el cumplimiento de dicho requisito
previsto por el inciso c) del artículo 54º del reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por
Decreto Supremo N° 122-94-EF, modificado por
Decreto Supremo N° 086-2004-EF, para que surta
efectos la modificación del porcentaje aplicable para el
cálculo de los pagos a cuenta del citado impuesto”.
26
R. Sofía Figueroa S.
RTF N°08044-5-2014.
• La presentación de una declaración jurada
sustitutoria no implica que deba desconocerse
la existencia y los efectos que produjeron la
presentación de la declaración jurada original.
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R. Sofía Figueroa S.
Interés moratorio en la infracción
El interés moratorio se aplicará desde la fecha en
que se cometió la infracción o, cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en que la
Administración detectó la infracción.
Base Legal: Artículo 181° del Código Tributario.
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R. Sofía Figueroa S.
Interés moratorio en la infracción
Interés= Multa rebajada*0.04%* N° de días
Multa ≥ 5 % UIT
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R. Sofía Figueroa S.
Interés moratorio en la infracción
El interés moratorio se aplicará desde la fecha en
que se cometió la infracción o, cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en que la
Administración detectó la infracción.
Base Legal: Artículo 181° del Código Tributario.
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R. Sofía Figueroa S.
Interés moratorio en la infracción
El interés moratorio se aplicará desde la fecha en
que se cometió la infracción o, cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en que la
Administración detectó la infracción.
Base Legal: Artículo 181° del Código Tributario.
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R. Sofía Figueroa S.
Interés moratorio en la infracción
El interés moratorio se aplicará desde la fecha en
que se cometió la infracción o, cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en que la
Administración detectó la infracción.
Base Legal: Artículo 181° del Código Tributario.
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R. Sofía Figueroa S.
Interés moratorio en la infracción
El interés moratorio se aplicará desde la fecha en
que se cometió la infracción o, cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en que la
Administración detectó la infracción.
Base Legal: Artículo 181° del Código Tributario.
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R. Sofía Figueroa S.
RTF N° 819-3-1999
“Los intereses moratorios no constituyen sanción
porque tienen naturaleza indemnizatoria, dado
que restituyen al fisco por la demora en el
cumplimiento del pago”.
