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Sesión I Conceptos

El documento aborda la hipótesis de incidencia tributaria, definiendo los sujetos activos y pasivos, así como los aspectos material, temporal y espacial. También se discuten conceptos de inafectación, sus características y clases, junto con la exoneración, sus características y tipos. Se diferencia entre inafectación lógica y legal, y entre exoneración objetiva y subjetiva.

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El documento aborda la hipótesis de incidencia tributaria, definiendo los sujetos activos y pasivos, así como los aspectos material, temporal y espacial. También se discuten conceptos de inafectación, sus características y clases, junto con la exoneración, sus características y tipos. Se diferencia entre inafectación lógica y legal, y entre exoneración objetiva y subjetiva.

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1

Hipótesis de incidencia tributaria


R. Sofía Figueroa S.
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R. Sofía Figueroa S.

Hipótesis de Incidencia Tributaria


Aspecto  Sujeto activo: Acreedor de la obligación
Personal tributaria.
 Sujeto pasivo: Sujeto que se encuentra
obligado a cumplir con la prestación tributaria en
favor del sujeto activo.

Aspecto Material Objeto. Lo que el legislador ha decidido afectar.

Aspecto Tiempo.
Temporal

Aspecto Espacial Lugar.


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Inafectación
R. Sofía Figueroa S.
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R. Sofía Figueroa S.

Concepto de Inafectacion

Son todos aquellos supuestos que se


encuentran fuera del ámbito de aplicación del
tributo.
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R. Sofía Figueroa S.

Características Inafectación

Es permanente

No necesita de norma expresa que la precise.

No se configura el presupuesto de hecho


contenido en la Norma por ausencia de
cualquiera de los aspectos de la HIT.
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R. Sofía Figueroa S.

Clases de Inafectación

Lógica Legal
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R. Sofía Figueroa S.

Clases de Inafectación

Inafectación La no sujeción o inafectación derivan de su propia


naturaleza o concepción del tributo respectivo.
lógica
Ejemplo: estarán inafectos al IGV aquellos supuestos
que no se incluyan en los hechos imponible previstos en
la ley del IGV. Ejemplo: ventas totalmente
extraterritoriales.

Inafectación Inadecuadamente, la doctrina y jurisprudencia nacional


legal instauró el concepto de “inafectación legal” para aludir
(No sujeciones a los hechos que en ausencia de previsión normativa
expresas) expresa, estarían gravados con el IGV, pero que en
virtud de dicho precepto legal no se encuentran
gravados (RTF No. 185-5-97 del 20.01.97).
Ejemplo: artículo 2 de la Ley del IGV.
8

Exoneración
R. Sofía Figueroa S.
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R. Sofía Figueroa S.

Exoneración

Se realiza el hecho imponible, el supuesto


se encuentra dentro del ámbito de
aplicación del tributo, pero por mandato
expreso de la Ley, se exonera al sujeto
deudor de la obligación de pago de la
deuda tributaria.
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R. Sofía Figueroa S.

Características Exoneración
Es temporal, se debe indicar expresamente su
plazo, caso contrario, se entenderá otorgada por 3
años

Existencia de una norma impositiva.

Se realiza el hecho imponible.


11

R. Sofía Figueroa S.

Clases de Exoneración

Objetiva Subjetiva
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R. Sofía Figueroa S.

Clases de Exoneración

En relación a los elementos objetivos del tributo


(material, temporal y espacial), son aquellas en que la
Objetiva circunstancia neutralizante está directamente
relacionada con los bienes que constituyen la materia
imponible, sin influencia alguna del destinatario legal
del tributo.

Son aquellas en que la circunstancia neutralizante es


un hecho o situación que se refiere directamente a las
Subjetivas personas (natural o jurídica) del destinatario legal del
tributo.

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