¿Qué es la Retención en la Fuente por IVA (ReteIVA)?
: La ReteIVA es un mecanismo mediante el cual el Estado asegura el
recaudo anticipado del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Consiste en que ciertos agentes de retención descuentan una
parte del IVA en el momento de realizar pagos por bienes o servicios gravados, y la consignan directamente a la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Agentes de Retención del IVA: Según el artículo 437-2 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 5 de la Ley 223
de 1995, están obligados a actuar como agentes de retención del IVA:
Entidades públicas: Nación, departamentos, municipios, distritos especiales, áreas metropolitanas, asociaciones de
municipios y demás entidades públicas.
Personas jurídicas y asimiladas: Que sean responsables del régimen común en el IVA.
Personas naturales: Que sean comerciantes, importadores o prestadores de servicios y que sean responsables del régimen
común en el IVA.
Estos agentes deben retener el IVA en el momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
Cuantías mínimas en la retención en la fuente por IVA para 2025
La retención en la fuente por concepto de IVA, conocida como reteiva, debe ser realizada por el comprador en el momento
del pago o abono en cuenta al vendedor. La base sobre la cual se aplica la tarifa de retención corresponde al valor del IVA,
mientras que la cuantía mínima de la retención se determina tomando como referencia el valor de la venta o del servicio
prestado.
En cuanto a las cuantías mínimas para el reteiva, el Decreto 1625 de 2016 en sus artículos [Link].12 y [Link].13 menciona
que se tendrán en cuenta para compras y servicios las mismas expuestas para la retención a título de renta. Siendo así,
para compra de bienes gravados con IVA se genera retención a partir de 27 UVT ($1.345.000) y para servicios gravados con
IVA a partir de 4 UVT ($199.000) en 2025 (teniendo en cuenta la UVT definida por la Resolución Dian 000193 de 2024 que
será de $49.799).
En estos mismos artículos, se expone que en los casos en los que se trate de operaciones relacionadas con lo expuesto en
los numerales 3 y 8 del artículo 437-2 del ET (servicios prestados por personas o entidades sin residencia o domicilio en el
país), no se deben tener en cuenta la cuantías mínimas en mención.
Otros aspectos relacionados con la retención en la fuente por IVA
Adicionalmente, de acuerdo con lo expuesto en el artículo 437-1 del ET como regla general se practica una tarifa del 15 %
de retención; no obstante, esta tarifa podrá ser hasta del 50 % del valor del IVA, según determine el Gobierno nacional y
para algunos casos expuestos en la siguiente tabla se especifica que la retención podrá ser del 100 % del valor del IVA.
Por último, se debe tener en cuenta que los agentes de retención de este impuesto están contemplados de forma específica
en el artículo 437-2 del ET y el artículo [Link].3 del Decreto 1625 de 2016. De acuerdo a lo anterior, en la siguiente tabla
se comparten los conceptos más comunes, bases y normativa relacionada para practicar retención a titulo de IVA.
Obligaciones de los Agentes de Retención
Los agentes de retención deben cumplir con las siguientes obligaciones:
1. Practicar la retención: Al momento del pago o abono en cuenta, según corresponda.
2. Declarar y pagar las retenciones: Dentro de los plazos establecidos por la DIAN en el calendario tributario vigente.
3. Expedir certificados de retención: A los proveedores o prestadores de servicios a quienes se les practicó la
retención.
El incumplimiento de estas obligaciones puede acarrear sanciones administrativas y pecuniarias.
Sanciones por Incumplimiento en la Retención en la Fuente por IVA
El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la retención en la fuente por IVA puede acarrear diversas sanciones,
entre las cuales se incluyen:
• Sanción por no declarar: Equivalente al 20% de las sumas que debieron consignarse como retención.
• Sanción por extemporaneidad: Aplicable cuando la declaración se presenta fuera del plazo establecido.
• Intereses de mora: Generados por el pago tardío de las retenciones.
TALLER.
1. ¿Qué es la Retención en la Fuente por IVA y cuál es su objetivo?
2. ¿Quiénes están obligados a practicar la Retención en la Fuente por IVA en Colombia?
3. ¿Cuáles son las bases mínimas para aplicar la retención en la fuente por IVA en 2025?
4. ¿Cuáles son las consecuencias de no practicar o no declarar la Retención en la Fuente por IVA?
5. ¿En qué casos no se aplica la Retención en la Fuente por IVA?
