RETENCIÓN
DE ISLR
DECRETO 1.808
Profesora: Melany Rondón
RETENCION DE ISLR
¿ QUE ES RETENCION DE IMPUESTOS ?
MONTO QUE DESCUENTA EQUIVALENTE A LA
O REBAJA EL DEUDOR TOTALIDAD O PARTE DEL
DEL PAGO AL IMPUESTO
BENEFICIARIO DEL CORRESPONDIENTE
ENRIQUECIMIENTO
OBJETIVOS DE LA RETENCION
RECAUDACION COMO MEDIDA DE
ANTICIPADA DE CONTROL SOBRE LAS
IMPUESTO. RENTAS OBTENIDAS
POR LOS
CONTRIBUYENTES
QUIENES SON AGENTES DE
RETENCIÓN
LOS DEUDORES DE
ENRIQUECIMIENTO SUELDOS Y SALARIOS
NETOS O SIMILARES
INGRESOS BRUTOS
MOMENTO DE EFECTUAR LAS
RETENCIONES
OPORTUNIDAD
ABONO EN CUENTA FECHA DE PAGO
EXISTE CUANDO: EQUIVALE A PAGO
—RECONOCIMIENTO CONTABLE Y SALVO QUE SE
—DISPONIBILIDAD PARA EL PRUEBE LO
BENEFICIARIO CONTRARIO
CASOS EN LOS CUALES
NO HAY RETENCION
NO DEBERA EFECTUARSE RETENCION
A BENEFICIARIOS
SOBRE
EXENTOS O
PAGOS EN
EXONERADOS DE
ESPECIE
IMPUESTO
SCRS | BRAND GUIDELINES
GASTOS DE
REPRESENTACION
PAGOS
VIATICOS
EXCEPTUADOS DE
RETENCION PRIMAS DE VIVIENDAS
(CUANDO DERIVE DE
UNA OBLIGACION
ESTABLECIDA EN LA
L.O.T.)
SUELDOS Y SALARIOS
PNR
PNNR
DISTINTAS DE SUELDOS Y PNR
PNNR
SALARIOS
•COMISIONES
•ARRENDAMIENTO
•REGALÍAS
•SERVICIOS
PJD
•ENAJENACIÓN DE ACCIONES
•GANANCIAS FORTUITAS
PJND
•INTERESES
•ADQUISICIÓN FONDOS DE
COMERCIO
Se refiere a la retención sobre sueldos, salarios,
primas de transporte, de residencia, gastos de
alimentación, horas extras, bono vacacional, de
estímulo, pagos especiales, comisiones por venta
bajo relación de dependencia, pensiones distintas
a jubilaciones o similares, utilidades, aguinaldos,
obvenciones y demás remuneraciones similares.
SUELDOS Solo procede la retención de impuesto para las
Y SALARIOS personas naturales residentes, cuando el
beneficiario de las retenciones estime obtener de
un o mas deudores o pagadores, un total anual que
excede de 1.000 UT.
EL beneficiario deberá suministrar a cada deudor o
pagador el formulario dispuesto por la
Administración Tributaria (AR-I), el cual indique el
total de las remuneraciones que espera percibir
durante el ejercicio gravable.
•Es el formulario establecido para la
determinación del porcentaje de
retención sobre sueldos y salarios, el cual
debe contener la siguiente información:
SUELDOS Y
1) La totalidad de las remuneraciones
fijas, variables o eventuales a percibir o
que estimen percibir de cada uno de sus
deudores o pagadores; SALARIOS
2) Las cantidades que estimen AR-I
desembolsar dentro del año gravable por
concepto de desgravámenes de no optar
por el desgravamen único; o
3) El desgravamen único equivalente a
setecientas setenta y cuatro unidades
tributarias (774 U.T.), en caso de optar por
esta modalidad;
•4) El número de personas que por
constituir carga familiar les den derecho a
rebajas de impuesto;
SUELDOS Y 5) Las cantidades retenidas de más en
años anteriores por concepto de impuesto
SALARIOS sobre sueldos y demás remuneraciones
similares, no reintegradas ni compensadas
o cedidas, correspondientes a derechos no
AR-I prescritos;
6) El porcentaje de retención que deberá
ser aplicado por el agente de retención,
sobre cada pago o abono en cuenta que le
efectúe.
SUELDOS Y SALARIOS
AR-I
FECHA DE PRESENTACIÓN
• El ARI deberá ser presentada antes del
vencimiento de la primera quincena de cada
ejercicio gravable y, en todo caso, antes de
hacerse efectiva la primera remuneración.
SUELDOS
Y SALARIOS
Si el empleado no entrega el ARI correspondiente en el período determinado el
patrono esta en la obligación de determinarlo de acuerdo al procedimiento,
tomando en cuenta:
La remuneración que estime pagarle o abonarle.
La rebaja de 10 UT por PN.
Igualmente ocurre en el caso de que el empleado haya estimado una
remuneración menor al monto realmente percibido, en donde el patrono
deberá realizar dicho cálculo pero solo modificando los campos relativos a la
remuneración.
En ambos caso el patrono debe informar al beneficiario por escrito.
EN CASO DE VARIACIÓN DE LA INFORMACIÓN A
QUE ALUDE EL ARTÍCULO 4º EL BENEFICIARIO
TENDRÁ LA OBLIGACIÓN DE DETERMINAR UN
NUEVO PORCENTAJE DE RETENCIÓN DE ACUERDO
CON EL PROCEDIMIENTO QUE SE DESCRIBE A
CONTINUACIÓN:
1. DETERMINAR EL NUEVO IMPUESTO ESTIMADO
EN EL EJERCICIO QUE RESULTE COMO
CONSECUENCIA DE LA VARIACIÓN DE LA
SUELDOS
INFORMACIÓN QUE CORRESPONDA, APLICANDO
EL PROCEDIMIENTO SEÑALADO EN LOS
Y SALARIOS
NUMERALES 1 Y 2 DEL ARTÍCULO 5º DE ESTE
REGLAMENTO.
1. RESTAR DEL RESULTADO OBTENIDO DE
ACUERDO CON EL NUMERAL 1 ANTERIOR, EL
MONTO DEL IMPUESTO QUE LE HAYAN
RETENIDO HASTA LA FECHA.
SCRS | BRAND GUIDELINES
3. RESTAR DEL TOTAL DE LA
REMUNERACIÓN QUE ESTIMA LE
PAGARÁN O ABONARÁN EN CUENTA
EN EL AÑO GRAVABLE, LA SUMA DE
SUELDOS LAS REMUNERACIONES PERCIBIDAS
HASTA LA FECHA.
Y SALARIOS
4. DIVIDIR EL RESULTADO OBTENIDO
DE [Link] EL NUMERAL 2,
ENTRE EL RESULTADO OBTENIDO EN
EL NUMERAL 3, MULTIPLICANDO LA
SUELDOS
Y SALARIOS
FECHA DE PRESENTACIÓN
•EL PORCENTAJE DE RETENCIÓN QUE RESULTE, SEA
POSITIVO O NEGATIVO, DEBERÁ SER PRESENTADO A LOS
AGENTES DE RETENCIÓN ANTES DE LA PRIMERA
QUINCENA DE LOS MESES DE MARZO, JUNIO,
SEPTIEMBRE Y DICIEMBRE DEL AÑO GRAVABLE A LOS
FINES DE LA RETENCIÓN QUE CORRESPONDA.
SUELDOS
Y SALARIOS
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
Los agentes de retención están obligados a enterar a los
empleados, un comprobante en el cual detalle los pagos que
realizó durante el ejercicio gravable indicando total de las
retenciones aplicadas durante ese período.
PERSONAS NATURALES
SUELDOS Y
AUTODETERMINACIÓN
SALARIOS
RESIDENTES
% ESTABLECIDO EN
DISTINTAS EL REGLAMENTO
SUSTRAENDO AL MONTO
RETENIDO
VALOR UNIDAD TIRBUTARIA* % RETENCIÓN * FACTOR 83,3334
BASE DE EXENCIÓN= UT * FACTOR 83,3334= 107 * 83,3334 = 8.916,68
DISTINTAS A SUELDOS Y
SALARIOS
PUEDE IMPUTAR COSTOS, GASTOS Y/O
PERSONAS DESGRAVAMENES.
TRIBUTA EN BASE A LA TARIFA
NATURALES TIENE DERECHO A REBAJA PERSONAL
RESIDENTES POR SU CONYUGUE, ASCENDIENTES Y
DESCENDIENTES DIRECTOS
NO PUEDE IMPUTAR COSTOS, GASTOS
PERSONAS Y/O DESGRAVAMENES.
TRIBUTA CON UN 34%
NATURALES NO PROPORCIONAL.
RESIDENTES NO ADMITE REBAJAR ALGUNA, SALVO
LAS RETENCIONES O IMPUESTOS
PAGADO DE MAS EN AÑOS
ANTERIORES.
Las sociedades de personas domiciliadas en el país, aunque presenten RIF J- están
sujetas a los mismos porcentajes de retención aplicables a las personas naturales.
DISTINTAS A SUELDOS Y
SALARIOS
En caso de aplicar % distinto a
Procede la retención si el monto a 3% y 5%, la retención se
retener excede debs. 25.000, practicará sobre cualquier
DOMICILIADAS cuando los % aplicables sean del monto pagado o abonado en
5% o 3% cuenta
NO APLICA SUSTRAENDO
A
15% hasta el monto de C
2.000 UT U
A la base presunta se le aplica el M
U
NO DOMICILIADAS % correspondiente de acuerdo 22% entre 2.000
L
con la tarifa N° 2 y 3.000 UT
A
34% por el monto T
te exceda de 3.000 UT I
V
O
Los referidos enriquecimientos en base a la
DIS. A
presunción de la Ley de Impuesto sobre la Renta,
serían los siguientes:
SUELDOS Y CONTRIBUYENTES NO
DOMICILIADOS
SALARIOS ACTIVIDAD
REALIZADA BASE PRESUNTA % A RETENER
PN PJ
HONORARIOS 90% 34% Tarifa 2
Las personas jurídicas no domiciliadas, en algunos INTERESES 95% 34% Tarifa 2
casos, tienen la particularidad de que la retención AGENCIAS DE
de impuesto, se efectuará en el momento del pago NOTICIAS 15% Tarifa 2
o abono en cuenta, considerando los pagos en EXHIBICION DE
forma acumulativa y reteniendo en base a la Tarifa PELICULAS 25% 34% Tarifa 2
N°2 REGALIAS 90% 34% Tarifa 2
ASISTENCIA
TECNICA 30% 34% Tarifa 2
SERVICIOS
TECNOLOGICOS 50% 34% Tarifa 2
GASTO DE
TRANSPORTE 10% Tarifa 2
DISTINTAS A SUELDOS Y
SALARIOS
Ingreso a pagar o Ingresos totales Total ingresos
a abonar en cuenta acumulados hasta acumulados a
del mes el pago anterior. la fecha
CALCULO DE IMPUESTO
Base presunta acumulada * % según tarifa 2- sustraendo = Impuesto
Impuesto a retener y enterar
Impuesto – Retenciones acumuladas Impuesto a Retener y enterar
hasta el período anterior en este pago.
DISTINTAS A SUELDOS Y
SALARIOS
PRESTACIÓN DE SERVICIOS:
En la prestación de servicios la base sobre la cual se practicara la
retención será el precio facturado a titulo de contraprestación,
incluyendo, si es el caso, la transferencia o el suministro de
bienes muebles o la adhesión de estos a bienes inmuebles.
(Art.16,Parágrafo 2do. Reglamento parcial de la LISLR en materia
de retenciones)
SERVICIOS NO
SUJETOS A
RETENCIÓN DISTINTAS A
•Suministro de agua. SUELDOS Y
•Suministro de electricidad
•Suministro de gas.
SALARIOS
•Suministro de telefonía o celular.
•Aseo domiciliario.
•Gastos de Representación.
•Gastos Reembolsables.
DISTINTAS A SUELDOS
Y SALARIOS
MONTO SOBRE EL CUAL SE
PRACTICARÁ LA RETENCIÓN
En la prestación de servicios, la base sobre la cual se practicará la
retención será el precio total facturado a título de contraprestación,
incluyendo, si es el caso, la transferencia o el suministro de bienes
muebles o la adhesión de éstos a bienes inmuebles.
DISTINTAS A SUELDOS Y SALARIOS
Los deberes formales establecidos para los agentes
de retención se refieren a los siguientes:
1 2 3 4 5
Aplicar la retención Enterar los montos Presentar toda la Entregar un Entregar un
de acuerdo a lo retenidos dentro de información comprobante de comprobante con el
establecido en la los plazos legales. relacionada con las retención por cada resumen de todas las
LISLR y su reglamento retención es del operación sujeta. retenciones
en el momento de ejercicio. realizadas.
efectuar el pago o
abono en cuenta.
RETENER
El momento del pago o abono en cuenta de las
PLAZOS cantidades adeudadas.
PARA
RETENER Y ENTERAR
ENTERAR Dentro de los 10 primero días hábiles del mes
Siguiente a aquel en que se efectuó el pago o
abono en cuenta. En caso de contribuyentes
especiales según al fecha que indique el
calendario de contribuyentes especiales.
ANTE EL FISCO
POR LO RETENIDO
POR LO NO RETENIDO, SOLIDARIAMENTE
CON EL CONTRIBUYENTE
RESPONSABILIDAD
ANTE EL CONTRIBUYENTE
POR EXCESOS EN LAS RETENCIONES O LAS
DEL AGENTE DE
NO AUTORIZADAS RETENCIÓN
ANTE EL FISCO APROPIACIÓN
INDEBIDA
POR LO RETENIDO Y NO ENTERADO
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
Los agentes de retención están obligados a enterar a
los contribuyentes , un comprobante en el cual detalle
la retención de impuesto y el monto pagado o
abonado en cuenta.
DECLARACIÓN Y PAGO
Las retenciones de ISLR deben declararse y
pagarse los primeros 10 días del mes
siguiente al mes de aplicación de las
retenciones. En casos de contribuyentes
especiales, según lo que indique el
calendario de contribuyentes especiales.
