IAE
Tributo: REAL, DIRECTO Y LOCAL
Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo (Ley Reguladora de las Haciendas Locales)
Hecho imponible:
Está constituido por el mero ejercicio, en territorio nacional, de actividades
profesionales, empresariales o artísticas, se ejerzan o no en local determinado y se
hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto.
Supuestos de no sujeción:
Enajenación de bienes integrados en el Activo fijo de las empresas que estuvieran
inventariado como tal inmovilizado con más de dos años antes de la fecha de
transmitirse y la venta de bienes de uso particular y privado del vendedor
Venta de productos recibidos en pago de trabajos personales o servicios profesionales
Exposición de artículos con el fin exclusivo de decoración o adorno del establecimiento
Cuando la realización de un solo acto u operación aislada sea al pormenor
Exenciones
Estado, CCAA, entidades locales, organismos autónomos del Estado y entidades del
derecho público de carácter análogo de las CCAA y entidades locales
Sujetos pasivos- inicien el ejercicio de su actividad en territorio español, durante los
dos primeros periodos impositivos
Personas físicas
Sujetos pasivos. Impuestos de sociedades, sociedades civiles, y otras sociedades;
tengan una cifra de negocio neto <1.000.000€
Entidades gestoras de la SS y mutualidades de previsión local
Establecimientos de enseñanza, en régimen de concierto educativo
Asociaciones sin ánimo de lucro de discapacitado de todo tipo
Cruz Roja
Periodo Impositivo y Devengo
Coincide con el año natural: 31 de diciembre
Excepto: cuando se trate de declaraciones de alta, cuyo caso abarcará desde la fecha de
comienzo de la actividad hasta el final del año natural
Modelos
MODELOS IAE FUNCIONES
036 Declaración censal de alta en el Censo de
Empresarios, Profesionales y Retenedores
037 Modelo simplificado del 036
840 Declaración en el IAE
848 Consignar el importe neto de la cifra de
negocio de una empresa, salvo que lo ha
hecho constar en el IS
Devengo
El impuesto se devenga el primer día del periodo impositivo (año natural), excepto cuando se
trate de declaraciones de alta presentadas con posterioridad al día uno de enero, en cuyo caso
el periodo impositivo abarcará desde la fecha de incio de la actividad hasta el 31 de diciembre.
IBI
Tributo: REAL, DIRECTO Y LOCAL
Grava el valor de los bienes inmuebles propiedad del contribuyente
Hecho Imponible
La titularidad de un derecho de propiedad sobre los bienes inmuebles rústico y urbano
Devengo
El devengo del IBI se produce el 1 de enero de cada año,
IMPUESTO DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y
ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
Impuesto: INDIRECTO, REAL y LOCAL
Grava las transmisiones patrimoniales onerosas, las operaciones societarias y los actos
Jurídicos documentados.
Hecho Imponible
Cuando se transmite
Devengo
Cuando se transmite
IMPUESTO DE SOCIEDADES
Tributo: DIRECTO, PERSONAL
Tributo que grava la renta sobre las sociedades y entidades jurídicas de acuerdo a la ley
establecida
Tiene en cuenta las circunstancias del sujeto pasivo
Aplicación en todo el territorio español, excepto País Vasco y Comunidad Foral de Navarra
Hecho Imponible
Obtención de renta por el contribuyente, cualquiera que fuese su fuente u origen
Contribuyente
Personas jurídicas (excepto sociedades civiles que no tengan objeto mercantil)
Fondo de inversión
Fondo de capital- riesgo
Fondo de pensiones
Fondos de regulación del mercado hipotecario
Unión temporal de empresas
Residencia y Domicilio Social
Residente en territorio español
- Que hubieran constituido conforme a las leyes españolas
- Que tengan su domicilio social en territorio español
- Que su sede de dirección efectiva en territorio español
Exenciones
TOTALES
o Estado
o CCAA
o Entidades locales
o Banco España
o Fondo de garantía de inversiones
o Entidades gestoras de la y servicios comunes de la SS
o Instituto de España
o RAE
PARCIALES
o Entidades e instituciones sin ánimo de lucro
o Las uniones
o Federaciones
o Confederaciones cooperativas
o Sindicatos
o Fondo de promoción de empleo
o Mutuas de accidente de trabajo y enfermedad profesional
colaboradores de las SS, que cumplan los requisitos adecuados
establecidos
o Partidos políticos
o Entidades del derecho Público
o Puertos del Estado ( incluyendo a las CCAA)
IRPF
Tributo: DIRECTO, PERSONAL, PRINCIPIO
(IGUALDAD, GENERALIDAD, PROGRESIVIDAD)
CEDIDO PARCIALMENTE A LAS CCAA
Regulaciones
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF
Real Decreto 439/2007, de 30/3, Reglamento sobre el IRPF
Hecho Imponible
Rendimientos del capital
Rendimiento del trabajo
Rendimientos de las actividades económicas
Las Ganancias y pérdidas patrimoniales
Imputaciones de la renta que se establecen por ley
Contribuyente
Personas físicas que tengan residencia en España
Permanecer 183 días durante el año natural, en territorio español
Núcleo o base de sus actividades radique en España, directa o indirectamente
Periodo Impositivo
Año natural
Periodo Devengo
31-12
RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
Todas las contrasprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza,
dinerarias o especie, que deriven directa o indirectamente del trabajo personal o de la relación
laboral o estatuaria y no tengan el carácter de rendimiento de actividades económicas.
RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
Proceden de la titularidad de bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos realesque
recaigan sobre ellos y los que deriven del arrendamiento o de la constitución o cesión de
derechos o facultades de uso o disfrute sobre aquellos, de cualquier denominación o
naturaleza.
RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO
Por la participación en fondos propios : dividendos, primas de asistencia a juntas,
participaciones en los beneficios
`Por la cesión a terceros de capitales propios
Procedentes de operaciones de capitalización de contratos de seguro de vida o
invalidez
RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Aquellos que procediendo del trabajo personal y/o del capital, supongan por parte del
contribuyente a la ordenación por cuenta propia de medios de producción y/o de recursos
humanos, para producir o distribuir bienes o servicios
