El IGTF ha existido en Venezuela con varios nombres (anteriormente impuesto al débito
bancario e impuesto a las transacciones financieras de las personas jurídicas y entidades
económicas sin personalidad jurídica). Originalmente se creó en 1994 como un impuesto
de emergencia o de guerra de carácter temporal, para atender un déficit presupuestario
puntual, pero ha sido prorrogado, derogado, restablecido y reformado.
Ley Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (2015) El Seniat en Gaceta Oficial
N.6.210 del 30 de Diciembre de 2015, fue publicado el decreto de Rango, valor y fuerza de
Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, el cual entrar en vigor en
primero de febrero del 2016.
El impuesto a las Grandes Transacciones Financieras es creado por primera vez en
Venezuela en el Marco de la Ley Habilitante otorgada al Presidente de la República para el
año 2015, como parte de las reformas fiscales. Este impuesto, se crea mediante Decreto N°
2.169 de fecha 30 de diciembre del año 2015, "Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras", publicado en la Gaceta Oficial N°
6.210 Extraordinario de esa misma fecha.
Y fue reformada en 2022 según decreto presidencial.
Artículo 3. Constituyen hechos imponibles de este impuesto:
1. Los débitos en cuentas bancarias, de corresponsalía, depósitos en custodia o en
cualquier otra clase de depósitos a la vista, fondos de activos líquidos, fiduciarios y en otros
fondos del mercado financiero o en cualquier otro instrumento financiero, realizados en
bancos y otras instituciones financieras.
2. La cesión de cheques, valores, depósitos en custodia pagados en efectivo y cualquier
otro instrumento negociable, a partir del segundo endoso.
3. La adquisición de cheques de gerencia en efectivo.
4. Las operaciones activas efectuadas por bancos y otras instituciones financieras entre
ellas mismas, y que tengan plazos no inferiores a dos (02) días hábiles bancarios.
5. La transferencia de valores en custodia entre distintos titulares, aun cuando no exista un
desembolso a través de una cuenta.
6. La cancelación de deudas efectuadas sin mediación del sistema financiero, por el pago u
otro medio de extinción.
7. Los débitos en cuentas que conformen sistemas de pagos organizados privados, no
operados por el Banco Central de Venezuela y distintos del Sistema Nacional de Pagos.
8. Los débitos en cuentas para pagos transfronterizos.
Ejemplos:
1. Débitos en cuentas bancarias:
- Ejemplo: Un cliente realiza un retiro de efectivo de su cuenta de ahorros en un banco, lo
que se refleja como un débito en su cuenta.
2. Cesión de cheques y valores:
- Ejemplo: Juan endosa un cheque a María (primer endoso) y luego María lo endosa a
Pedro (segundo endoso), permitiendo que Pedro cobre el cheque.
3. Adquisición de cheques de gerencia:
- Ejemplo: Una empresa compra un cheque de gerencia por $5,000 en efectivo para realizar
un pago seguro a un proveedor.
4. Operaciones activas entre instituciones financieras:
- Ejemplo: Un banco A presta dinero a un banco B a un plazo de tres días, lo que se
considera una operación activa entre instituciones financieras.
5. Transferencia de valores en custodia:
- Ejemplo: Un inversor transfiere acciones de una empresa de su cuenta en un banco a la
cuenta de otro inversor en un banco diferente, sin que haya un desembolso de efectivo.
6. Cancelación de deudas sin mediación financiera:
- Ejemplo: Pedro le debe a Juan $1,000 y acuerdan que Pedro le entregue un automóvil en
lugar de pagar en efectivo, cancelando así la deuda.
7. Débitos en sistemas de pagos privados:
- Ejemplo: Un usuario realiza un pago a través de una plataforma de pago digital como
PayPal, que no está operada por el Banco Central, y se debita de su cuenta en esa
plataforma.
8. Débitos para pagos transfronterizos:
- Ejemplo: Una empresa en Venezuela realiza un pago a un proveedor en Estados Unidos
mediante una transferencia internacional, lo que implica un débito en su cuenta bancaria
local.
Atículo 4. Son contribuyentes de este impuesto:
1. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica, calificadas
como sujetos pasivos especiales, por los pagos que hagan con cargo a sus cuentas en
bancos o instituciones financieras.
2. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica, calificadas
como sujetos pasivos especiales, por los pagos que hagan sin mediación de instituciones
financieras. Se entiende por cancelación la compensación, novación y condonación de
deudas.
3. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica, vinculadas
jurídicamente a una persona jurídica o entidad económica sin personalidad jurídica,
calificada como sujeto pasivo especial, por los pagos que hagan con cargo a sus cuentas en
bancos o instituciones financieras o sin mediación de instituciones financieras.
4. Las personas naturales, jurídicas y entidades económicas sin personalidad jurídica, que
sin estar vinculadas jurídicamente a una persona jurídica o entidad económica sin
personalidad jurídica, calificada como sujeto pasivo especial, realicen pagos por cuenta de
ellas, con cargo a sus cuentas en bancos o instituciones financieras o sin mediación de
instituciones financieras.
5. Las personas naturales, jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica,
por los pagos realizados en moneda distinta a la de curso legal en el país, o en
criptomonedas o criptoactivos diferentes a los emitidos por la República Bolivariana de
Venezuela, dentro del sistema bancario nacional, sin intermediación de corresponsal
bancario extranjero, de conformidad con las políticas, autorizaciones excepcionales y
parámetros establecidos por el Banco Central de Venezuela.
6. Las personas naturales, jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica,
por los pagos realizados a personas calificadas como sujeto pasivo especial, en moneda
distinta a la de curso legal en el país, o en criptomonedas o criptoactivos diferentes a los
emitidos por la República Bolivariana de Venezuela, sin mediación de instituciones
financiera.
Base Imponible
Artículo 12. La base imponible estará constituida por el importe total de
cada débito en cuenta u operación gravada.
En los casos de cheques de gerencia, la base imponible estará constituida
por el importe del cheque.
Alícuota Impositiva
Artículo 13. La alícuota general aplicable a la base imponible
correspondiente será establecida por el Ejecutivo Nacional y estará
comprendida entre un límite mínimo de cero por ciento (0%) y un máximo
de dos por ciento (2%), salvo para las transacciones realizadas por los
contribuyentes señalados en los numerales 5 y 6 del artículo 4 de esta Ley.
Se aplicará una alícuota a las transacciones realizadas por los
contribuyentes señalados en el numeral 5 del artículo 4 de esta Ley que
será establecida por el Ejecutivo Nacional, y estará comprendida entre un
límite mínimo de dos por ciento (2%) y un máximo de ocho por ciento
(8%).
La alícuota para las transacciones efectuadas por los contribuyentes
señalados en el numeral 6 del artículo 4 de esta Ley será establecida por el
Ejecutivo Nacional, y estará comprendida entre un límite mínimo de dos
por ciento (2%) y un máximo de veinte por ciento (20%).
Atículo 16: Los contribuyentes y los responsables, según el caso, deben
declarar y pagar el impuesto previsto en esta Ley, conforme a las
siguientes reglas:
1. Cada día, el impuesto que recae sobre los débitos efectuados en cuentas
de bancos u otras instituciones financieras.
2. Conforme al Calendario de Pagos de las Retenciones del Impuesto al
Valor Agregado para Contribuyentes Especiales, el impuesto que recae
sobre la cancelación de deudas mediante el pago u otros mecanismos de
extinción, sin mediación de bancos u otras instituciones financieras.
Parágrafo único: La declaración y pago del impuesto previsto en esta Ley
debe efectuarse, en el lugar, forma y condiciones que establezca la
Administración Tributaria Nacional mediante Providencia Administrativa de
carácter general.
Artículo 16. Los contribuyentes y los responsables, según el caso, deben
declarar y pagar el impuesto previsto en esta Ley, conforme a las
siguientes reglas:
1. Cada día, el impuesto que recae sobre los débitos efectuados en cuentas
de bancos u otras instituciones financieras.
2. Conforme al Calendario de Pagos de las Retenciones del Impuesto al
Valor Agregado para Contribuyentes Especiales, el impuesto que recae
sobre la cancelación de deudas mediante el pago u otros mecanismos de
extinción, sin mediación de bancos u otras instituciones financieras.
Parágrafo único: La declaración y pago del impuesto previsto en esta Ley
debe efectuarse, en el lugar, forma y condiciones que establezca la
Administración Tributaria Nacional mediante Providencia Administrativa de
carácter general.
Las exenciones
8. Están exentos del pago de este impuesto:
1. La República y demás entes político territoriales.
2. El Banco Central de Venezuela.
3. Las entidades de carácter público con o sin fines empresariales,
calificadas como sujetos pasivos especiales.
4. Las operaciones cambiarias realizadas por un operador cambiario
debidamente autorizado.
5. El primer endoso que se realice en cheques, valores, depósitos en
custodia pagados en efectivo y cualquier otro instrumento negociable.
6. Los débitos que generen la compra, venta y transferencia de la
custodia en títulos valores emitidos o avalados por la República o el
Banco Central de Venezuela, así como los débitos o retiros relacionados
con la liquidación del capital o intereses de los mismos y los títulos
negociados en la bolsa agrícola y la bolsa de valores.
7. Las operaciones de transferencias de fondos que realice el o la titular
entre sus cuentas, en bancos o instituciones financieras constituidas y
domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela. Esta exención no
se aplica a las cuentas con más de un o una titular.
8. Los débitos en cuentas corrientes de misiones diplomáticas o
consulares y de sus funcionarios extranjeros o funcionarias extranjeras
acreditados o acreditadas en la República Bolivariana de Venezuela.
9. Los débitos en cuenta por transferencias o emisión de cheques
personales o de gerencia para el pago de tributos cuyo beneficiario sea
el Tesoro Nacional.
10. Los débitos o retiros realizados en las cuentas de la Cámara de
Compensación Bancaria, las cuentas de compensación de tarjetas de
crédito, las cuentas de corresponsalía nacional y las cuentas operativas
compensadoras de la banca.
11. La compra-venta de efectivo en la cuenta única mantenida en el
Banco Central de Venezuela, por los Bancos y otras Instituciones
Financiera
Exoneraciones:
Decreto 42.823 febrero de 2024
Artículo 1°. Se exonera del pago del impuesto a las grandes
transacciones financieras los débitos que generen la compra,
venta y transferencia de la custodia en títulos valores emitidos
o avalados por la República o el Banco Central de Venezuela,
así como los débitos o retiros relacionados con la liquidación
del capital o intereses de los mismos y los títulos negociados a
través de las bolsas de valores y bolsa agrícola, realizados en
moneda distinta a la de curso legal en el país.
Artículo 2°. A los fines del disfrute del beneficio de
exoneración previsto en el artículo anterior, los adquirientes
deben presentar ante los bancos y demás instituciones
financieras los siguientes recaudos:
1. Documento emitido por los intermediarios autorizados para
realizar operaciones en la bolsa de valores, en el cual se
señale: a) número de la operación asignado por la
correspondiente bolsa de valores, b) los títulos negociados,
c) el corredor intermediario, d) el monto de la operación y
e) el adquiriente de los títulos; acompañado del documento
que avale la transacción, emitido por la bolsa de valores
respectiva.
2. Declaración Jurada en la que conste que el débito en cuenta
o billetera se efectúa exclusivamente para la adquisición de
títulos o bonos emitidos o avalados por la República o el
Banco Central de Venezuela, acompañada de la
confirmación por la transferencia de los títulos, emitida por
intermediarios.
Artículo 3°. Las bolsas de valores nacionales, la bolsa
agrícola y los intermediarios bursátiles autorizados, además de
cumplir con lo previsto en el artículo anterior, deberán
informar a la Gerencia de Recaudación del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, sobre las
cuentas o billeteras que utilizarán para procesar lasoperaciones de adquisición de títulos,
declarando bajo fe de
juramento que las mismas serán destinadas únicamente a la
realización de las referidas operaciones.
Artículo 4°. Perderán el beneficio de exoneración previsto en
el artículo 1° de este Decreto, los beneficiarios que no
cumplan con las obligaciones establecidas en el Decreto
Constituyente mediante el cual se dicta el Código Orgánico
Tributario y la Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones
Financieras.
Artículo 5°. De conformidad con lo previsto en la Ley de
Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, no están
sujetas al pago del impuesto, entre otras, las siguientes
operaciones:
1. Operaciones cambiarias realizadas por personas naturales
y jurídicas.
2. Pagos en bolívares con tarjetas de débito o crédito
nacionales e internacionales desde cuentas en divisas, a
través de puntos de pago debidamente autorizados por las
autoridades competentes, salvo los realizados por los
sujetos pasivos especiales.
3. Pagos en moneda distinta a la de curso legal en el país,
realizados a personas naturales, jurídicas y entidades
económicas sin personalidad jurídica que no están
calificados como sujetos pasivos especiales.
4. Las remesas enviadas desde el exterior, a través de
instituciones autorizadas para el efecto.
Artículo 6°. La Ministra del Poder Popular de Economía,
Finanzas y Comercio Exterior queda encargada de la ejecución
de este Decreto.
Artículo 7°. El plazo máximo de duración del beneficio de
exoneración establecido en este Decreto será de un (1) año,
contado a partir de la fecha de su entrada en vigencia.
Artículo 8°. Este Decreto entrará en vigencia a partir del
veintiséis de febrero de 2024.
