RELACION JURIDICA TRIBUTARIA (7)

1. ¿Qué es relación jurídica tributaria?

Es el vínculo entre el sujeto activo y sujeto pasivo , el vinculo que liga al Estado
con el contribuyente

Una vez realizado este supuesto previsto por la norma se producirán las
consecuencias jurídicas, las cuales será imputada a los sujetos que se encuentren
ligados por el nexo de causalidad que relaciona el presupuesto con la consecuencia

2. ¿Cuál es el elemento principal de la relación jurídica tributaria?

OBLIGACION TRIBUTARIA

3. ¿Dónde nace la obligación tributaria?

“La obligación tributaria nace, se crea se instaura por fuerza de la LEY , en la ley -
radican todos sus factores germinales”.

4. ¿Qué es obligación tributaria?

Es el comportamiento o conducta que tiene el sujeto frente a la LEY a precepto
establecido por la ley

5. Características de la obligación tributaria

-Es cierto que el individuo es quien realiza las situaciones jurídicas o de hecho, que
el legislador ha previsto en la norma, pero esta obligación no nacerá siempre que el
individuo actúe, sino sólo en el caso de que su situación coincida con el supuesto
normativo, de donde se deriva que fue la voluntad del legislador la que hizo posible
que naciera la obligación.

- El individuo seguirá realizando sus actividades, pero será la disposición legal la que
haga surgir la obligación .

- La voluntad del particular pretenderá adquirir o vender un bien, obtener un ingreso,

realizar una operación, y la voluntad de la ley, será generar la obligación.

- Respecto del sujeto activo, hemos dicho que necesariamente será el Estado quien,
a través de sus órganos , exigirá el cumplimiento de las obligaciones que se
generen, ya que como así lo disponen las leyes,

- El Estado y el Municipio son los acreedores de la obligación tributaria, que

ejercerán sus facultades tributarias.

- Con relación a su objeto, debemos mencionar que la prestación de recursos para

cubrir el gasto público ,

- es el objeto sustancial de la obligación tributaria, manifestado directamente en las

obligaciones de dar.
6. Porque se dice que la obligación tributaria, es una obligación ex lege/
es una obligación ex lege, ya que: “La obligación tributaria nace, se crea se instaura
por fuerza de la ley, en la ley radican todos sus factores germinales”

7. Indique los elementos de la obligación tributaria

El hecho imponible,

Los sujetos del impuesto,

Objeto del impuesto,

Nacimiento de la obligación tributaria,

Determinación del impuesto

8. ¿Qué es hecho imponible?

La definición de hecho imponible en el campo de la tributación interna no es solamente

la existencia material del objeto del hecho imponible, sino todo el conjunto de
circunstancias que dan origen a la obligación tributaria.

La definición de hecho imponible en el campo de la tributación interna no es solamente

la existencia material del objeto del hecho imponible, sino todo el conjunto de
circunstancias que dan origen a la obligación tributaria.

es una obligación que nace de la ley

Nuestro Código Tributario nos dice que: hecho generador o imponible es el

expresamente determinado por la Ley para tipificar el tributo cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria.

9. Características del hecho imponible

1.- EXISTENCIA DE UN DETERMINADO HECHO.- La ley tributaria debe elegir un

determinado hecho como punto de referencia, o como hecho de apoyo, para que surja
la obligación, porque la obligación legal por su propia naturaleza, no puede nacer sino
en virtud de la verificación de hechos definidos, como supuestos de la obligación, por la
ley misma. 2.-CARÁCTER JURIDICO.-El hecho imponible es jurídico, porque la ley lo
define como tal cuando le atribuye efectos jurídicos y no por prerrogativas o contenido
propio, anterior a la designación legal contenida en la ley tributaria. 3.- OTROS
ELEMENTOS.- El hecho imponible puede ser un conjunto de actos que además abarca
no solamente las circunstancias objetivas que se mencionan, sino también: a) La
atribución subjetiva, b) la imputación temporal; c) la delimitación espacial y d) la
delimitación cuantitativa o la medición de los hechos imponibles. Todo lo cual, en un
sentido amplio, forman parte de las circunstancias de hecho o presupuesto de hecho de
la obligación.

10. Indique los sujetos tributarios

11. ¿Qué es sujeto Activo?

Es el ente recaudador del tributo o más propiamente quien tiene la facultad de cobrar
los tributos o más específicamente los impuestos.

El Código Tributario Boliviano, establece que es” Sujeto Activo de la relación

tributaria, el ente acreedor del tributo” Así también nuestras leyes señalan que:” La
potestad o el poder de aplicar tributos pertenece indiscutiblemente al Estado en su rama
legislativa, pero otros entes públicos pueden ser autorizados a recaudarlo y realizar
todos los actos relativos a su administración.” Es decir, que precisa el alcance legislativo
de esta facultad otorgada al ente público recaudador y administrador de los tributos.

12. ¿Qué es sujeto pasivo?

A su vez, quienes están obligados al pago de los tributos y a los que se da el

denominativo común de sujetos pasivos, son los que deben cumplir con el pago de los
mismos, en la forma y condiciones establecidas en la norma legal

Nuestro codigo :“Es sujeto pasivo la persona obligada al cumplimiento de las

prestaciones tributarias sea en calidad de contribuyente o de responsable.

13. ¿Quién es el contribuyente, según la Ley?

califica como RESPONSABLES, a las personas que sin tener el carácter de

contribuyentes deben, por mandato expreso de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas
a estos.

14. Indique las clases de sustitutos.

15. ¿A quién la Ley, califica como responsable?

Se califica a la persona sin ser contribuyente esta obligado por ley a cumplir con los
pagos

16. ¿Qué es agente de retención?

el deudor del sujeto activo y debe responder ante éste, haya realizado o no la
retención. Precisamente en este hecho consiste su responsabilidad

17. ¿Qué es agente de percepción?

 El agente de percepción, en cambio, no es originariamente deudor del contribuyente,
sino acreedor de él, al cobrar su deuda, cobra además el impuesto cuya percepción le
ha sido encomendada

18. ¿Qué es base imponible?

Es el monto sobre el que se aplica el impuesto, Constituye una cantidad , cifra o

volumen sobre el que debe calcularse el impuesto, pudiendo ser este tasa o alicuota fija
o progresiva .

19. ¿Qué es Tasa al Gravamen?

Constituye la base de medición del impuesto.

EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (8)

1. ¿Cómo se extingue la obligación tributaria?

Se extinguen con el pago total de la deuda tributaria

2. ¿Cómo debe realizarse el pago?

pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por los
responsables

3. ¿Cómo debe realizarse el pago?

el pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que indiquen las
disposiciones legales.

4. ¿Quién debe realizar el pago?

realizada por declaración jurada, a través de la cual el contribuyente efectúa una

especie de rendición de cuentas, señalando la base imponible y el impuesto resultante

5. ¿Qué quiere decir que el pago no es oponible a terceros?

Por qué nadie puede aducir o alegar que hay un tercero obligado al pago

6. ¿Qué es prescripción?
La prescripción es una modalidad de extinción de la obligación tributaría por el
transcurso del tiempo

7. ¿Cuál es el objetivo de la prescripción?

La finalidad de esta institución es preservar la paz entre los contribuyentes y al
propio tiempo obliga a los organismos recaudadores a mejorar sus sistemas de
fiscalización y recaudación

8. ¿Cuál es el término para que una deuda prescriba?

 Es de cuatro años para los que están inscritos

  Es de siete años para los que no están inscritos.

9. ¿Desde cuándo corre el término para la prescripción?

El nuevo plazo se empieza a computar a partir del 1º de enero del año calendario
siguiente a aquél en que se produjo la prescripción.

10. ¿Cómo se interrumpe la prescripción?

se reconoce como un hecho cierto que la misma pueda ser también realizada por el
contribuyente

11. ¿Qué es la condonación?

Es la extinción de la obligación tributaria o de su fiscalización o cualquier otra
modalidad de obligación, por la dictación de una ley expresa

12. Qué es la compensación. De un ejemplo

Cuando un mismo contribuyente es deudor y acreedor de tributos, puede compensar
sus deudas y sus obligaciones tributarias. Esta compensación acción puede ser por
los mismos tributos o impuestos o por diferentes tributos o impuestos, según
establezca la legislación de cada país.

13. ¿Qué es la confusión? De un ejemplo.

Existe extinción de la obligación tributaria por confusión cuan Ædo el sujeto activo
adquiere al mismo tiempo la situación de sujeto pasivo. Por ejemplo, cuando un
municipio adquiere un bien inmueble, por expropiación u otra forma de adquisición,
puede llegar a ser al mismo tiempo sujeto activo y pasivo, si el inmueble tiene
obligaciones tributarias pendientes por concepto del impuesto a la propiedad de
inmuebles urbanos.

LICITOS TRIBUTARIOS (9)

1. Defina que es ilícito Tributario

Podemos considerar al ilícito tributario como cualquier infracción, violación o
transgresión de la ley tributaria, que es castigada por una pena o sanción.

Nuestro Código Tributario dice : Constituyen ilícitos tributarios las acciones u

omisiones que violen normas materiales o formales, tipificadas y sancionadas en el
presente Código y demás normas tributarias.

2. Clases de ilícito tributario

Se clasifican en delitos y contravenciones.
3. Concepto de delito.
Es la acción típica, antijurídica y culpable.
4. Concepto de contravenciones tributarias
 Muchas de estas contravenciones tienen un contenido exclusivamente
administrativo, sin embargo, como ya indicamos anteriormente, adquieren en el
campo tributario una connotación específica.

5. Diferencia entre delitos y contravenciones.

En definitiva, en los delitos tributarios es una exigencia general, salvo

excepciones, la demostración del Dolo; en cambio en las contravenciones
tributarias es suficiente la Culpa para configurar el ilícito tributario; es más, en
la mayoría de estas la responsabilidad es de carácter objetivo.

DELITO : Es mas GRAVE , tiene pena de prisión e interviene el dolo

(Hecho con intención)

CONTRAVENCIONES : Son leves no tiene pena privativa de libertad o pena

de prisión SOLO SANCIONES e interviene la culpa (por impericia es decir
que no sabia que eso estaba mal)

6. Clases de delito.
1. Defraudación tributaria
2. Defraudación aduanera
3. Instigación pública a no pagar tributos
4. Violación de precintos y otros controles tributarios
5. Contrabando
6. Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.
7. ¿Qué es defraudación tributaria?
El que mediante simulación, ocultación, maniobras o cualquier otra forma de
engaño induce en error al Fisco, del que resulte para sí o un tercero, un pago de
menos del tributo causando perjuicio económico al Estado.
8. ¿Qué es defraudación aduanera?
El que dolosamente perjudique a la Administración Tributaria a percibir tributos, a
través de las conductas que se detallan y cuando la cuantía sea mayor o igual a
50.000 UFVs, del valor de los tributos omitidos por cada operación de despacho
aduanero
9. ¿Qué es instigación pública a no pagar tributos?
Comete este delito el que instigue públicamente a través de acciones de hecho,
amenazas o maniobras a no pagar, rehusar, resistir o demorar el pago de
tributos.
10. ¿Qué es violación de precintos u otros controles tributarios?
Comete este delito el que para continuar su actividad o evitar controles sobre la
misma, violara, rompiera o destruyera precintos y demás medios de control o
instrumentos de medición o de seguridad establecidos mediante norma previa
por la Administración Tributaria respectiva
11. ¿Qué entiende por contrabando?
Es un delito de orden público que consiste en la ilícita circulación, tráfico,
comercio o tenencia de productos primarios artículos en proceso de elaboración
 o acabados y semovientes sujetos a fiscalización aduanera sea que estén
permitidos o prohibidos de importación o exportación o desvirtuándose el delito
por el hecho de que los productos o artículos se encuentren exentos del pago de
gravámenes aduaneros.

12. Clases de contravenciones tributarias

-Omisión de inscripción en los registros tributarios

-No emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente.
-Omisión de pago
-Contrabando, cuando se refiera al último párrafo del artículo 181
-Incumplimiento de otros deberes formales

-Las establecidas en leyes especiales.

13. Cuando el contrabando es contravención?

Proceso Administrativo emergente del ingreso de mercancías a territorio nacional

sin el respaldo documental correspondiente o ante el incumplimiento de algunos
requisitos formales que conlleva el decomiso definitivo de las mercancías o la
aplicación de sanciones pecuniarias

14. ¿Qué son sanciones tributarias?

- Son personalidades o castigos que se aplican a los ILICITOS tributarios a los

DELITOS

Las sanciones anteriormente enumeradas reúnen muchas de las características del

sistema sancionatorio penal, aunque con peculiaridades propias.

Este hecho hace que las sanciones por los delitos tributarios no tengan ejecución ni
lleguen hasta los órganos jurisdiccionales. Es importante recalcar que en ningún caso
las sanciones pecuniarias podrán ser convertidas en pena de prisión

15. Puede la pena de prisión ser aplicada por los órganos administrativos
aplicar la pena de prisión. Fundamente su respuesta.

La pena de prisión no es aplicada directamente por los órganos administrativos o el

Tribunal Fiscal.

16. Pueden las sanciones pecuniarias convertirse en pena de prisión.

Fundamente su respuesta.

Es importante recalcar que en ningún caso las sanciones pecuniarias podrán ser
convertidas en pena de prisión .

Las sanciones prescriben por el transcurso de cuatro años, contados a partir del primer día
hábil del año siguiente a aquel en que quedó firme la resolución o sentencia que las impuso,
excepto la pena de prisión que prescribe por el transcurso de un tiempo igual al de la
condena.

LEY 843 (10)

1. ¿Cuál fue la razón para que se creara la Ley 843?

2. La ley 843 se dicto en fecha :

20 de MAYO 1986

3. ¿Qué criterios se utilizaron para la dictación de esta Ley?

Había mas de 400 pequeños IMPUESTOS que dificultaba el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte del SUJETO PASIVO y para el Estado era DIFICIL
FISCALIZAR

4. ¿De los siete impuestos creados, cuál se consideró el impuesto estrella y por
qué?
El impuesto correspondiente se determinara aplicando la alícuota del 13% sobre los
ingresos determinados de acuerdo a los capítulos 4 y 5 de este titulo

4. ¿Qué impuestos se crearon con la Ley 843?

se produjo la Reforma Tributaria que creó los siguientes siete impuestos:

un impuesto especial y pagadero por una sola vez denominado Impuesto Especial a la
Regularización Impositiva,

dos impuestos al consumo: el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a los

Consumos Específicos;

dos impuesto al ingreso: el Régimen Complementario del Impuesto al Valor Agregado y

el Impuesto a las Transacciones;

dos impuestos al patrimonio: el Impuesto a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes

y el Impuesto a la Renta Presunta de Empresas.

5. Con la Ley 1606, ¿qué modificaciones ha sufrido la Ley 843?

incremento de la alícuota de los impuestos (IVA del 10% hasta el 13% actual; I.T. del
1% hasta el 3% actual; modificaciones e incrementos en las alícuotas de los
impuestos a los consumos específicos (ICE); por ejemplo, cerveza del 30% hasta el
60%, para luego llegar a la alícuota específica sobre litro de cerveza equivalente a
esta última alícuota).
I.V.A. (11)

1. ¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado?

Este impuesto, como se ha indicado anteriormente, grava la compra venta de bienes y

la prestación de servicios en cada una de las etapas de su comercialización, pero sólo
sobre el valor que se agrega en dicha etapa, estableciendo un sistema de débitos y
créditos que hacen aplicable este tratamiento.

2. ¿Cuál es el objeto del Impuesto al valor agregado?

El impuesto al valor agregado (IVA) tiene por objeto y se aplica:

a) A las ventas de bienes muebles situados y colocados en el territorio del país,

efectuadas por los sujetos pasivos que señalaremos posteriormente y que están
definidos en la propia ley.

b) A los contratos de obra, prestación de servicios y toda otra prestación, cualquier fuere
su naturaleza, que se realice en el territorio boliviano.

c) A los alquileres de bienes muebles e inmuebles.

d) A las importaciones definitivas

3. ¿Sujeto pasivo del Impuesto al Valor Agregado?

Son sujetos pasivos del IVA las personas naturales o*jurídicas que:

e) En forma habitual se dedican a la venta de bienes muebles y lo realizan en nombre

propio o por cuenta de terceros.

f) Realizan a nombre propio, importaciones definitivas.

g) Realizan obras, prestan servicios o efectúan prestaciones de cualquier naturaleza.

h) Alquilan bienes muebles y/o inmuebles. Todos los sujetos pasivos, si realizan alguna
o algunas de las actividades anteriores están obligados al pago del impuesto al valor
agregado.

Este pago debe realizarse en los plazos establecidos en las normas legales. El plazo
para el pago de este impuesto es mensual. Vencido cada mes, por las ventas de todo
ese mes, se realiza la declaración para el pago del impuesto, el cual debe cumplirse de
acuerdo a un cronograma acorde con el último dígito del número de RUC (Registro
Unico de Contribuyentes) del sujeto pasivo o contribuyente de este impuesto.

4. ¿Cuál es la base imponible del Impuesto al Valor Agregado?

La base imponible sobre el que se aplica el IVA esta dada por:

- El precio neto de venta de bienes muebles,

 - Precio de los contratos de obra, - Monto del alquiler de inmuebles,

- Precio de prestación de servicios y de toda otra prestación, Este precio o monto debe
estar consignado en la factura, nota fiscal o documento equivalente que ha sido
debidamente validado por las oficinas de la Renta. En la actualidad es suficiente que la
impresión de las facturas la efectúe una empresa (imprenta) legalmente autorizada para
este efecto, previo el visto bueno 0 aprobación de la oficina tributaria.

5. ¿Cuál es el precio de venta para aplicar el I.V.A.?

El precio de venta para aplicar el IVA, es el resultado de deducir del

precio total, los siguientes conceptos :

a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con

las costumbres de plaza.

b) El valor de los envases, cuyo precio no deberá exceder del precio

normal del mercado para los envases, debiendo cargarse por separado

para en su caso proceder a su devolución. Integran el precio neto gravado, aunque se

facturen y convengan por separado.

c) Los servicios prestados.

d) Los gastos financieros, que tienen su origen en pagos diferidos:

En los casos de permuta, uso o consumo propio, la base imponible está dada por el
precio de venta en plaza al consumidor. Las permutas se consideran, para efectos del
pago del impuesto al valor agregado, como dos actos de venta. En el caso de
importaciones la base imponible está dada por el valor CIF aduana.

6. ¿Como se establece el débito fiscal?

A los precios neto de venta , contratos de obra y prestación de servicios y toda otra
prestación incluida con el objeto de impuesto , se aplica la alícuota del 13%

7. ¿Cómo se obtiene el crédito fiscal?

- Las compras , contrato de obre prestaciones de servicios que se vinculen con las
actividades realizadas

Se obtiene por las compras , adquisiciones o importaciones definitivas , contratos de

obra o prestación de servicios que se hubiesen realizado , en la medida que se vinculen
con las operaciones agravadas y sobre las cuales se acredite que se ha pagado el IVA

8. ¿Cuál es la diferencia entre débito y crédito fiscal?

 La operativa es la siguiente: Cuando se establezca una diferencia entre el débito y el
crédito fiscal y resulte un saldo a favor del fisco por concepto de débito fiscal, su importe
será ingresado o pagado al fisco en forma mensual con posterioridad al mes vencido (en
la actualidad, como indicamos precedentemente, se aplica de acuerdo a un calendario
en base al último dígito del RUC,).

Para realizar esta liquidación, los contribuyentes deben llevar obligatoriamente los libros
de compras y ventas IVA.

En los casos en que resultare un saldo del IVA a favor del contribuyente, por contar
éste con un monto mayor de créditos fiscales, este saldo puede ser compensado con el
impuesto al valor agregado a favor del fisco, correspondiente a los períodos fiscales o
meses posteriores, hasta agotar el crédito. En ambos casos existe mantenimiento de
valor, incluyendo la que corresponde a los créditos fiscales a favor del contribuyente.

9. ¿Cuál es el periodo fiscal del Impuesto al Valor Agregado?

El impuesto resultante, conforme a lo establecido precedentemente, se liquidará y

abonará en base a la declaración jurada efectuada en el formulario respectivo, en el
respectivo período de vencimiento, después de cada mes vencido.

10. ¿Cuál es su alícuota?

La alícuota general y única del impuesto al valor agregado es del 13% (Trece por ciento),
que se aplica sobre el valor consignado o establecido en la factura.

IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES (12)

1.Objeto del Impuesto a las Transacciones

Este impuesto tiene por objeto el ejercicio en el territorio nacional del comercio, industria,
profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras, servicios o cualquier otra actividad -
lucrativa o no

También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a título gratuito
(sucesiones, donaciones) que dan lugar a la transferencia de dominio de bienes, muebles,
inmuebles, vehículos y derechos. No son objeto de este impuesto las ventas o
transferencias que fueran consecuencia de una reorganización de empresas o de aportes
de capital.

2. Sujeto Pasivo del Impuesto a las Transacciones

Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y jurídicas, empresas públicas
y privadas y sociedades, con o sin personalidad jurídica, incluidas las empresas
unipersonales.

3. Base de cálculo o base imponible del Impuesto a las Transacciones

se determina sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el mes, que es el
período fiscal para el pago y liquidación de este impuesto.

Se considera ingreso bruto el valor o monto total -en valores monetarios o en especie-
devengado en concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por servicios, 1
por la actividad profesional ejercida, los intereses de, préstamos de dinero a plazo.

En las trasmisiones gratuitas de inmuebles y de vehículos, la base imponible esta dada por
el autoavalúo que se práctica para el pago del impuesto anual de inmuebles urbanos y
vehículos o por el valor que ya hubieran determinado los municipios para el pago de este
impuesto.

4. Explique el pago a cuenta del Impuesto a las Utilidades, que van como pago del
Impuesto a las Transacciones.

que se paga anualmente, constituye un pago a cuenta del impuesto a las transacciones, el
cual puede realizarse a partir del primer mes posterior a aquél en que se cumplió con la
presentación de la declaración jurada y pago del impuesto a las utilidades de las empresas.
Este pago a cuenta es hasta el total agotamiento del impuesto a las utilidades pagado en
cada gestión.

5. ¿Quiénes están exentos del pago del I.T.?

Están los que trabaja en dependencia los que recibe un sueldo salario publico las
exportaciones los colegios particulares que siguen el programa Bolivia la edición de
periódicos, boletines informativos, la venta de metales y minerales, la emisión de bono,
venta del territorio nacional