Preguntas tributarias.
01. Vinculadas al procedimiento de fiscalización
1.- ¿Qué es una fiscalización tributaria?
La fiscalización es una facultad y a la vez un procedimiento de la SUNAT que incluye la
inspección, investigación, y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias respecto de
tributos internos y aduaneros del Gobierno Central.
Base legal.- Art 61° y 62° del TUO del Código Tributario, Art. 3° del Decreto Supremo N° 207-
2012-EF "Reglamento de Fiscalización"
2.- ¿Qué diferencias hay entre una fiscalización parcial y definitiva?
El Código Tributario señala que la fiscalización será parcial cuando se revise parte, uno o
algunos de los elementos de la obligación tributaria, a diferencia de la fiscalización definitiva
que es aquella integral de la obligación tributaria respecto a un determinado período y uno o
más tributos.
Base legal.- Art 61° y 62° del TUO del Código Tributario
3.- ¿Qué información normalmente suelen requerir en un procedimiento de fiscalización?
La exhibición y/o presentación de los libros y/o registros contables, libro de actas,
comprobantes de pago de compras y/o ventas, informes, análisis y demás documentación y/o
información relacionada a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para
fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios. También, la sustentación legal
y/o documentaria de observaciones e infracciones imputadas.
4.- Cuando en un procedimiento de fiscalización, se solicita la exhibición de uno (1) o
más libros vinculados a asuntos tributarios y el contribuyente lo lleva de manera
electrónica, ¿cómo debe cumplir dicho Requerimiento?
El Contribuyente debe presentar en medio magnético (CD o USB) el Libro Electrónico, el
mismo que está conformado por los siguientes archivos:
1. Archivo “txt” (generado desde sus sistemas): el cual está en posesión del contribuyente, si no
lo tiene por algún motivo, tiene que volver a generarlo con su software tal cual se hizo la
primera vez.
2. Archivo “xple” (Constancia de Recepción): Se puede descargar cuantas veces lo desee el
contribuyente y en cualquier momento desde el mismo SLE-PLE (Opción Historial).
Base Legal: Art. 1 y 10° RS 186-2009; C.T. Art. 177 num 1
5.- ¿Qué debe hacer un contribuyente que sufre la pérdida, destrucción por siniestro,
asaltos y otros del archivo “txt” (que forma parte de un libro o registro electrónico), ante
una fiscalización?
Si el contribuyente no puede rehacer dicho archivo “txt” con la misma información del archivo
original, tiene un plazo de quince (15) días para comunicar a la SUNAT dicha situación -previa
denuncia policial- y un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y/o
registros. Una vez recopilada la información debe incluir la información con el “estado 9” en un
libro abierto que recién se vaya a generar en el SLE-PLE.
Base Legal: Art. 87 del Código Tributario; R.S. Art. 9° y 10° de la RS 234-2006/SUNAT; Art. 1°
de la R.S. 186-2009
6.- ¿Puede el contribuyente solicitar prorroga cuando no pueda presentar dentro del
plazo indicado la información solicitada por la Administración?
Si, el contribuyente podrá solicitar se le otorgue una prorroga a fin pueda cumplir con presentar
la documentación solicitada, siempre que exista causa justificada que lo amerite.
El cuadro adjunto grafica el momento para solicitar la prorroga y el plazo mínimo que podrá
otorgársele al contribuyente:
EXHIBICIÓN Y/O PLAZO PARA PLAZO OTORGADO NOTIFICACIÓN DE LA
PRESENTACIÓN DE PRESENTAR LA CARTA DANDO
DOCUMENTACIÓN SOLICITUD DE RESPUESTA A LO
PRÓRROGA SOLICITADO
Cuando se requiera de En el mismo acto, por lo No menor a dos (2) NO APLICA
manera inmediata que el Agente días hábiles
Fiscalizador elaborará un
Acta
Cuando deba cumplirse Con una anticipación no El que se indique Carta Hasta el día anterior a la
en un plazo mayor a menor a tres (3) días notificada al Sujeto fecha de vencimiento del
tres (3) días hábiles hábiles Fiscalizado plazo original del
Requerimiento
Cuando debe Hasta el día hábil
efectuarse dentro de siguiente de realizada la
los tres (3) días hábiles notificación
Base Legal: Art. 7º del D.S. No. 085-2007-EF
7.- Cuando el contribuyente solicite una prórroga para cumplir con un requerimiento, la
SUNAT dará respuesta mediante una Carta al sujeto fiscalizado hasta el día anterior a la
fecha de vencimiento del plazo originalmente señalado en el Requerimiento.¿Qué ocurre
si la Administración no da respuesta a dicha solicitud?
PLAZO SOLICITADO PLAZO CONCEDIDO
Igual o menor a dos (2) días hábiles, o cuando no Dos (2) días hábiles
hubiera indicado el plazo de la prórroga
De tres (3) a cinco (5) días hábiles Un plazo igual al solicitado
Mayor a los cinco (5) días hábiles Cinco (5) días hábiles
Base legal.- Art. 7° último párrafo del Decreto Supremo N° 085-2007-EF.
8.- ¿Que sucede si el contribuyente sólo entrega parte de la información y/o
documentación solicitada por la SUNAT en el primer Requerimiento de una fiscalización
definitiva o parcial?
De presentarse parcialmente la información y/o documentación solicitada en el primer
requerimiento, el cómputo del plazo de fiscalización sólo se iniciará a partir de la fecha en que
el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera
solicitada por la Administración Tributaria, en el primer requerimiento notificado. De
presentarse la información y/o documentación solicitada parcialmente no se tendrá por
entregada hasta que se complete la misma.
Base Legal: Art. 61 inc b) y 62°-A numeral 1 del TUO del Código Tributario
9.- Que sucede si el representante legal de una persona jurídica no asiste a la citación
programada dentro de un Procedimiento de Fiscalización?
La infracción de no comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo
establecido para ello, establecida en el numeral 7º del artículo 177° TOU del Código Tributario,
resulta aplicable únicamente a las personas naturales, por cuanto se exige la presencia física
del sujeto citado. En consecuencia una persona jurídica no es pasible de cometer la infracción
en referencia.
Base Legal: Art. 62° numeral 4 y Art. 177° numeral 7 del Código Tributario; Informe N° 090-
2005-SUNAT/2B0000
10.- ¿Existe un plazo para el procedimiento de fiscalización?
En Procedimiento de Fiscalización definitiva el plazo es de un (1) año y en el Procedimiento de
Fiscalización parcial el plazo es de seis (6) meses, se deberá considerar que de acuerdo al
artículo 62° – A del TUO del Código Tributario existen causales de prórroga, suspensión y
excepciones al cómputo del plazo.
El plazo se computa a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la
información y/o documentación que le fuera solicitada por la SUNAT en el primer requerimiento.
En el caso de la fiscalización parcial no le son aplicables las prórrogas establecidas en el
numeral 2 del artículo 62°-A del TUO del Código Tributario.
Base legal.- Art 61° y 62°-A del TUO del Código Tributario; D.S. 085-2007-EF art. 12°, 13°, 14°
Y 15°
11.- ¿Cuáles son los motivos de suspensión y prórroga del plazo de fiscalización?
Existen siete (7) motivos de suspensión del plazo de fiscalización aplicables tanto para la
fiscalización parcial como definitiva, cabe indicar que el cómputo del plazo de fiscalización se
reiniciará una vez ceses los motivos de suspensión.
Por ejemplo se suspende el plazo: Cuando la SUNAT solicita pericias, información a
autoridades de otros países o entidades de la Administración Pública o entidades privadas
mientras no proporcionen la información solicitada; cuando el sujeto fiscalizado incumpla con
proporcionar lo requerido; durante el plazo de la prórroga otorgada, entre otros.
De otro lado, de tratarse de una fiscalización definitiva existen tres (3) causales de prórroga del
plazo de fiscalización por un año adicional: Cuando existe complejidad en la fiscalización, se
determine indicios de evasión fiscal y cuando el sujeto fiscalizado forme parte de un grupo
empresarial o de un contrato de colaboración empresarial u otras formas asociativas.
Base legal: Art 61° inc b) y 62°-A del Código Tributario.
12.- ¿Qué efecto produce el vencimiento de los plazos de fiscalización?
Una vez vencido el plazo de fiscalización definitiva o parcial, la SUNAT no podrá solicitar al
sujeto Fiscalizado cualquier otra información y/o documentación referida al tributo y periodo o
Declaración Aduanera Mercancías (DAM) que fueron materia del Procedimiento de
Fiscalización, según corresponda.
Base Legal: C.T. art. 62°-A numeral 5; Dec. Sup. 085-2007-EF art. 16°
13.- ¿Cómo se da por culminado el procedimiento de fiscalización?
El Procedimiento de Fiscalización concluye con la notificación de las resoluciones de
determinación y/o, en su caso, de las resoluciones de multa, las cuales podrán tener anexos.
Cabe indicar que la emisión previa a dichas resoluciones de una comunicación de las
conclusiones del procedimiento de fiscalización es facultativo.
Base legal.- Art 75° del TUO del Código Tributario, Art 10° del Reglamento de Fiscalización;
Art. 104 del TUO del C.T
14.- ¿Qué son la Resolución de Determinación y Resolución de Multa?
La Resolución de determinación es el acto mediante el cual la SUNAT pone en conocimiento
del deudor tributario los resultados del procedimiento de fiscalización.
La resolución de multa es el acto mediante el cual la SUNAT pone en conocimiento del deudor
tributario las infracciones detectadas durante el procedimiento de fiscalización aplicando una
multa que se puede determinar en función a la UIT, a los ingresos netos, entre otros.
Base legal: Art 76° y 180°del Código Tributario
15.- ¿En qué consiste el régimen de gradualidad de las sanciones?
Es la facultad discrecional que tiene la SUNAT para aplicar gradualmente las sanciones
tomando en consideración criterios como la acreditación, autorización expresa, frecuencia,
acercarse a comparecer, el pago, al peso bruto vehicular y la subsanación.
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT
16.- ¿Qué es el PVS y desde cuando está vigente?
Es un aplicativo informático denominado PVS: Programa Validador SUNAT – PVS.
Dicho aplicativo está disponible a partir del 01 de marzo de 2013 en el Portal SUNAT
conjuntamente con el Instructivo que contiene las consideraciones técnicas que deberán tomar
en cuenta para la presentación y validación de la información solicitada.
Originalmente fue creada para validar el archivo que contiene la información que deben
presentar las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Público Nacional en virtud al Decreto
Supremo N° 027-2001-PCM. Hoy el uso de este aplicativo se ha extendido para la elaboración
de otras declaraciones informativas relacionadas a:
[Link]
[Link] de Leasing
[Link] Administradoras de Fondos Colectivos
[Link]
[Link] Administradoras de Tarjetas de Crédito y/o Débito
[Link] Eléctricas
[Link] Administradoras de Fondos de Pensiones – AFP
[Link]ñías de Seguros – SOAT
[Link] Prestadoras de Salud – EPS
[Link] que venden servicios de publicidad - Páginas Amarillas
[Link]
Base Legal: Art 4° de la R.S. 084-2013/SUNAT
17.- ¿Aún puedo acogerme al Régimen de Incentivos?
Dicho régimen ya no es aplicable para las sanciones que imponga SUNAT de conformidad a lo
establecido en el último párrafo del artículo 179° del Código Tributario, sin embargo rebajas
similares han sido aprobadas para las sanciones que imponga SUNAT en la Resolución de
Suuperintendencia N° 180-2012/SUNAT que modificó el Reglamento del Régimen de
Gradualidad de sanciones.
Base Legal: Art. 179° del Código Tributario.
02. Vinculadas a acciones inductivas
1. ¿Qué es una Acción Inductiva?
Es una Acción de Control que se circunscribe a una revisión puntual de una o varias
inconsistencias (diferencias u omisiones en la información proporcionada por el propio
contribuyente a través de sus declaraciones o entre ésta y aquella que ha sido remitida por
terceros).Por Ejemplo:
-La sumatoria de los ingresos de sus DDJJ mensuales no coincide con los ingresos declarados
en su Declaración Jurada Anual.
-Encontrarse omiso a la Declaración Jurada Anual 2013.
-Los ingresos declarados en su declaración anual del Impuesto a la Renta – Personas
Naturales, difieren de la información obtenida a través de su agente de retención.
Base legal.- Art 62° del TUO del Código Tributario
2.- ¿Qué debo hacer si me notifican una carta inductiva?
Si le notifican una carta inductiva deberá presentar la declaración jurada respectiva de acuerdo
a lo señalado por SUNAT o de lo contrario presentar los descargos que sustenten que la
inconsistencia detectada no es tal o que se trata de un error.
3.- ¿Cuándo puedo consultar en la página web de la SUNAT las inconsistencias que
hayan detectado a mis declaraciones?
Cuando la SUNAT le notifique cartas inductivas (ya sea por correo electrónico o físicamente), y
señale que puede consultar las diferencias u omisiones detectadas en la página web de
SUNAT.
Para consultarlas deberá ingresar al Centro de Control Virtual donde podrá presentar sus
descargos debidamente sustentados.
4.- ¿Cómo hago los descargos a través del Portal de la SUNAT?
Cuando usted no esté de acuerdo con las diferencias u omisiones detectadas, deberá ingresar
al portal de la SUNAT, a la opción: “Sunat Operaciones en Línea” e ingresar con su clave sol, a
la siguiente opción:
Observaciones realizadas por SUNAT/Centro de Control Virtual/Centro de Control Virtual.
En el caso las inconsistencias sean sobre renta debe ingresar a “Consulta de Renta de
Personas Naturales” y seleccionar alguna de las siguientes opciones:
“No reconoce la diferencia u omisión encontrada y presenta sustentos” o
“Reconoce y regulariza la diferencia encontrada parcialmente. Por la diferencia que no
reconoce presenta sustentos" y luego elegirá la opción “sustente las diferencias que no
reconoce”.
Seguidamente indicar el motivo por el que no reconoce dicha diferencia y presentar los
sustentos que considere convenientes a través del aplicativo, para lo cual deberá usar la opción
de adjuntar archivos.
Para cualquier duda sobre el tributo respectivo, usted podrá acceder a las ayudas del aplicativo
o a los manuales publicados en el módulo de Acciones de Fiscalización/Acciones Inductivas.
Acceder aquí.
5.- ¿Cómo puedo saber los resultados de una Carta Inductiva gestionada a través del
Centro de Control Virtual?
Una vez vencido el plazo para presentar la declaración o sustento respectivo, la SUNAT en el
plazo máximo de un mes pondrá a su disposición el resultado de la revisión en el Centro de
Control Virtual.
6.- ¿Qué pasa si no presento la declaración jurada respectiva o no presento descargo
alguno?
En ese caso, la SUNAT, le notificará una esquela de citación, para que comparezca a las
instalaciones de SUNAT.
7.- ¿Qué es una comparecencia? ¿Cuáles son las sanciones por no asistir a la
comparecencia?
Una comparecencia es una obligación que tiene el contribuyente de asistir al lugar señalado
por la Administración Tributaria a efectos de cumplir con algún requerimiento vinculado a la
determinación de sus obligaciones tributarias.
En caso no se asista al lugar en la fecha estipulada por la Administración Tributaria, se estará
cometiendo la infracción de no comparecer, la cual se sanciona con una multa de 25% de la
UIT vigente en caso de personas naturales sin negocio.
Base legal: Art. 177 num 7 y la Tabla II del Código Tributario.
