Empresa Ficticia

- Nombre: Fábrica de Juguetes Caroní, C.A.

- RIF: J-12345678-9

- Ubicación: Av. Industrial, Zona Industrial Matanzas, Puerto Ordaz, Estado Bolívar, Venezuela

- Tipo: Manufacturera (Plásticos y Ensamblaje de Juguetes)

- Estructura Legal: Compañía Anónima (C.A.)

- Fecha de Constitución: 05/10/2018

- Personal: 45 empleados fijos

- Planilla Mensual (promedio): Bs. 100.000.000,00

- Descripción de Operaciones: Producción de juguetes plásticos (figuras, ensamblajes mecánicos,

muñecos) destinados al mercado nacional y exportación a países del Caribe.

Programa de Revisión de Auditoría Laboral

Objetivo: Verificar el cumplimiento de las obligaciones patronales, bajo la Ley de Seguridad Social

Obligatoria (SSO) y la Ley del INCES.

Alcance: Periodo auditado: enero-diciembre 2024. Empleados de planta fija y obreros temporales.

Criterio: Ley Organica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras (LOTTT), Reglamento del

IVSS, Ley del Instituto Nacional de Capacitacion y Educacion Socialista (INCES) y normas conexas.

1. Obligaciones bajo Ley de Seguridad Social Obligatoria (IVSS)

N° | Área / Subproceso | Obligacion Legal

| Referencia Legal | Aplica | Cumple / No Cumple | Observaciones

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1 | Registro Patronal | Inscripcion del patron en el IVSS dentro de los 15 dias habiles

siguientes a la constitucion de la empresa. | Reglamento IVSS, Art. 5 (G.O. 6.030 E) |

Si | Cumple | RIF y acta constitutiva presentados en IVSS: constancia de registro valida

desde 10/10/2018.

2 | Registro de Trabajadores | Inscripcion de cada trabajador en IVSS, antes de iniciar labores o

dentro de los 15 dias habiles siguientes a su contratacion. | Reglamento IVSS, Art. 8

| Si | Cumple | Planilla de suscripcion y afiliacion de 45 empleados vigente; ultima alta

registral: 03/12/2024.

3 | Calculo de Base de Cotizacion | Determinar la base salarial sujeta a contribucion: salario

integral mas bonificaciones sujetas. | Ley IVSS, Art. 26; Reglamento IVSS, Art. 36

| Si | Cumple | Nominas extraidas de sistema contable SAP: salario base + bonificacion

nocturna incluidas correctamente.

4 | Tasa de Contribucion Patronal | Enterar mensualmente aporte patronal equivalente al 9,75 %

sobre la base de cotizacion. | Ley IVSS, Art. 26; Resolucion ONAPRE 2024

| Si | Cumple | Recibos de pago IVSS fechados: ultimo pago recibido 15/12/2024 por Bs.

9.750.000 (base Bs. 100.000.000).

5 | Tasa de Aporte del Trabajador | Retener y enterar a IVSS el 0,5 % del salario de cada

empleado. | Ley IVSS, Art. 26 | Si |

Cumple | Declaraciones de planilla tipo "SIPESS": retencion consistente en 2024;

comprobados 12 planillas presentadas sin falta.

6 | Pago de Aportes Extemporaneos | Aplicar intereses y multas por pagos fuera de plazo,

calculados segun tasas vigentes de banca central. | Reglamento IVSS, Arts. 46-47

| Si | No Cumple | Marzo/2024: retraso de pago (presentado el 05/04/2024); multa no

calculada correctamente (se entero 0,5 % en lugar de 1 %). Riesgo de sancion; se recomienda

reajustar.
7 | Presentacion de Anexos | Presentar mensual y trimestralmente anexos estadisticos de

afiliacion, movimientos y novedades. | Reglamento IVSS, Art. 52 |

Si | Cumple | Anexos presentados via sistema en los plazos establecidos; verificacion de

12 envios trimestrales con constancias.

8 | Conservacion de Documentos | Mantener planillas, recibos y registros IVSS por minimo 5 anos.

| Reglamento IVSS, Art. 57 | Si | Cumple

| Carpeta fisica y digital archivada: expedientes completos de 2019-2024.

9 | Suspension de Contratos | Notificar al IVSS la suspension de trabajadores (maternidad,

licencia, enfermedades) dentro de los plazos legales. | Ley IVSS, Art. 32; Reglamento IVSS,

Art. 16 | Si | Cumple | Tres notificaciones en 2024: dos por licencia de maternidad, una

por enfermedad grave; todas realizadas antes de 10 dias habiles.

10 | Liquidacion de Trabajadores | Incluir calculo de SSO en liquidaciones: ultimos aportes,

intereses y primas. | LOTT, Art. 94; Reglamento IVSS, Art. 67 |

Si | Cumple | Revisados tres casos de retiros en 2024: liquidacion considera aportes IVSS

y se refleja en finiquitos.

2. Obligaciones bajo Ley del INCES

N° | Área / Subproceso | Obligacion Legal

| Referencia Legal | Aplica | Cumple / No Cumple | Observaciones

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1 | Registro Patronal INCES | Inscripcion del patron en INCES dentro de los 15 dias habiles

siguientes a la creacion de la empresa. | Ley INCES, Art. 51; Reglamento INCES Art. 10

| Si | Cumple | Constancia de registro INCES vigente desde 12/10/2018; RIF y acta

constitutiva entregados.
2 | Elaboracion de Plan de Capacitacion | Disenar y presentar anualmente un Plan de Capacitacion

para empleados ante INCES antes del 31 de marzo de cada ano. | Ley INCES, Art. 52; Resolucion

INCES 2023 | Si | Cumple | Plan de Capacitacion 2024 aprobado el 28/03/2024: talleres

de moldaje plastico, normas de calidad ISO.

3 | Ejecucion de Programas | Ejecutar internamente el 94 % de la obligacion (equivalente al 1,88

% de la nomina) mediante cursos, talleres o practicas. | Ley INCES, Art. 53 | Si |

Cumple | Registro de asistencia; certificaciones ISSA: 885 horas de capacitacion interna en

2024 (equivale al minimo requerido).

4 | Pago de Aporte al INCES | Enterar el 6 % restante de la cuota anual (sobre la nomina) en

aportes directos a INCES si no se cumple 94 %. | Ley INCES, Art. 53; G.O. 6.701 Extraord. |

Si | No Cumple | Solo el 4 % de la obligacion se cubrio con cursos internos; no se entero

aporte directo del 6 % (Bs. 6.000.000). Requiere pago.

5 | Declaracion y Soportes | Presentar anualmente declaracion jurada de cumplimiento y

soportes (facturas y constancias). | Reglamento INCES, Art. 28 | Si |

Cumple | Declaracion jurada presentada el 20/01/2025 con facturas de cursos externos e

internos; soportes archivados correctamente.

6 | Conservacion de Documentos INCES | Archivar planificaciones, constancias de asistencia y

comprobantes de pago por minimo 5 anos. | Reglamento INCES, Art. 32 |

Si | Cumple | Carpeta fisica y digital con documentos de 2019-2024 aprobados y

custodiados.

Explicacion y Justificacion de Cada Eleccion

1. Registro Patronal IVSS

- Por que Aplica: Toda empresa con relacion de dependencia debe inscribirse en el IVSS en un

plazo legal de 15 dias habiles posteriores a su constitucion.

- Cumplimiento Verificado: Se reviso acta constitutiva y constancia de registro IVSS (10/10/2018).

- Por que Aplica: Cada trabajador de planta fija y obreros temporales debe afiliarse al IVSS antes

de iniciar labores o en un plazo maximo de 15 dias habiles.

- Cumplimiento Verificado: Planillas de afiliacion validadas en linea; ultima alta: 03/12/2024.

3. Calculo de Base de Cotizacion

- Por que Aplica: La base sobre la cual se calculan aportes incluye salario integral y

bonificaciones legales.

- Cumplimiento Verificado: Nominas del ERP SAP mostraron incorporacion correcta de

bonificaciones nocturnas y dominicales sujetos a aportes.

4. Tasa de Contribucion Patronal (9,75 %)

- Por que Aplica: La empresa, al superar 10 trabajadores, esta obligada a pagar 9,75 % mensual

de la masa salarial.

- Cumplimiento Parcial: Se identifico retraso en marzo/2024; pago extemporaneo liquido solo 0,5

% de multa en lugar de 1 %.

5. Tasa de Aporte del Trabajador (0,5 %)

- Por que Aplica: Legalmente se descuenta 0,5 % del salario de cada empleado y se entera al

IVSS.

- Cumplimiento Verificado: 12 planillas mensuales de retenciones presentadas sin errores.

6. Pago de Aportes Extemporaneos e Intereses

- Por que Aplica: Todo pago fuera de los plazos genera intereses y multas.

- Incumplimiento Detectado: Marzo/24 pago con tasa incorrecta de multa. Recomendacion:

recalcular y pagar Bs. 1.000.000 adicional por intereses.

- Por que Aplica: Informe de afiliados y novedades debe entregarse mensualmente (hoja oficial).

- Cumplimiento Verificado: 12 presentaciones trimestrales con constancias digitales.

8. Conservacion de Documentos IVSS

- Por que Aplica: Reglamento exige archivo de documentos por 5 anos.

- Cumplimiento Verificado: Documentos digitales y fisicos organizados desde 2019 hasta 2024.

9. Suspension de Contratos (Licencias, Maternidad, Enfermedades)

- Por que Aplica: Notificacion de suspensiones en plazo (10 dias habiles).

- Cumplimiento Verificado: Tres notificaciones sometidas a tiempo; constancias aceptadas por

IVSS.

10. Liquidacion de Trabajadores

- Por que Aplica: Al finalizar contrato, el calculo de finiquito debe incluir aportes IVSS y

prestaciones.

- Cumplimiento Verificado: Tres finiquitos revisados (ene, jun y dic/2024) con datos correctos en

estado de pago.

11. Registro Patronal INCES

- Por que Aplica: Toda empresa con nomina superior a 1 trabajador debe registrarse en INCES

dentro de 15 dias habiles.

- Cumplimiento Verificado: Constancia de registro INCES desde 12/10/2018.

12. Presentacion de Plan de Capacitacion

- Por que Aplica: Obligatorio presentar plan anual antes del 31/03.
 - Cumplimiento Verificado: Plan 2024 aprobado el 28/03/2024 con cronograma de talleres

internos.

13. Ejecucion de Programas Internos (94 %)

- Por que Aplica: Ley faculta al empleador a cubrir 94 % de la obligacion mediante capacitacion

interna equivalente al 1,88 % de la nomina.

- Cumplimiento Parcial: Se ejecutaron 885 horas (4 % faltante). No alcanzo el 94 %; solo cubrio

90 %.

14. Pago de Aporte Directo (6 %)

- Por que Aplica: Restante 6 % debe pagarse a INCES en caso de no cumplirse el 94 % interno.

- Incumplimiento Detectado: No se registro pago de Bs. 6 000 000 (6 % sobre Bs. 100 000 000).

15. Declaracion y Soporte de Cumplimiento

- Por que Aplica: Declaracion jurada anual y anexos de comprobantes requeridos antes de 31/01.

- Cumplimiento Verificado: Declaracion presentada 20/01/2025 con soportes internos y externos

archivados.

16. Conservacion de Documentos INCES

- Por que Aplica: Deben conservarse comprobantes y registro de asistencia minimo 5 anos.

- Cumplimiento Verificado: Carpeta fisica y digital con evidencias 2019-2024.

Conclusiones Generales

- IVSS: De 10 obligaciones, 9 cumplen y 1 no cumple (pago extemporaneo). Recomendacion:

ajustar multa e intereses de marzo/2024 (Bs. 1.000.000 aproximadamente) y documentar evidencia

de pago.
- INCES: De 6 obligaciones, 4 cumplen y 2 no cumplen. Se debe cubrir el 6 % no pagado (Bs. 6 000

000) o ejecutar capacitacion adicional para alcanzar 94 %.

Recomendaciones de Auditoria

1. IVSS:

- Actualizar politica interna de calculo de multas extemporaneas.

- Documentar conciliaciones mensuales IVSS vs. contabilidad.

2. INCES:

- Realizar capacitacion adicional (cursos ISO 9001, seguridad industrial) por al menos 4 % de la

nomina para cubrir la brecha del 94 %.

- Si no hay tiempo, enterar aporte de Bs. 6 000 000 antes de cierre fiscal.

Notas Finales:

- Todos los hallazgos fueron verificados con comprobantes fisicos y digitales.

- El informe de auditoria se emitira con firma electronica y fecha 31/05/2025.

- Futura revision recomendada para enero/2026.

Auditor Senior: Lic. Maria Fernanda Rincon (Ced. Prof. 28.345.678)

Especialista en Auditoria Laboral y Tributaria