AUTORIZACIONES
EN MATERIA FISCAL Y ADUANERA
FISCALES:
▪ PAGO A PLAZOS (66, 66-A)
▪ DIFERIDO
▪ PARCIALIDADES
ADUANERAS
▪ A. AGENTE ADUANAL
▪ B. ALMACENAJE, MANEJO Y CUSTODIA DE LA
MERCANCIA DE COMERCIO EXTERIOR. RECINTO
FISCALIZADO (art 14-A)
▪ C. RECINTO FISCALIZADO ESTRATEGICO (art 14-D)
▪ D. AUTORIZACION PARA EL DESPACHO ADUANERO
POR MEDIO DE PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS
(art. 11, 16, 35, 90 Ley Aduanera)
PAGO A PLAZOS
PAGO A MARCO LEGAL.- Artículo 66 y 66-A del Código Fiscal de la Federación
y 65-68 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
PLAZOS FORMAS: PARCIALIDADES (Hasta 36 meses)
DIFERIDO (Hasta 12 meses)
PROCEDENCIA:
A PETICION DE PARTE respecto de adeudos que se tengan por
contribuciones omitidas, aprovechamientos y sus accesorios. A TRAVES DE
MEDIOS ELECTRONICOS.
IMPROCEDENCIA.
▪ Cuando se trate de:
▪ Contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas.
▪ Contribuciones y aprovechamientos que se causen con
motivo de la importación o exportación de bienes o
servicios.
▪ Contribuciones que debieron pagarse en el año de
calendario en curso.
▪ Contribuciones que debieron pagarse en los seis meses
anteriores al mes en el que se solicite la autorización,
excepto en los casos de aportaciones de seguridad social
A) No se otorgue, desaparezca o resulte insuficiente la
garantía del interés fiscal, en los casos que no se hubiere
dispensado, sin que el contribuyente dé nueva garantía o
amplíe la que resulte insuficiente.
B)El contribuyente se encuentre sometido a un procedimiento
de concurso mercantil o sea declarado en quiebra.
REVOCACION: C)Tratándose del pago en parcialidades el contribuyente no
cumpla en tiempo y monto con tres parcialidades, o, en su
caso, con la última.
D)Tratándose del pago diferido, se venza el plazo para
realizar el pago y éste no se efectúe.
En los supuestos señalados anteriormente, las autoridades
fiscales requerirán y harán exigible el saldo insoluto mediante el
Procedimiento Administrativo de Ejecución.
▪ Art. 159, 160/167 Ley Aduanera
A) AGENTE ▪ Agente Aduanal es la persona física
autorizada por la Secretaría, mediante
ADUANAL. una patente, para promover por cuenta
ajena el despacho de las mercancías,
en los diferentes regímenes aduaneros
previstos en la Ley.
B) MANEJO, ALMACENAJE Y CUSTODIA DE MERCANCÍAS.
RECINTOS FISCALIZADOS.
▪ Art. 14, 14-A, 15, 44/47 Ley Aduanera
▪ Todas estas maniobras, e inclusive el transporte de mercancías de comercio exterior
tienen que hacerse en los lugares que son propiedad de las autoridades fiscales, en
materia aduanera se les conoce como “Recintos Fiscales”. Estos lugares, para hacer
todas esas actividades, pueden ser concesionados a particulares (personas morales)
quienes para ello tienen que reunir una serie de requisitos y en este caso a esos
lugares se les conoce como “Recintos Fiscalizados”.
▪ El manejo, almacenaje y custodia de las mercancías de comercio exterior compete a
las aduanas.
▪ Los recintos fiscales son aquellos lugares en donde las autoridades realizan
indistintamente las funciones de manejo, almacenaje, custodia, carga y descarga de
las mercancías de comercio exterior, fiscalización, así como el despacho aduanero de
las mismas.
▪ El SAT podrá otorgar concesión para que los particulares presten los servicios de
manejo, almacenaje y custodia de mercancías, en inmuebles ubicados dentro de los
recintos fiscales, en cuyo caso se denominarán recintos fiscalizados.
RECINTO FISCALIZADO ESTRATEGICO
▪ ARTICULO 14-D. Las personas que tengan el uso o goce de un inmueble, dentro de
la circunscripción de cualquier aduana, podrán solicitar al Servicio de
Administración Tributaria la habilitación de dicho inmueble para la introducción de
mercancías bajo el régimen de recinto fiscalizado estratégico y la autorización para
su administración. El inmueble habilitado se denominará recinto fiscalizado
estratégico. El interesado deberá cumplir con los requisitos que exija el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas, para asegurar el interés fiscal.
▪ Para que proceda la autorización a que se refiere este artículo, se deberá acreditar
ser persona moral constituida de conformidad con las leyes mexicanas, su solvencia
económica, su capacidad técnica, administrativa y financiera, así como la de sus
accionistas, estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, y
cumplir con los requisitos que señale el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas. A la solicitud deberán anexar el programa de inversión, la
documentación con la que acredite el legal uso o goce del inmueble, que el
inmueble cumple con requisitos de seguridad, control, vías de acceso y demás
condiciones que determine el Servicio de Administración Tributaria mediante
reglas.
▪ La autorización se podrá otorgar hasta por un plazo de veinte años, el cual podrá
prorrogarse a solicitud del interesado hasta por un plazo igual, siempre que la
solicitud se presente durante los últimos dos años de la autorización y se sigan
cumpliendo los requisitos previstos para su otorgamiento, así como de las
obligaciones derivadas de la misma. En ningún caso, el plazo original de vigencia o
de la prórroga de la autorización será mayor a aquél por el que el autorizado tenga
el legal uso o goce del inmueble.
▪ Las personas que obtengan la autorización a que se refiere este artículo, serán
responsables de administrar, supervisar y controlar dicho recinto fiscalizado,
cumpliendo con los lineamientos que determine el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas, para el control, vigilancia y seguridad del recinto
fiscalizado y de las mercancías de comercio exterior, sin perjuicio del ejercicio
de facultades de la autoridad aduanera; poner a disposición de las autoridades
aduaneras las instalaciones previamente aprobadas por dichas autoridades para
las funciones propias del despacho de mercancías, y las demás que deriven de
RECINTO
esta Ley, así como cubrir los gastos que implique el mantenimiento de dichas
instalaciones; adquirir, instalar y poner a disposición de las autoridades
aduaneras el equipo que se requiera para agilizar el despacho aduanero y los
sistemas automatizados para el control de las mercancías, personas y vehículos
que ingresen o se retiren del recinto fiscalizado.
▪ Las personas que obtengan la autorización a que se refiere este artículo, no
estarán sujetas al pago del aprovechamiento a que se refiere el artículo 15,
fracción VII de esta Ley. FISCALIZADO
ESTRATEGICO
▪ El Servicio de Administración Tributaria cancelará la autorización a que se refiere
este artículo conforme al procedimiento previsto en el artículo 144-A de esta Ley,
a quienes dejen de cumplir los requisitos previstos para el otorgamiento de la
autorización, incumplan con las obligaciones previstas en esta Ley o la
autorización o incurran en alguna causal de cancelación establecida en esta Ley o
en la autorización, tomando las medidas necesarias en relación con la operación
de los particulares que cuenten con autorización para destinar mercancías al
régimen de recinto fiscalizado estratégico.
▪ ARTICULO 16. La Secretaría podrá autorizar a los particulares para prestar los servicios
de procesamiento electrónico de datos y servicios relacionados, necesarios para llevar a
cabo el despacho aduanero; así como para las demás operaciones que la propia
Secretaría decida autorizar, inclusive las relacionadas con otras contribuciones, ya sea
que se causen con motivo de los trámites aduaneros o por cualquier otra causa. Los
particulares que deseen obtener la autorización a que se refiere este artículo deberán
cumplir con los siguientes requisitos:
▪ l. Tener cinco años de experiencia, prestando los servicios que se vayan a
autorizar.
▪ II. Tener un capital social pagado de por lo menos $2,210,150.00.
▪ III. Cumplir con los requisitos de procedimiento que la Secretaría establezca en
AUTORIZACION PARA EL DESPACHO la convocatoria que para estos efectos publique en el Diario Oficial de la Federación.
ADUANERO POR MEDIO DE ▪ La propia Secretaría podrá autorizar a los particulares a prestar otros servicios que
faciliten el reconocimiento aduanero de las mercancías.
PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE ▪ La Secretaría determinará las cantidades que como contraprestación pagarán las personas
que realicen las operaciones aduaneras a quienes presten estos servicios. Este pago,
DATOS (ART. 11, 16, 35, 90 LEY incluyendo el impuesto al valor agregado trasladado con motivo de la contraprestación,
se acreditará contra el monto de los derechos de trámite aduanero a que se refieren los
artículos 49 y 50 de la Ley Federal de Derechos y no podrá ser superior a los mencionados
ADUANERA) derechos, salvo en el caso de las contraprestaciones que se paguen con motivo del
segundo reconocimiento. El acreditamiento a que se refiere este párrafo en ningún caso
dará lugar a un saldo a favor acreditable contra otras operaciones, ni a devolución.
▪ Los derechos y las contraprestaciones a que se refiere el párrafo anterior se enterarán
conjuntamente ante las oficinas autorizadas. La Secretaría determinará mediante reglas el
por ciento que del total corresponde a los derechos, a los particulares y el impuesto al
valor agregado trasladado con motivo de la contraprestación.
